上海通用汽车公司内部控制和风险管理中文1.pdf
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1、精品文档就在这里 -各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有- - - 精品文档 - 上海通用汽车公司内部控制和风险管理 5.1.1 上海通用汽车公司简介及经营现状 上海通用汽车有限公司 ( SGM) 始创于 1997 年 6 月 12 日,由美国通用汽车公 司、上海汽车工业 (集团)总公司各出资 5O%组建而成,同时,其成立了泛亚汽车 技术中心 (PATAC ) ,负责全部 SGM整车产品的开发、设计和认证工作,以期使国 内自身的汽车开发水平有所提升。作为中国唯一一家在建成投产后8 年中超过 100 万辆产量的企业,上海通用汽车,从2005 年开始就获得了国内乘
2、用汽车市 场的销量第一,于 2007年 2 月产量更是达到了200 万辆。能连续 S年当选为“中 国最受尊敬企业” 的汽车企业, 上海通用汽车也是唯一一家,在中国汽车工业中 堪称鼎足力量。 5.1.2 上海通用汽车公司内部控制体系特点 (1)进行科学合理分权制衡 在权利动作时,上海通用制定了“有限授权、科学分权、权随岗定”的结 构,将“隐蔽的权力公开化,集中的权力分散化”,岗位的职责与权力的行使也 被联系了在一起。 这样一来, 公司内就没有了特殊的权力和特殊的人员了,避免 在采购环节时一个人“说了算” ,想行贿的人也没有“关键人”可找了。 (2)全面完善内部控制管理规章制度 上海通用制定了11
3、5 项规章、制度,包括礼品、礼金上交处理规定、 SGM采购部门员工对外业务活动行为规定等,还建立了10 多项与采购有关 的管理制度和 30 多项采购程序,使内部有了完善的控制制度。对内部控制的设 计包括了,预算采购、申请项目、招投标、审批合同到验收、付款、索赔的采购 全过程。进行采购时, 在全个过程中, 任何部门与任何人必须按照设定的内部控 制要求执行,对号入座,以确保能有效地执行。 (3)严格的请购与审批控制 上海通用实行采购业务预算管理,加强了对采购业务的预算控制。 具有请 购权的部门, 在预算内采购项目, 尤其是常规项目, 必须按照预算执行进度办理 请购手续; 而对于非常规项目, 预算外
4、和超预算的项目, 首先是严格审核需求部 门提出的申请, 依审核的合格与否决定是否予以办理。预算项目全部要经过汇集 的有关人员的精心编制,预算使用全部要经过严密的流程,避免随意进行预算, 精品文档就在这里 -各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有- - - 精品文档 - 以保证预算的精确性。 在申请采购时, 首先由使用部门或采购部门统一填写公司 自制的“采购申请单” ,接着进行必要性的项目审批、核准费用和批准申请等手 续,完成对采购的申请。在进行一般的采购和生产原材料时,包括的程序如下: 采购申请部门提出申请填写 “采购申请单” 本部门主管人员核准签字财务 部门审
5、核批准签字; 采购固定资产项目时程序为: 固定资产使用部门提出申请 填写“采购申请单”项目费用管理部门严格审核财务部门审核批准签字。 (4)完善的采购与验收环节的管理制度 上海通用为了确保采购过程的透明化,明确规定了采购方式、 供应商选择、 验收程序等上海通用分“两步走”进行确定供应商:第一步是由采购部门和项 目提出部门同时提出一定数量的供应商名单,以确定潜在的供应商。 供应商的提 供不得少于 3 家,并必须在全球的范围内进行考虑。先初选,然后由技术部门以 及项目提出部门对供应商进行技术评审,选出若干技术条件好的供应商交至联合 采购委员会, 通过联合采购委员会确定潜在供应商;第二步是发标书给潜
6、在的供 应商,潜在的供应商至少进行三轮的报价,采购人员依据标书实行评审,然后给 联合采购委会员提交完整的资料。资料含申请人、 潜在的供应商报价清单、 财务 部门批准的预算、 技术部门评估意见等。 最后通过联合采购委员会认真讨论,最 终确定供应商,再进入商务谈判签约等程序。 上海通用在办理采购付款业务时,严格按照支付结算办法、 现金管理 暂行条例和内部会计控制规范货币资金(试行)等规定办理采购付款 业务等规定进行。 财会部门对付款业务进行办理时,首先严格审核结算凭证、 采 购发票、验收证明等相关凭证的完整性、真实性、合法性及合规性。支付资金时 必须对以下材料是否全面进行审核:采购申请批准书; 收
7、料清单, 包括劳务和材 料等收料清单;采购部制作的与供应商签订的合同,即做到三单,发票、合同、 收货,相互核对并一致相符。在支付时,一定由采购部门申请,财务在授权范围 内审批。开具支付凭证和发票时,只有中外双方的有关人员共同签署才有效。 (6)有效地开展监督 上海通用对采购与付款内部控制建立了监督检查制度。总经经理(中方担 任) 、执行副总经理(外方担任) 、两名副总经理(中外方各一人担任)组成的执 精品文档就在这里 -各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有- - - 精品文档 - 行委员会构成了公司的最高权力机构。在这种架构之下,对于重要的经营活动、 高级以上
8、经理的任免、审批企业内部重要的管理制度等企业的重大问题的讨论, 中外双方会自觉不自觉地进行相互监督,以维护各自的利益。 对供应商进行确定时,必须对联合采购委员会提交潜在的供应商名单的批 准及最终确定的供应商,组成联合采购委员会的采购部、财务部、审计、监察等 中外双方有关人员, 每个人手上都掌握一票否决权, 每个人手头上的权力又受到 监督。通过在财务部实行“两支笔”签字,互相约束监督,以免出现“一支笔” 无所约束的弊病。通过这样有效的监督,确保了有效的内部控制制度的执行。 5.3 上海通用汽车公司风险管理的实施程序 上海通用汽车公司结合自身的实际情况,参考了澳大利亚新西兰标准中的 实务和 COS
9、O风险管理框架,并依据国资委的企业全面风险管理指引,制定 了公司全面风险管理执行流程,主要内容如下: (1)评估基础的建立 上海通用汽车公司在公司的内部建立了通用的风险管理标准和语言,包括: 风险的定义、风险的类型、风险管理的定义、风险偏好以及风险容忍度。奠定了 之后的风险评估流程的基础。 对于风险,上海通用公司是这样定义的:是指是指未来的不确定性对企业 实现经营目标和企业价值的影响。 全面风险管理的定义,上海通用汽车公司定义为:是指围绕企业总体战略 和经营目标,通过在企业各项经营活动和管理活动的各个环节中执行风险管理的 基本流程,通过不断培育良好的风险管理文化,建立健全风险管理的组织体系、
10、风险管理信息系统和内部控制系统, 建立企业价值损失的防范体系和在一定条件 下追求风险回报的保障体系,为实现企业的总体目标提供合理保证的过程和方 法。 上海通用汽车公司对企业经营风险的分类采用了国资委的方法,包括战略 风险、财务风险、运营风险、市场风险、运营风险和法律风险五大类。该风险在 未来可以通过依据公司的发展, 有了风险管理委员会的审批后进一步微调。另外, 将风险分为两个层次, 一个为单体风险, 另一个为整个风险, 这样有利于方便统 精品文档就在这里 -各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有- - - 精品文档 - 计汇总以及其他各项风险管理活动的开展。 以
11、下是上海通用汽车的风险偏好: 容忍公司建立的绿色环保节能长效机制可能导致的利润率降低的风 险。 容忍为建设和谐企业可能导致经营效率受影响的风险; 容忍公司为新产品的发展而增加的研发投入但有失败的可能性的风 险; 不容忍公司资源浪费、重复建设的风险; 不容忍公司形象包括稳健、负责任、诚信严重受损的风险; 不容忍公司形象因采购、支付的徇私舞弊而受损的风险。 上海通用汽车所持的风险容忍度:公司制定总体目标,并在设置总体的风 险容忍度时针对该目标进行; 然在不同业务单位上分解总体目标,并就子目标确 定其风险容忍度; 依据与业务单位的评估和沟通, 对总体风险容忍度和子目标风 险度进行确认。 (2)识别风
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