2019中级会计职称考试真题解析-会计实务.pdf
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1、2019 年中级实务真题年中级实务真题 一、单选题一、单选题 1.2018 年 12 月 31 日,企业某项固定资产的公允价值为 10000 万元。预计处置费用为 1000 万元, 预计未来现全流量的现值为 9600 万元当日,该项固定资产的可收回全额为()万元 A.8600 B.10000 C.9000 D.9600 【答案】D 【解析】公允价值减去处置费用后的净额=10000-1000=9000(万元),预计未来现金流量现值 =9600(万元),选择两者中的较高者作为可收回金额,所以可收回金额为 9600 万元。 2.2019 年 6 月 1 日,企业将债权投资重分类为其他债权投资,重分类
2、日公允价值为 800 万元,账 面价值为 780 万元;2019 年 6 月 20 日,企业将该其他债权投资出售,所得价款为 830 万元,则出售 时确认的投资收益为()万元。 A.20 B.50 C.80 D.30 【答案】B 【解析】出售其他债权投资,公允价值与账面价值的差额计入投资收益,金额为=830-800=30(万 元) ;此外,之前确认的其他综合收益要转出到投资收益,即 800-780=20(万元) ,因此,出售债权投 资应确认的投资收益=50(万元) 。 借:银行存款830 贷:其他债权投资800 投资收益30 借:其他综合收益20 贷:投资收益20 3.A 公司为增值税一般纳税
3、人,适用的增值税税率为 16%。2019 年 3 月 1 日 A 公司将自产的一批 产品发放给公司高管。该批产品价格的成本价格为 60 万元,市场价格为 70 万元。不考虑其他因素, A 公司应确认的职工薪酬为()万元。 A.70 B.58 C.81.2 D.50 【答案】C 【解析】以自产产品发放非货币性福利,应计入职工薪酬的金额=70(1+16%)=81.2(万元) 4.甲企业 2019 年收到政府给予的无偿拨款 50000 元,税收返还 20000 元,资本性投入 10000 元, 产品价格补贴 30000 元,不考虑其他因素,甲公司 2019 年取得的政府补助金额是()元 A.1000
4、00 B.110000 C.70000 D.80000 【答案】C 【解析】 2019 年取得的政府补助金额=50000+20000=70000 (元) ; 资本性投入属于政府向企业投资, 计入股本和资本公积;产品价格补贴真正受益对象是客户,所以产品价格补贴属于收入,计入营业收 入。 5.2019年5月1日,甲公司以银行存款7000万元支付给乙公司,作为取得乙公司持有丙公司60% 股权的合并对价。另发生评估、审计等中介费用 30 万元,已用银行存款支付。交易前乙公司为甲公司 和丙公司的母公司,股权合并日被合并方丙公司在最终控制方乙公司合并财务报表中的净资产的账面 价值为 10 000 万元(原
5、母公司乙公司未确认商誉)。甲公司在合并日的会计处理中,不正确的是()。 A.长期股权投资的初始投资成本为 6000 万元 B.长期股权投资初始投资成本与支付对价的差额确认投资收益 1000 万元 C.发生的评估、审计等中介费用 30 万元应计入管理费用 D.合并日不产生合并商誉 【答案】B 【解析】选项 A,初始投资成本10 00060%6000(万元);选项 B,同一控制下企业合并,长期 股权投资初始投资成本6000万元与支付的银行存款7000万元之间的差额计入资本公积; 选项C,评估、 审计等中介费用,应计入管理费用;选项 D,同一控制下企业合并,不产生合并商誉。 6.2x18 年 1 月
6、 1 日甲公司发行一批 3 年期的一般公司债券, 实际募集资金 5358.36 万元, 已 存入银行专户。该批债券的面值总额为 6000 万元,到期一次还本付息,票面年利率为 2%,实际年利 率为 6%。不考虑其他因素,下列有关甲公司的会计处理不正确的是() (计算结果保留两位小数) A.实际募集资金与债券面值的差额计入“应付债券利息调整”科目 B.2x18 年末应付债券的摊余成本为 5679.86 万元 C.2x19 年应确认利息费用为 340.79 万元 D.2x19 年末应确认“应付利息”120 万元 【答案】D 【解析】实际募集资金与债券面值差额计入“应付债券利息调整”科目,选项 A
7、正确;2x18 年末应付债券的摊余成本=5358.36(1+6%)=5679.86(万元) ,选项 B 正确;2x19 年应确认利息费 用=5679.866%=340.79(万元) ,选项 C 正确;2x19 年末应确认“应付债券应付利息”为 120 万元,选项 D 错误。 7.企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是() A.合同资产 B.合同取得成本 C.库存商品 D.长期股权投资 【答案】D 【解析】长期股权投资计提减值准备后,以后期间不可转回。选项 D 正确。 8.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债权合同条款规定,在 特定日期产生的现金流量,仅为
8、对本金和未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲 公司应将该债券投资分类为() A.其他货币资金 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】D 【解析】金融资产同时满足以下条件的,应当分类为摊余成本计量的金融资产: (1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标 (2)该金融资产合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额 为基础的利息的支付。 9.2018 年 1 月 1 日,甲公司发行 1500 万股普通股股票从非关联方取得乙公司 80%的
9、股权,发行 股票的每股面值 1 元,取得股权当日,每股公允价值 6 元,为发行股票支付给券商佣金 300 万元。乙 公司 2018 年 1 月 1 日的所有者权益账面价值总额为 12000 万元,可辨认净资产的公允价值与账面价 值相同,则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为() 。 A.9000 B.9600 C.8700 D.9300 【答案】A 【解析】非同一控制下企业合并,初始成本=支付对价公允价值=15006=9000(万元) ,为发行 股票支付的佣金、手续费计入资本公积股本溢价。 10.甲公司 2018 年一共收取客户入会会费 1200 万元,其中包括客户补交 2017 年一级预
10、交 2019 年的会费 800 万元,则甲公司 2018 年应确认的会费收入为()万元。 A.400 B.1200 C.0 D.800 【答案】A 【解析】确认收入要按照权责发生制,2018 年确认的会费收入=1200-800=400(万元) 11.2018 年 12 月 31 日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计败诉的可能性为 7%,甲公司若败诉预计 支付赔偿款共 60 万元,但基本确定可从保险公司获得 45 万元的补偿。假设不考虑其他因素,2018 年 12 月 31 日甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。 A.60 B.15 C.0 D.75 【答案】A 【解析】企业预期从第三方获
11、得的补偿,在基本确定能收到时,应当单独作为一项资产确认,不 能作为预计负债的扣减。因此,本题预计基本确定可从保险公司获得 45 万补偿,应作为其他应收款 确认,预计负债的金额为 60 万。 二、多选题二、多选题 1.关于投资性房地产的后续计量,下列说法正确的有(). A.企业可以任意选择投资性房地产的后续计量模式 B.已经采用成本模式计量的,可以转为采用公允价值模式计量 C.已经采用公允价值模式计量的,可以转为采用成本模式计量 D.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销 【答案】BD 【解析】选项 A,投资性房地产的后续计量通常应当采用成本模式计量,满足特定条件时也可以 采
12、用公允价值模式计量,企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。选项 C,已 采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。 2.下列各项中,属于企业会计政策变更的有() A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递增法 B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式 D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法 【答案】BCD 【解析】固定资产折旧的变更属于会计估计变更,选项 A 错误。发出存货计量方法的改变、投资 性房地产后续计量模式改变、政府补助会计处理方法的改变,均属于会计政策变更。 3.甲公司
13、适用的所得税税率为 25%,各年税前会计利润均为 10000 万元。税法规定,各项资产减 值准备不允许税前扣除。2019 年转回以前年度计提的坏账准备 500 万元。下列关于甲公司 2019 年有 关所得税的会计处理正确的有()。 A.纳税调整减少 500 万元 B.2019 年确认递延所得税资产贷方发生额 125 万元 C.2019 年产生应纳税暂时性差异 500 万元 D.2019 年确认递延所得税费用 125 万元 【答案】ABD 【解析】选项 A,计提的坏账准备纳税调整增加,转回以前年度计提的坏账准备则纳税调整减少; 选项 C,2019 年应是转回可抵扣暂时性差异 500 万元;选项
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