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1、1 “设计 -施工总承包模式” 工程造价与合同管理研究引 言 0.1. 问题的引出“ 设计 -施工总承包模式” (Design -Build ,以 下简称DB 模式 )自 20 世纪 80 年代初开始在西方国家出 现以来,因其在世界范围内的高速发展以及本身特有的一 些优势,已经引起我国政府有关主管部门以及业内的密切关 注。与传统的 “ 设 计-招标 -施工 ” 承包模式 (Design-Bid-Build , 以下简称DBB 模式 )相比, DB 模式 具有单一职责、降低 管理成本、缩短工期、降低造价等一系列优点。同时,国外 对 DB 模式的研究与运用己经非常成熟,从早期的理论研究 到现代的大
2、规模的实证研究,都表明了这一模式特有的优 越性,促进了其在工程项目建设中的广泛应用。0.1.1. DB 模式的历史发展根据相关的文献记载,DB 模式可以追溯到 古美索不达米亚时代。在古希腊,宏伟的庙宇、公共建筑 都是由建造师设计并建造完成的。这其中,设计作为建造的 一个组成部分,还没有独立成为一个专业。在此后很长的一 段时间内,这种模式都是普遍的工程建造方式。18 世纪 始于英国的工业革命,推动了生产技术的发展,社会分工不 可避免地出现,同时,由于工程本身复杂性的增加以及使 用功能的多样化,使得设计与施工开始分离,出现了专业 的建筑师和工程师。随着设计与施工专业化不断发展完善, 到了 19 世
3、纪中叶,相关法律也认可了设计和施工分离建造 模式的合法地位。设计和施工分离建造模式与19 世纪初兴 起的招标承包制结合,DBB 的工程建造模式开始形成,并 逐渐取代了DB 的地位成为最主要的工程建造模式。然而 随着管理科学的发展与建筑新科技的运用,政府和企业对固 定资产投资的管理模式的逐步转变,以及工程建设本身的 日益复杂,逐渐暴露了DBB 模式存在的短板:(1) 设计团 队与施工团队的构成日益复杂化,发包人在两者之间来回斡 旋协调2 的工作量越来越大;(2) 在起始阶段就确定全部设 计细节,这种预先的设想与时势变化之间常常出现矛盾, 造成工程变更不断,容易导致造价与工期的失控;(3) 过于
4、繁琐的设计细节约束也捆绑了承包人及供应商的手脚,使得 其难以提供高性价比的产品;另一方面,现代管理科技的 发展,使得管理者可以对关系复杂的庞大项目进行高效的 管理,从而使得两者的重新结合成为可能。对优质高效的不 断追求,使DB 这个古老的建造模式重新焕发了活力。 0.1.2. DB 模式在境外的应用与发展情况20 世纪 80 年代 以来,在境外建筑市场,DB 模式无论在工程总量还是占总 体 建设市场的比例都经历了持续、高速的增长。(1) 英国: 据统计,年间,英国 DB 合同的市场份额由5% 增至 15% ; 20 世纪 90 年代初到中期,的工程 采用 DB 模式。根据英国皇家测量师协会和里
5、丁大学的研 究,截止到1996 年, DB 模式在英国建筑市场的份额己达 到 30。(2) 美国:根据美国设计-建造学会 (DBIA) 的研究 表明,在美国,截止到2002 年, DB 模式的项目市场份额 已接近 40% ,到 2005 年,DB 模式达到 45% ,预计到 2015 年将达到 55% ,DB 模式将超过传统DBB 模式占据主要的 建筑市场 (见图 l)。另据报道,美国排名前400 位的建筑承 包人利税值的三分之一来自DB 合同。0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 1985 1990 1995 2000 2005 2010 2015 D
6、BB 模式DB 模式图 1: 美国主要工程建设模式 市场份额趋势图(3) 日本:美国设计 -建造学会 (DBIA) 的研究 表明,日本目前有超过60% 的工程采用 DB 模式,许多日 本营造商社的承揽量中超过三分之一为DB 总承包合同。 (4) 新加坡:1990 年初期,新加坡政府决定全面推行DB 模式。 DB 模式在新加3 坡所有住宅工程中的占有率由1992 年 的 1% 开始,稳步增加到1998 年的 23% 以上;在 年间公共工程增长到16% ,私人工程增长到 34.5% 。 (5) 中国香港特区:在香港建筑市场中DB 模式合 同比重大约不超过三成,且主要运用于政府工程建设中, 而私人投
7、资工程中对DB 模式采用极少。 DB 模式现已推广 应用到了政府工程几乎每一种类型的项目中,包括医院、政 府大楼、监狱、运动场等,近年来,一些需要并行作业采 购方式与复杂施工专业的大型市政工程,也采用 DB 模式 运作。目前正在建设中的香港添马舰特区政府新总部及立法 会大楼工程正是采用DB 模式的一个典型项目。(6) 中国台 湾地区: 1999 年在台湾实施的政府采购法明确了总承 包制度,使得 DB 模式在政府公共工程建设中得到广泛的 应用。目前台湾政府每年在公共工程投资规模在7000 亿元 左右,包括高速公路、机场、购物中心、码头、垃圾焚化场 等等,大部分都适合采用DB 模式,台湾工程界认为
8、岛内87% 的公共工程需要实施 DB 模式。0.1.3. DB 模式在国内的 发展与应用情况早在 1984 年 9 月国务院颁布的关于改 革建筑业和基本建设管理体制若干问题的暂行规定中就 提出建立工程总承包企业的设想。明确指出 “ 各部门、各地区 都要组建若干个具有法人地位、独立经营、自负盈亏的工程 承包公司,并使之逐步成为组织项目建设的主要形式,工 程承包公司接受建设项目主管部门(或建设单位 )的委托,或 投标中标,对项目建设的可行性研究、勘察设计、设备选购、 材 料订货、工程施工、生产准备直到竣工投产实行全过程 的总承包,或部分承包。” 同年 11 月,国务院又批转了国 家计委关于工程设计
9、改革的几点意见,并指出“ 承包公 司可以从项目的可行性研究开始直到建成试车投产的建设 全过程实行总承包,也可以实行单项承包” 。 1997 年的建 筑法明确提倡对建筑工程实行工程总承包,以此确立了工 程 总承包的法律地位。 2003 年 2 月 13 日, 建设部颁布建 设部关于培育发展工程总承包和工程项目管理企业的指导 意见 (建市 200330 号),开始在全国范围内全面推广工 程总承包和工程项目管理。2005 年 8 月 1 日,建设部正式 批准建设项目工程总承总管理规范为国家标准,进一 步完善了我国工程总承包的规范体系。在实践方面, 1982 年在勘察设计业中以化工系统的设计单位开展了
10、工程总承 4 包试点工作。此后的二十多年中,国家有关部门先后出台 了一系列深化基本建设管理体制改革的政策措施,有力地 推动了工程总承包的开展。近几年来,虽然工程总承包在 化工、石化、纺织、电力、冶金等行业有较快的发展,但在 房屋建筑和市政工程等领域,发展步履迟缓。近年来, DB 模式在深圳逐步推行,政府与业界对DB 模式的认知逐渐深 入。从2001 年始,深圳在轨道交通建设中率先开展了DB 模式总承包的试点,深圳地铁一期罗湖站及口岸 / 车站综合 交通枢纽土建围护结构工程、地铁3 号线分标段土建及常 规设备安装工程、地铁5 号线土建及常规设备工程等大型 公共建设项目都采相继用了 DB 总承包模
11、式。随着DB 模 式在深圳大规模的轨道交通建设中的广泛推行,DB 模式在 深圳的实践应用迈出了重要的一步。在 DB 模式造价与合 同管理研究方面,深圳积极学习和借鉴国外先进管理技术, 主要进行了计价标准和合同示范文本的研究。深圳市建设工 程造价管理站已完成了深圳市城市轨道交通工程估算编 制规程、深圳市城市轨道交通工程概算编制规程及 深圳市建设工程设计-施工总承包合同示范文本等研究编 制工作。0.2. 本报告的研究内容随着 DB 模式在深圳的推 广应用,对于相关项目管理实务,尤其是造价与合同管理 方面的系统研究势在必行。作为深圳市建设工程造价、合同 与工期的政府授权主管部门和研究机构,深圳市建设
12、工程 造价管理站组织成立了“ 工程项目管理模式课题研究组” , 全 力开展对DB 模式的造价与合同管理研究。本研究报告通过 对国内外有关DB 模式的理论研究和实证分析,对DB 模式 以下内容进行探讨:(1) 对 DB 模式的内涵、特点、适用范 围等基本情况进行概述,对DB 模式与传统 DBB 模式,以 及与其他总承包模式进行对比。(2) 对 DB 模式下工程造价 的确定与控制的特征进行研究,分析DB 模式的项目承包 价格的构成,研究DB 模式下工程建设各阶段造价的计价方 法及控制方式。(3) 研究DB 模式下合同管理与合同示范文 本的特点,分析合同主体的职能,探讨发承包双方合同责 任、义务、风
13、险、权利的变化与转移,对“ 发包人要求 ” 和工 程变更等内容进行重点分析。(4) 研究 DB 模式下政府部门 对于市场与行业的宏观管理职能以及对政府投资建设工程 的微观管理职能。5 (5) 对 DB 模式的法律特征进行分析, 探讨 DB 模式的合法性问题及其对实施DB 模式所产生的 主要法律关系,依据分析结果,提出相关建设法规完善和修 改的 建议。(6) 对 DB 模式的应用提出建议。1. DB 模式 概述 1.1. DB 模式的内涵分析建设部发布的关于培育发 展工程总承包和工程项目管理企业的指导意见(建市 200330 号)中设计 -施工总承包是指: 工程总承包企业按照 合同约定,承担工程
14、项目设计和施工,并对承包工程的质 量、安全、工期、造价全面负责。在台湾地区,一般将工 程总承包称为统包。 这一名称不仅仅包括设计-施工总承包, 而是工程总承包的统称。“ 统包 ” 这个词语来源于国外的 “ Turnkey”承包 方式,从字面意思可以理解为由承包人负责 工程的设计、施工、采购等,发包人拧动钥匙即可启用项 目。 DB 模式和 “EPC/Turnkey” 模式的本质特征都是由同一 承包人负责工程的设计与施工,一般情况下可不加以严格的 区分,对 DB 模式仍然采用 “ 统包 ” 这一称呼。 在台湾也有学 者认为, DB 模式可称为 “ 建设统包 ” ,适 用于民用项目,而 “ EPC/
15、Turnkey”称为 “ 建厂统包 ” ,适用于工业项目。美国土 木工程师协会 (ASCE)、建筑师协会 (AIA) 、设计 -建造学会 (DBIA) 、英 国合同审定委员会(JCT)以及国际工程师联合会 (FIDIC) 等对于将设计与施工融合的总承包模式名称包括: Turnkey 、Design-Build 、Design-Construct 、 EPC(Engineering, Procurement and Construction)等。 分析 以上总承包的各种定义,可以发现Turnkey 、EPC 模式与 DB 模式的基本特征相近, 只是在承包人提供服务范围的界 定上存在一定的差别,以
16、DB 模式的服务范围最小,承包 人一般只负责工程的设计与施工。而Turnkey 模式与DB 模式 相比,承包人提供的服务范围最广,除了设计和施工 外,还可能包含项目的融资、规划以及工程完工之后的营 运与维修等工作。本报告探讨的 设计 -施工总承包模式主要 是指狭义上的DB 模式,即承包人负责工程的设计与施工。 从一般意义上说,当需要DB 承包人提供设备采购、融资等 服务时,可认为这只是在本报告所讨论的DB 模式下的延伸。 6 1.2. DB 模式的特点DB 模式是将设计和施工融合的一种 工程发承包方式,具有如下特点: 1.2.1. 优点(1) 发包人和 承包人密切合作,完成项目规划至验收工作,
17、减少了协调费用 和 时间。 (2) 承包人可在参与初期将其材料、施工方法、结 构、价格和市场等知识和经验融入设计中。(3) 有利于控制 成本 ,降低造价。国外经验证明,实行 DB 模式 ,平均可降低造 价 10% 左右,而且在DB 模式下,造价的不确定因素减少, 发包人能更早地确定和更好地控制造价。(4) 有利于进度控 制,缩短工期。一般来说,DB 承包人可以应用快速路径法 (Fast Track) , 即承包人可先将己完成的部分设计图纸送交发 包人审核,待审核通过以后即可先进行该部分的施工工作, 而不需等到所有的设计工作完成。这样可有利于缩短工期, 使工程可以较早投人使用。如采用DB 模式建
18、设的香港北区 医 院项目工期历时5 年;而采用传统方式建造的香港东区 尤德夫人那打素医院(The PamelaYoude Nethersole Eastern Hospital) 的工期则长达10 年。 (5) 风险责任单一。 DB 模式 将施工与设计并入到一个单一责任制当中,消除了可能因 设计和施工职能分离而导致的冲突。据DBIA 的调查 ,DB 模 式在抵抗风险方面的作用达65%, 远高于 DBB 模式。 1.2.2. 缺点 (1) 发包人对最终设计和细节控制能力较低,据研究 , DB 模式是发包人对设计最缺乏控制能力的模式。(2) 承包人的 设计对工程经济性有很大影响,在 DB 模式下承
19、包人承担了 更大的风险。 (3) 建筑质量控制主要取决于发包人招标时功 能描述书的质量。(4) 出现时间较短 ,缺乏特定的法律、法规 约束 ,没有专门的险种。由此可见 ,DB 模式对发包人的管理 水平及协调能力要求极高,需要发包人方人员极强的对项目 监督的能力 ;同时也要求建筑商经济技术力量雄厚、抗风险能 力强 , 7 并能提供综合设计和施工管理与实施工作。1.2.3. 适用范围一般来说, 在满足下列条件的项目中,DB 模式可 以较好发挥优势:(1) 能够比较清晰地定义发包人的功能需 求和有关技术标准,使承包人能较为准确地理解。这样的 项目通常包括发电项目,水处理厂,食品加工厂,垃圾处理 厂等
20、项目。(2) 发包人的功能需求基本可由国家或行业发布 的技术标准或技术规程来定义。这样的项目通常包括交通 设施项目 (包括道路、 桥梁等 )、市政基础设施和房屋建筑项 目,它们都有较为详尽的国家、行业标准和技术规程。(3) 若项目中较多的工程内容存在“ 可施工性 ” 的问题, DB 模式 更能发挥其优势。在DB 模式下,由于承包人自己负责工 程的设计和施工, “ 可施工性 ” 的问 题能充分在其设计中加以 考虑,从而避免传统模式下对设计的“ 可施工性 ” 重视不够的 问题。 一般来说, 下列情况不宜采用DB 模式: (1) 纪念性 建筑。这种项目优先考虑的往往不是造价和进度等经济因素, 而是
21、建筑造型艺术和工程细部处理等的技术。(2) 新型建筑。 这种项目一般都有较高的建筑要求,且结构形式的选择和处 理 有许多不确定性因素,无论对设计者还是对施工者可能 都缺乏这方面的经验,如果采用 DB 模式,对项目承包人 来说风险很大,也不符合发包人的利益。(3) 设计工作量较 少的项目。如有的大型土方工程。1.3. DB 模式的分类及与 DBB 模式的比较分析理论上,根据发包时所包括的内容不 同, DB 模式可细分为施工图设计-施工、初步设计 -施工、 方案设计 -施工等几种类型。EPC 作为工程总承包的另一种 模式,其施工承包人承包的范围更广,可涵盖从项目决策 到工程试运转的各个阶段。详见表
22、 1-1。 表 1-1 工程总承 包模式的两种类型合同范围项目 决策方案 设计初步 设计 施工图设计施工 设备采购试运 转 8 施工图设 计-施工 初步设计 -施工 DB 模式方案设计 -施工 EPC 实 践中, EPC 模式多运用于石油、化工、电力等生产设备为主 的项目建设, 而 DB 则用于以土建和一般安装为主的房屋及 市政工程项目。相对于DBB 模式而言,在DB 模式下, 发包人将部分或全部设计工作转移给承包人,承包人的承 包范围扩大。因此,DB 模式下的工程承包与DBB 模式不同, 具体体现在以下几个方面:(1) 前期准备阶段:在工程发包 之前, DBB 模式发包人就完成了施工图设计,
23、而 DB 模式 发包人则可以根据自身条件、工程特点自行完成或委托进行 部分设计工作(一般相当于工程总设计工作量的25%-30%) 或制定发包人要求(功能需求、技术标准等 )。 (2) 招标投标 阶段:DBB 承包人只需按照发包人提供的设计进行投标报价, 而 DB 承包人则需根据发包人要求或既有的初步设计文件 完成一定程度的详细设计、施工方案编制工作,并以此为 基础进行投标报价。(3) 实施阶段:中标后,DBB 承包人一 般只需按图施工即可,而DB 承包人则需进行后续详细的 设计工作,完成供施工用的设计文件,交送发包人审核通过 后进 行施工。2. DB 模式的工程造价确定与控制2.1. 不 同
24、DB 模式下的计价特征分析如前述,根据承包范围的不 同,DB 模式可表现为不同的具体形式,不同形式间的差异 主要体现在承包范围所包含的设计内容的多少,导致计价特 征随之变化。本章重点对目前深圳与香港主要采用的“ 施工 图设计 -施工 ” 和“ 方案设计 -施工 ” 两种具体形式分别加以分 析与比较。9 2.1.1. 施工图设计 -施工 “ 施工图设计 -施工 ” 总承包形式是目前内地DB 模式的主要形式, 该形式下,发 包人完成初步设计或扩大初步设计后进行工程发包,其需求 通过设计成果明确,施工图设计则纳入承包范围,由承包 人负责完成。目前,“ 施工图设计 -施工 ” 形 式一般沿袭传统 的设
25、计概算编制方法确定工程造价,形成造价成果文件。“ 施 工图设计 -施工 ” 形式在深圳大型建设项目中的运用,始于近 年来深圳大规模的轨道交通建设。深圳地铁3 号线、 5 号 线等项目上实行的DB 模式属于 “ 施 工图设计 -施工 ” 总承包, 发包人负责初步设计之前的设计工作,在初步设计基础上 进行招标, 选择承包人, 承包人负责施工图设计与组织施工。 承包合同一般采用总价包干合同,仅对主要材料价格异常 波动等情形约定了合同价款调整方式。总承包组织形式普 遍采用临时联合即施工总承包加设计分包的形式。深圳在 摸索中采用的 “ 施工图设计 -施工 ” 总承包形式, 在工期、质量、 安全、成本多目
26、标紧约束下实现了轨道交通建设的顺利推 进。 2.1.2. 方案设计 -施工与深圳一河之隔的香港,建筑市 场发展较为成熟,市场主体较为理性,其市场运行机制采 用国际通行的做法。在香港,DB 模式采用的是最彻底的形 式“ 方 案设计 -施工 ” 总承包。在专业顾问的协助下,发 包人根据自身需求提出“ 发包人要求 (ER)” , 随即以此为准进 行招标。投标人响应该发包人要求,拟定全套项目设计方 案及相应的估价 (以单价细目表形式)进行投标。评标委员会 对各投标人的方案及报价先后进行评判,综合选定中标人。 中标人按照中标的方案,以发包人要求为准完成全部设计、 施工工作,最终交付发包人使用。在香港,此
27、种模式在政 府投资项目中得到广泛运用,包括海底隧道、 医院、 警署, 甚至在建的添马舰政府总部。2.1.3. 深港 DB 模式的对比 分析 深港两地采用不同的DB 模式,是由两地不同的经济 发展水平、市场环境及建筑业管理水平等因素所决定的。 深港两地 DB 模式的对比分析具体如下:(1) 香港 DB 模式 是未来发展方向,深圳DB 模式是适合现阶段国情的过渡形 式 香港采用的 “ 方案设计 -施工 ” 形式是国际上盛行的DB 模 式,也是 DB 模式发10 展的最高级阶段。承包范围包括了 全部的设计内容,充分体现了DB 模式的优势,也是未来 我国 DB 模式的发展方向。其运用的条件是建筑市场成
28、熟, 一方面发承包双方讲究诚信、管理到位、具有丰富的设计 施工综合管理经验。另一方面香港政府充分尊重发承包双 方主体地位,监管相对灵活与宽松。而“ 施工图设计 -施工 ” 形式给承包人增加的设计管理工作最少,最接近原有DBB 模式。从发包人角度,扩大初步设计对项目的工艺流程、线 路走向、建设标准、甚至设备选型等大方向、大原则都已 确定,防止了承包人完成的设计不符合发包人预期的不良 后果。从承包人角度看,发包人的需求表达比较明确,有利 于明确和控制自身的风险范围,避免在合同执行和结算中 过多的争议。国内建筑市场尚处发展中,一方面在过于强 势的发包人和同业恶性竞争双重压力下的承包人,无力改 善管理
29、和增强综合实力,另一方面目前对于建设主体的管控 较为严格与细致,故从入门级的 “ 施工图设计 -施工 ” 形式上 开始 DB 模式是循序渐进的和易于接受的。(2) 发包人要 求表达的方式不同“ 施工图设计 -施工 ” 形式下发包人的需求 通过初步设计或扩大初步设计表达。设计图纸对建设工程 的描述清晰明了, 是工程人员熟悉的一种“ 语言 ” ,避免 了文 字语言理解上的误解与争议。设计工作的创意性决定了其成 果必然带有设计人员的理解与再加工的成分,存在其对发 包人要求理解错误与扭曲反映的可能。体现在工程造价管 理上就是大量的变更与索赔。设计工作的保守性导致的肥梁 胖 柱现象仍然突出。而“ 方案设
30、计 -施工 ” 形式下 “ 发包人要 求” 直接作为发承包的基础与标准。发包人不负责设计工作, 只从需求角度提出需求。ER 一般以表格形式用文字描述各 项使用性能,给承包人的设计留有一定发挥空间。因为没有 设计这一环节的阻隔,承包人可以接触到原汁原味的发包 人核心需求,避免了人为设置的理解藩篱。体现在造价管 理上,该形式下发包人要求变更的可能微乎其微,造价具有 最大的确定性。(3) 承包人的自由发挥空间不同“ 施工图设 计-施工 ” 形式下承包人的自由发挥空间在于施工图设计,施 工图 设计重点关注根据现场实际情况施工工法的选择,具 体机械的采用,承包人对于现场情况的熟悉使得其在主导 施工图设计
31、上具有天然的优势,通过施工图设计与11 施工 的有机结合,承包人可以根据随时变化的现场情况及自身各 项资源优势,合理组织施工。“ 方案设计 -施工 ” 形式下工程 选定承包人之后,设计工作全部由承包人完成,承包人受 到约束减少到最低,可以在满足发包人性能要求的前提下, 冒更多的风险, 采用一些激进的设计、 工艺及材料设备。(4) 合同计价方法的区别“ 施工图设计 -施工 ” 形式下发包人完成 部分设计工作,使得采用清单形式计价成为可能,实践中 有采用单价或总价包干的合同计价形式。如深圳地铁3 号 线 采用单价合同形式,5 号线采用总价合同形式。工程量 清单是国际通行的计价形式,在国内运用的经验
32、表明,有 利于工程精细化管理,有利于合理分摊双方责任与风险, 有利于合理确定与控制工程造价。“ 方案设计 -施工 ” 形式下 设计工作全部由承包人完成,发包人无法提供清单。承包 人随方案提供的单价细目表虽然在形式上接近于工程量清 单,但从责任主体、用途等均有较大区别。总价合同(香港 称图纸包干型总价合同)形式成为首选的计价方法。 单价合 同是传统的合同形式,将工程量变化的风险由发包人承担, 承包人负责对应项目单价的风险。然而在DB 模式下,由 于承包人负责部分设计工作,有造成工程量失控的风险, 从而可能对招标人不利。总价合同下工程量与价格变化的 风险大多归于承包人,有利于发包人确定工程投资总额
33、,减 少其投资波动风险,然而承包人风险相对较大。(关于不同 合同形式的风险分析详见第三章) 2.2. 工程造价的确定 2.2.1. DB 项目的工程造价构成在工程建设中存在着两种 不同的有关工程造价含义,因此也就存在两种不同的工程 造价的构成。 习惯上, 一般将 “ 完成一个工程建设项目所需费 用的总和 ” 所对应的工程造价的构成称为建设项目总投资构 成;而将 “ 发包工程的承包价格” 所对应的工程造价的构成称 为建筑安装工程费用组成,如图2-1 所示。建筑安装工程 费用亦称为建筑安装工程造价。在我国, 传统的DBB 模式 与定额与预算制度相适应,合同价款是按照建设单位审定 的“ 施工图预算
34、” 确定的。 此时, 工程发承包造价与“ 建安工程 费用 ” 的 12 内涵是一致的。随着发承包模式的发展,发包 范围不断扩大,发包人可能会在招标文件中提出一些特殊 要求,如需要承包人提供临时设施、办公场地等等。 这就使 得属于 “ 工程建设其他费用” 中的临时设施费乃至“ 设备购置 费” 中的设备采购也纳入到发包范围,DBB 模式逐步向DB 模式过渡。在 DB 模式下,由于承包范围扩大,会大量出 现费用 “ 转移 ” 的现象。 例如, 在 DB 项目中, DB 承包人需 要完成部分甚至全部设计工作,“ 勘察设计费 ” 成为 DB 项目 承包造价的一部分。因此,随着建筑市场上承包范围不断扩 大
35、,工程承包形式不断演变,工程造价的两种区别将越来 越小。 由于工程造价的构成是由发包范围确定的,DB 项目 承包造价的内涵大体可用公式表示如下:DB 项目承包造 价= 建造费用 + 工程建设其他费用+ 税金 =建安工程费用 + 设备购置费用 + 工程建设其他费用+税金(式 2-1) 式中:建 造费用由建安工程费用和设备购置费用两部分组成,工程建 设其他费用除包括设计费用外,根据发包人要求,还可包 括联合试运转费用、生产职工培训费、建设单位临时设施 费、设备检验费等“ 可转移工作 ” 的费用。2.2.2. DB 项目费 用的计价(1) 费用的项目设置原则建 设 项 目 投 资 构 成 固定资产投
36、资流动资产投资 设备及工器具购置费 设备购置费用工器具及生产家具购置费建筑安装工程费 直接费间接费利润 税金 工程建设其他费与项目建设 有关的其他费与生产有关的其他费土地使用费预备费 固定资产投资调节税建设期贷款利息基本预备费价差预 备费 DBB 模式发承包价格组成图 2-1 建设项目总投资与 发承包价格构成DB 模式发承包价格组成13 工程项目的 费用项目组成及计价不是工程管理中的孤立活动,它与工程 价款 结算、调整、索赔等其他管理工作都有密切的关系。 因此, DB 项目的费用项目的设置 (划分 )不应只仅仅满足计 价方便的需要, 还考虑下列要求:1)满足工程财务管理的要 求,有利于工程结算
37、和竣工决算工作。在我国,政府投资 的建设项目的会计核算必须满足国家关于基本建设财务管 理的若干规定。按照国有建设单位会计制度和基本建 设财务管理规定的相关要求,建设单位会计核算的基本 建设投资支出的分类如图2-2 所示。随着 DB 模式下发包 范围的扩大, 各项费用也应按照这一规定进行划分,否则会 对项目竣工结束后,发包人进行竣工决算,核定新增资产价 值造成不利影响。按照以上分类,在DB 模式下的费用项 目设置大体应划分为三大类,即建安工程费用、设备采购 费用和工程建设其他费用,工程建设其他费用中包括待摊投 资、 其他投资若干费用项目。为了保证能正确核定各种设 备资产,在会计核算时, 对于发生
38、的各项运杂费和保管费, 能分清受益对象的应直接计入各项设备成本;不能分清受益 对象的应按一定基础 (设备的重量或买价)的比例,分配计入 各种设备成本。因此,应将设备采购费应划分成买价、运 杂费、采购保管费三项费用项目。工程建设其他费用中归 属于 “ 待摊投资 ” 的费用项目, 如勘察设计费、 建设单位临时 设施费、设备检验费、 联合试运转费等费用项目应予以单列, 便于建设基 本 建 设 支 出 基本建设支出构成投资完 成额 基本建设支出不构成投资完成额计入交付使用 资产 不计入交付使用资产建安工程投资支出设备投资 支出 其他投资支出待摊投资支出转出投资支出待核销 投资支出图 2-2 基本建设支
39、出的分类14 单位 (发包人 )进 行会计核算时按一定基数分摊该项支出,正确核定各项资产 数额。工程建设其他费用中归属于“ 其他投资 ” 的费用项目, 如生产职工培训费、房屋购置等费用项目,若包括在承包 人的承包范围内, 也应单列, 便于会计核算和投资控制。2) 增设设计费等费用科目,有利于承包人进行工程成本核算。 传统 DBB 模式下,承包人进行成本核算时,一般仅需考虑 建安工程费内容,没有关于工程建设其他费及设备采购费 等科目。因此,在DB 模式下进行费用项目设置时应考虑 增加相应费用科目。3)有利于建设工程各类税金的缴纳和稽 查。 DB 模式下费用构成复杂,各种费用应缴纳税金各不相 同,
40、费用设置应充分考虑到其适用税率以及计税基数的不 同,对税金计算方式不同部分分别单列。否则容易造成重 复缴纳或漏税, 对发包人或国家造成不必要的损失。例如, 按照现行税法的规定,工程总承包合同对包含的设计、施工、 采购等全部收入按 “ 建筑业 ”3% 税率征收营业税。而发包人 对于设备需要增值税发票以作为固定资产入账,造成设备 缴纳营业税后再缴纳增值税的重复缴纳状态。为合理进行 税务筹划,避免重复缴税,对于采购设备应单独列项计算。 (2) 费用的计价方法施工图设计 -施工总承包形式下, 发包人 单独委托设计院进行初步设计或扩大初步设计,承包人需 根据初步设计或扩大初步设计等完成全部施工图设计和施
41、 工 工作。计价程序、依据及原则等最接近传统的DBB 模式, 可以在现行计价标准基础上稍作调整修改即可使用。工程 发包之前的估价文件(如招标控制价)可以依据现行设计概 算编制方法进行编制。招标工程细目表可参照工程量清单 计价规范的费用项目设置原则编制,并以此为基础进行工 程发包。在工程实施过程中的工程变更价款仍可以参照前述 设计概算编制方法进行计价。DB 模式下发承包价格可分为 建造费用及其他费用(见图 23)。大致分析如下,进一步 详细的公式及细节参见附录一。D B 模 式 发 承 包 价 格 建造费用设备及工器具购置费设备购置费用工器具 及生产家具购置费建筑安装工程费直接费间接费利润 税金
42、 勘察设计费工程建设其他费15 建造费用建造费 用包括建安工程费以及设备购置费。a.建安工程费: 建安工 程费是完成工程本体及必要的措施所消耗的人工、机械以 及材料设备等,并考虑相应的管理费、利润和规费、税金等 支出的总和。建安工程费在建造费用中所占比重较大,是 造价确定与控制的重要内容(约占估算造价80% 以上)。 从合同签订到完工交付之间存在较长的时间间隔,使得其建 造成 本受到外界各种因素的影响可能性增大。为此,在各 种合同条件中建安工程费的计量、支付及其调整条款是重 要的核心内容。b.设备购置费: 设备购置费是指包括在承包 范围内但不计算工程营业税的设备购置费用。建安工程费 中会包括一
43、些小型设备的购置费用,之所以单列该项费用, 主要是由于财务费用分类以及征税类别的区别所致。设备购 置费用包括设备本身的价格, 以及设备采购、 运输等费用。 工程建设其他费工程建设其他费指包括在承包范围内的, 固定资产投资中建安工程费、设备购置费以及预备费、固 定资产调节税和建设期贷款利息之外的所有费用的总和。 该部分费用在不同的建设项目中的细目构成不尽相同,其费 用构成较为复杂,一般包括勘察设计费、工程检测费、工 程保险费等费用。一般占固定资产总投资相当的比例(约 10% )。 DB 模式中工程建设其他费可分为以下内容:a. 勘察设计费:作为设计施工的总承包,至少部分的设计以及 相应的勘察工作
44、应由承包人完成,因此DB 模式下勘察设 计费必然包括在发承包价格中。与庞大的建造费用相比, 勘察设计费用所占比重很小,但其工作成果对总投资的控制 效 果却十分明显,因此,勘察设计费用本身的控制不是造 价控制的重点。通常以建造费用的一定比例估算该项费用。 b.其它可转移的费用项目:可转移费用指发包人通过招标文 件及合同条件将工程建造之外的一些工作通常包括建 造前准备工作及建造后使用前的准备工16 作交由承包 人完成,而发生的一系列费用。由于费用的构成较为复杂, 具体 的计价应根据项目的内容而确定。税金值得指出 的是,在 DB 模式下承包造价中的税金与DBB 模式中的内 涵和计税基础是一致的。税金
45、是指营业税、城乡维护建设 税及教育费附加,并包含在建安工程费中。虽然承包人在 设备购置过程会支付增值税、关税、消费税等税项,但对 于发包人来说,这部分税金是一种“ 成本性 ” 支出,构成设备 的完整价值,而不作为 DB 项目承包造价中税金的计税基 础。 (3) 费用的计价格式虽然工程造价构成相同,但在不同 的项目进展阶段,由于可获取的依据的多少、详略程度的 差异造成各阶段工程计价项目划分的粗细与具体计价方法 的些许差异。对于招标工程项目,随着项目的进行依次分 为招标控制价、投标价、结算价等。以招标控制价为例, 除按照国家标准建设工程工程量清单计价规范的要求 分列措施项目、分部分项、其他项目及规
46、费税金清单外,应 考虑为 DB 模式下增加的设备购置费及工程建设其他费用 设置相应的费用表格。招标控制价的具体构成与计价程序 详见表 21。 在招标控制价阶段,由于尚未确定承包人, 对于需要承包人自行确定具体实施方式的措施项目清单工 作内容所对应的造价,只能根据类似的已完工程的经验数 据进行估计,通常采用费率的形式计算。在投标报价时投标 人则可根据自身企业的资源优势制定施工组织方案并据此 计算各项措施项目费用,计价方法可按综合单价法计算。 结算价除按照合同价款计算外,还需要考虑工程进行中的各 项价 款调整约定、以及单价合同的工程量计量等因素。表 21 DB 模式招标控制价构成与计价程序构成关系
47、项目 名称 参考计算公式1 分部分项工程费( 工程量 综合单 价) 2 措施项目费按费率计算3 其他项目费按费率标准 计算 4 规费 (1)+(2)+(3) 费率 5 不含税建安工程造价 (1)+(2)+(3)+(4) 6 税金 (5) 税率 DB 模 式 工 程 项 目 造 单 项 工 程 建 安 工 程 单 位 工 程 建 安 工 程 造 价 7 含税建安工程造价(5)+(6) 17 8 暂列金额按 有关规定计算9 专业工程暂估 (结算 )价 按有关规定计算 造 价 10 优质优价奖励费(7) 费率 11 工程建设其他费 按有关规定计算11.1 设计费按费率标准计算11.2 工程 检测费按
48、收费标准计算 价 12 设备及工器具购置费 按有关规定计算2.2.3. 影响 DB 项目承包造价的因素(1) 项目融资方式我国工程项目建设通常采用的是发包人投融 资、承包人承揽工程施工并获取利润的方式。如果发包人 缺少足够的建设资金,或当项目的预期投资收益率大于融 资的利率时,发包人会很自然地将项目融资纳入到DB 承包 人的承包范围以内。在国际工程承包市场存在着 DBF(Finance-Design-Build)模式,并且有学者认为会有越来 越多的发包人使用这种模式。这种模式可以看成是DB 总承 包的变异或延伸。在深圳地铁5 号线中 DB 模式与承包人 的 BT 融资结合在一起, 促进了 DB
49、 模式 的实施, 成为深圳 特色的 DBF 模式。 当发包人需DB 承包人提供融资服务时, 项目的承包造价中应包含相应融资成本。对于发包人而言, DB 承包人的资金成本可以看作是其建设期的利息支出。 DBF 项目与一般的DB 项目的不同之处在于,承包人在项 目设计和施工过程中负责项目的融资,而发包人不作资金 投入,但该融资活动的资金成本最终由发包人支付。采用 DBF 模式的项目, 一般承包人的融资额巨大,需承担较大的 风险。 因此,承包人应对项目的资金成本予以详细分析。 资金投入:一般来说,除自有资金投入以外,DBF 项目的大 部分资金需要承包人通过金融机构贷款或其他融资渠道获 得。承包人的融资结构与投入形式不同,资金成本不一样。 承包人应合理优化融资渠道,分散财务风险, 提高自身报价 的竞争力。建设工期:建设阶段的资金占用时间越长, 资金成本越大。在其他费用一定的情况下,缩短工期,会 使资金占用的时间缩短,从而相应减少财务费用;反之, 拖延工期,必然会增加资金成本。工程的建设工期在资金成 本计算当中是个18 重要的变量。因此,承包人应考虑建设 工期对资金成本的影响。利率:利率是影响资金成本大 小的重要因素。承包人融入的资金成本的利率可由合同双 方协商,也可由承包人自主
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