高新技术企业税收优惠实施状况和分析.pdf
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1、-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料- 感谢阅读 - 1 高新技术企业税收优惠实施状况和 分析 高新技术企业税收优惠政策现状 中国论文网/3/view-12955435.htm 21 世纪以来,世界各国纷纷加大 本国高新技术产业的技术投入强度,把 发展高新技术、实现高新技术产业化作 为国际竞争战略的重心和各自发展战略 的重点。高新技术企业的发展不仅显著 影响着各国的经济技术实力,更是推动 国家未来发展的关键要素。 为促进高新技术产业的发展, 中国 出台了一系列支持高新技术产业政策。 其中,税收优惠政策被世界各国政府广 泛运用。对企业来讲,税收优惠政策一 方面能有效降低企业的成本,引导更多
2、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料- 感谢阅读 - 2 的资金流向高新技术产业。另一方面, 税收优惠政策贯穿于高新技术产业发展 的整个过程,对企业的经营活动时刻产 生影响。如税法规定的减免税、加速折 旧、加计扣除等扶持措施可以对高新技 术产业的每个环节产生影响,其影响的 范围和扶持的力度是其他政策所不具有 的。而且国家资金投入毕竟有限,而人 才在短期内的供给基本不变情况下,税 收优惠必然成为激励企业进行科技创新 的有效手段。 通过对国家税务总局税收法规库、 财政部条法司财政法规数据库和相关法 律政策网站的搜集和整理。高新技术企 业的税收优惠政策涉及现行税收体系中 的 9 个税种,分为
3、四大类。所得税类: 企业所得税、个人所得税;流转税类: 增值税、关税、营业税(营改增后已取 消) 、消费税等;财产税类:房产税、城 镇土地使用税;行为税类:印花税等。 从政策激励方式看,我国税收激励 政策采用的手段呈现出多元化的发展趋 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料- 感谢阅读 - 3 势。但仍以直接优惠为主(包括免征、 减征、税率优惠三种形式) ,间接优惠为 辅(包括税前加计扣除、加速折旧、投 资抵免、先征后退 /即征即退、 结转扣除 / 抵扣等五种形式)的格局。以所得税优 惠为主,其他税种优惠为辅的格局。以 生产投入环节税收激励为主,其他环节 (研发、应用和销售)为辅的格局。
4、高新技术企业税收优惠政策的运 行机理 税收优惠降低了高新技术企业科 技创新的风险。诸多经济学家研究证明 R&D 具有的公共产品特征。即企业研发 部分成果在没有市场交易的条件下被经 济体中其他部门无偿获得, 产生 R&D 产 品正的外部性。在其他条件不变的情况 下,根据边际收益递减原理,企业每新 增等量资金的投入所得到的收益是递减 的,表现在图1 中即为企业边际收益曲 线 MR;边际收益递减必然引起边际成 本的递增,表现为图1 中向上倾斜的边 际成本曲线MC,其中,在没有政府税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料- 感谢阅读 - 4 收干预的情况下,企业的边际成本曲线 为图中的MC。企业
5、若按照边际成本等 于边际收益原则来确定产量,那么企业 研发投入量将小于社会最优量。如图1, P为市场价格, Q 为研发投入量, MC 为 企业研发的边际成本, MRs,MRp 分别 表示研发的社会边际收益和企业边际收 益。由于研发存在正的外部性,所以社 会边际收益MRs 大于企业边际收益 MRp,差额就是边际外在收益。 MRp 与 MC 的交点 A 决定一个企业进行研发时 的投入量为Qp,此时企业研发投入Qp 低于社会最有效率的水平Qs。这种由市 场失灵带来的问题只能通过政府来调 节。当政府采取税收激励政策后,实质 上就意味着政府让渡了一部分收入给企 业,如果这种让渡出现于企业技术创新 活动过
6、程中,就表现为企业从事技术创 新成本的缩减;如果这种让渡出现在企 业创新成果产生后,它必将增加企业从 事技术创新得到的收益。 正如图中所示, 当政府让渡一部分收益给企业后,假定 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料- 感谢阅读 - 5 企业从事创新的成本缩减,表现为MC 下移至 MC ,并与 MRp 相交于 B 点。 此时,均衡的企业R&D 投入由原来的 Qp 增加到 Qs。税收激励对企业技术创 新的作用机理,即降低企业从事技术创 新投入的成本,提高企业对技术创新收 益的预期。 高新技术企业税收优惠政策存在 与政策建议 鼓励高新技术企业科技创新的税 收优惠政策缺乏系统性 税收优惠政策出台
7、缺乏总体规划, 各个孤立的政策之间难以有效协调。首 先,高新技术企业税收优惠政策主要集 中在增值税和所得税两个方面,而且在 所得税税收优惠中,现行的税收优惠政 策往往是分散于不同的税收法律法规 中,政策规定不够集中,不利于纳税人 系统性的了解和掌握。其次,除企业 所得税法及实施条例在法律地位上较 为正式外,其他的税收优惠政策往往以 通知、办法、公告等形式予于明确,政 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料- 感谢阅读 - 6 策的出台缺乏总体规划,导致税收优惠 政策前后不连贯。最后,由于政策缺乏 稳定性和长期性,导致某些税收优惠政 策到期后无法顺利衔接,政策中断很可 能会阻碍企业生产经营的
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- 高新技术 企业 税收 优惠 实施 状况 分析
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