新建项目全过程跟踪审计工作方案.pdf
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1、事务有限公司 第 1 页 共 15 页 全过程跟踪审计工作方案 XXX 会计师事务所作为XXX 新建项目全过程跟踪审计的服务者,根据会计师事务所从事基建建 设工程预算、结算决算审核暂行办法(财协字 1999103号) 、 审计机关国家建设项目审计准则、和 独立审计具体准则第3 号审计计划 ,制定了 XXX 新建项目全过程跟踪审计工作方案,以组织实施 本次审计工作。 一、审计的目的 加强工程项目财务核算,规范工程结(决)算管理,降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允 性、合理性。 二、审计范围 从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。 三、审计程序 第一阶段项目初审 1、就审计目的
2、、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通,签订业务约定书; 2、向委托方提交审计所需资料清单; 3、了解基本情况:工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程 分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等; 4、工程立项及前期费用审核:开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开 工等各项审批手续是否完备、合法; 5、工程招投标与合同的审核; 事务有限公司 第 2 页 共 15 页 6、项目组织管理的审核; 7、财务核算的审核; 8、对审核中发现的问题进行总结,与被审计单位进行沟通,提出管理建议;并向集团公司提交初
3、审报告。 9、与被审计单位协商,根据单项工程的结算进度,分阶段安排工程结算审计。 第二阶段建设期间审计 1、按单项工程完工进度和结算进度,按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被审计的建设 单位提供工程结算审核所需要的资料清单,作好审核准备。 2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实,界定各施工单位的施工范围和造价。 3、初步审核后出具审核表,有委托方负责项目的有关人员参加,由审核工程师与施工单位针对初 审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合,及时沟通。 4、达成一致意见后,在工程审核定案表上三方(审计、建设、施工单位)签章确认,根据业务需 要出具阶段性工程结
4、算审核报告。 5、按双方商定时间安排,进行咨询性财务审计,对审计发现问题提供咨询意见,为顺利进行工程 决算创造条件。 6、针对审计中发现的问题,及时提出管理建议。 第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核 1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后,在过程审计基础上,开始工程竣工结算审核工作。工 作程序与建设期内基本一致,最终出具工程竣工结算审核报告。 2、在工程竣工结算审核完成后,被审计单位开始编制财务竣工决算报表,在此之前,审计人员提 事务有限公司 第 3 页 共 15 页 供必要的指导。 3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表,根据审计要求准备齐全审计资料后,开始进入财务竣 工决算审计程序
5、。 4、财务竣工结算审计具体实施: (1)被审计单位提供审计资料。 (2)审查工程项目立项手续是否齐全、完备,是否符合国家有关规定。 (3)审查工程项目有无控制制度,控制制度是否得到严格、有效地执行。 (4)审查工程有无概、预算,工程成本的支出是否控制在此范围内。 (5)审查工程建设过程中,反映资金运作的财务资料是否真实、完整。 (6)对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。 (7)对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规,有无转移、 侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。 (8)对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、 甲供材料、
6、咨询费、 信息费、 服务费、垫付款等情况进行审查、确认。 (9)审核经济合同的执行情况,提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。 (10 )索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”,核实涉及该项目的 各种往来款的确认情况的合法性。 (11 )对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 (12 )对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 (13 )审核固定资产明细,产权的真实合法性。 事务有限公司 第 4 页 共 15 页 (14 )审核所有调账的原因及真实、合法性。 (15 )审核有无账外资产。 (16 )审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 (1
7、7 )审核借款利息发生的依据的真实、合法性。 (18 )审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;竣工决算的编制依据是否符合规定, 资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;交付使用财产是否真实、完整,是否符 合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资 等问题;转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核算是否 合规,有无虚列投资问题;基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。 (19 )财务竣工决算审核完成后,出具竣工决算审核报告征求意见稿,对审核中发现的问题,结合 国家法律、法
8、规的具体规定出具审核意见;对审核调整事项进行详细说明;根据审核情况出具审核报告 及附该项目有关情况明细表;与被审计单位交换意见后定稿,一周内出具审核报告。 (20 )根据工程具体情况,出具管理建议书。 四、审计工作重点 与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行,工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位 分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。 五、审计策略及人员组成 根据全过程跟踪审计的特点,按结算进度分阶段进行工程结算审计,结合工程项目的特点,具体划 分财务审计的阶段。 按专业特点分工程和财务两个审计小组,工程组由注册造价工程师、工程师等人员
9、组成,主要进行 事务有限公司 第 5 页 共 15 页 阶段性的结算审计工作,财务组由注册会计师、会计师等人员组成,主要进行工程财务核算方面的审计 工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核,编制或取得流程图,工程组要对招投标制、合同 制、监理制进行审核,财务组对项目法人制、资本金制进行审核。 各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划,对计划进度情况进行记录,对审计 中发现的问题要进行汇总、分类、分析,根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。 提出解决方案,与被审计单位共同讨论确定后,由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的 问题和解决方案的落实进行复查。
10、 由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点,在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主 要沟通方式,电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。 六、主要工作内容 (一)投资计划审核 1、各项资金是否足额到位,资金不到位的原因是什么。 2、有无挤占,挪用工程项目资金行为。 3是否有资金计划,计划是否合理、有效,是否按资金计划安排投资支出。 4、对资金成本有无专门的计划管理,是否定期分析资金成本的变动原因和风险,有无控制资金成 本的控制制度以及实施情况。 5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间,是否与批准的资金内容一致,是否与资 金计划一致。投资不足时
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