2019年初级会计实务复习题1218.pdf
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1、2019 年初级会计实务复习题 简答题 1、A公司为一家制造企业,自2007 年 1 月 1 日起执行 ( 企业会计准则 ) ,为此, A公司于 2006年 12 月 31 日对以前年度业务进行复核,发现如下问题: (1)A 公司成立于 2005 年 1 月 1 日,于筹建期间发生开办费20 万元,在发生时 作为长期待摊费用处理, 并将该笔开办费自开始筹建当月分5 年摊销,计入管理 费用。 (2)A 公司 2006年为某项处于研究阶段的新产品,共发生研发材料费,研发人员 工资等 9 万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销3 万元。 (3)A 公司于 2006年 12 月接受 B公司捐
2、赠的现金12万元,会计部门将其确认为 营业外收入, 2006年度的利润总额为32 万元。 (4)A 公司对 C公司的长期股权投资13 万元,贷方尚存在股权投资差额2 万元。 (5)A 公司有一处可独立核算用于出租的厂房,2006 年 12 月 31 日,该厂房的账 面净值为5 万元,按照当时市场价格,有确凿证据表明该厂房的预计售价为8 万元。 要求: (1) 对(1) 、(2) 、(3) 中的会计差错进行更正处理; (2) 对(4) 、(5) 中 A公司首次采用企业会计准则进行的会计变更进行会计处 理。 多选题 2、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有() 。 A可供出售金融资产
3、发生的减值损失应计入当期损益 B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本 C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量 D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本 单选题 3、甲公司拥有某联营企业30% 股权份额,采用权益法核算,该联营企业本期将 自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价,该房产原值2400 万元,已计提折 旧 400 万元,转换日公允价值为2600万元,期末公允价值为 2500 万元,该联营 企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产,初始成本1000 万元,期末 公允价值 900 万元,假设不考虑所得税影响, 联营企业上述业务对本期甲公司资 本公积的影响是
4、() 万元。 A700 B500 C210 D150 多选题 4、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有 () 。 A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 E同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 多选题 5、采用权益法核算长期股票投资时,下列各项中,应计入“长期股权投资 股票投资”科目借方的有() 。 A初始投资成本 B分得的现金股利 C根据被投资企业实现的净利润确认的投资
5、收益 D根据被投资企业实现的净的亏损投资损失 E股权投资差额的摊销 多选题 6、考核长期股权投资权益法非货币性资产交换债务重组 北方公司对 B公司进行长期股权投资,有关资料如下: (1) 北方公司于 2009 年 1 月 1 日用厂房投资于 B公司,取得 B公司 30% 的股权, 对 B公司生产经营政策具有重大影响。 投出厂房的账面原价为3000 万元,已提折旧 500 万元,未计提资产减值准备; 该厂房在投资日的公允价值为3200 万元。投资各方约定,按照投入资产的公允 价值作为厂房的入账价值;实收资本按照注册资本10000万元的 30% 入账。为了 进行该项投资,北方公司发生了审计费、律师
6、费共20 万元。 取得投资时 B公司可辨认资产公允价值20000 万元,负债公允价值8000 万元, 可辨认净资产的公允价值为12000 万元。 取得投资时, B 公司的无形资产 (土地)公允价值为1000 万元,账面价值为500 万元,按 50 年摊销。除此以外,其他资产、 负债账面价值与公允价值没有差异。 (2)B 公司 2009年 5 月分配 2008年利润,对投资者分配利润共计400万元。 (3)B 公司 2009年实现净利润为2010万元, 按实现净利润的10% 提取法定盈余公 积。 (4)2010 年 6 月分配 2009年利润 500 万元。 (5)2010 年 B公司发生亏损
7、1290 万元; 2010 年 B公司由于可供出售金融资产业 务增加资本公积 200 万元。 由于 B公司发生了严重亏损, 使北方公司持有的该股份出现了减值的迹象,经测 算,该长期股权投资的可收回金额为3100 万元。 (6)2011 年 3 月,北方公司将公司该股权全部用于抵偿对甲公司的债务3500 万 元,股权转让手续已经办理完毕。 抵债债务时,该股权的公允价值为3200万元。 甲公司对公司应收债权已经计提坏账准备120 万元。 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:2011 年 3 月用北方公司用长 期股权投资抵偿债务,下面会计处理中,正确的有()。 A.北方公司应确认债务重组利得
8、200 万元 B.北方公司应确认资产转让损益150 万元 C.甲公司应确认债务重组损失180 万元 D.甲公司取得的对 B公司长期股权投资的初始投资成本为3100 万元 单选题 7、二、资产负债状况 三、收支状况 四、保险情况 夫妇两人除社会基本保险外,尚未购买任何商业保险。 五、理财目标 1满足目前的大量现金支出:房屋装修及结婚的相关费用; 2双方老人的赡养, 每年夫妇两人分别向双方父母寄送3000 元,合计 6000 元/ 年,平均每月 500 元。预计赡养老人25 年; 3有一定经济基础后,计划5 年后育儿,出生后每月教养费用现值为1000 元, 扶养到 22 岁。另外子女 18 岁时上
9、大学,大学学费现值为20000 元/ 年; 4职业深造。 六、假设条件 1通货膨胀率为3% ,退休前本人及配偶收入的年均增长率为10% ,房产年均增 值率预期为 3% ,学费成长率每年平均4% ,投资回报率为 6% ; 2个人所得税的免征额为2000 元,住房公积金、养老金、医疗保险金和失业保 险金分别为税前收入的7% 、8% 、2% 、1% ,“四金”允许税前扣除; 3 债券指数平均收益率为3.5%, 标准差为 6% 。 股票市场指数平均收益率为12.5%, 标准差为 24% ,股票与债券的相关系数为0.15 。 五年后子女出生时,陈先生家庭的年储蓄额为() 元。 A62552 B63552
10、 C64552 D65552 简答题 8、A 企业只生产一种产品,其产品成本计算采用标准成本计算系统,有关资料 如下: (1) 成本计算账户设置 设置“原材料”、 “产成品” 、 “生产成本”等存货账户,均按标准成本计价。 成本差异账户设置9 个:材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、 直接人工效率差异、 变动制造费用效率差异、 变动制造费用耗费差异、 固定制造 费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。 (2) 费用分配和差异结转方法 原材料在生产开始时一次投入,在产品直接材料成本约当产成品的系数为1;除 直接材料外的其他费用陆续发生,其在产品约当产成品的系数为
11、0.5 。 成本差异采用“结转本期损益法” ,在每月末结转“主营业务成本”账户。 (3) 单位产品标准成本 (4) 本月生产及销售情况 (5) 有关成本计算的业务数据: 月初材料 5000 千克,本月购入原材料 25000 千克,实际成本 55000元(已用支票 支付) ; 本月生产领用原材料25500 千克。 实际耗用工时 20000 小时;应付生产工人工资85000元;实际发生变动制造费用 25000元;实际发生固定制造费用20000元。 要求: 计算月末存货成本。 单选题 9、长江股份有限公司 (以下简称“长江公司” )2010 年度实现的税前会计利润为 2000 万元,所得税采用债务法
12、核算,2009 年度的所得税税率为33% ,2009 年颁 布的“企业所得税法”规定,从2010 年 1 月 1 日起适用的所得税税率为25% 。 按净利润的 10% 计提法定盈余公积。长江公司2010 年年度财务报告的批准报出 日为 2011 年 4 月 20 日,2010 年度所得税汇算清缴工作于2011 年 4 月 30 日结 束。 (1) 长江公司有关纳税调整的资料如下: 长江公司 2007 年 12月 15 日购入并开始使用的甲设备原价为200 万元,会计 处理时采用双倍余额递减法按5 年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5 年计 提折旧 ( 不考虑净残值因素 ) 。 长江公司 20
13、10 年 1 月 1 日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的 5%(甲公司 2010 年 1 月 1 日股东权益总额为10000万元) ,考虑到对甲公司没有 重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。 甲公司 2010 年实现净利润 800 万元,适用的所得税税率为25% ,实际分配 2009 年现金股利 600 万元。 长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40% ,采用权益法核算;2010 年度乙公司实现的净利润为500 万元( 乙公司适用的所得税税率为25%),董事会 决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。 长江公司 2010年度按账龄分析法计提坏账
14、准备确认的资产减值损失为10万元, 按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。 长江公司 2010 年 1 月 1 日“存货跌价准备”账户无余额,12 月 31 日存货账 面实际成本 1000 万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净 值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。 (2) 长江公司 2010 年 10 月与阿公司签订了一项当年11 月底前履行的供销合同, 由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010 年 12月 20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。 此项诉讼至 2010 年 12 月
15、 31 日未决, 长江公司于 2010年 12月 31 日对此项诉讼确认预计负债100 万元。 2011年 3 月 18 日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120 万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。 假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。 除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。 根据上述资料,回答下列问题: 长江公司对甲公司的长期股权投资2010 年 12 月 31 日的账面余额为 () 万元。 A470 B510 C500 D540 多选题 10、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有() 。 A资产负债表日,企业应将以公允价值计量
16、且其变动计入当期损益的金融资产 的公允价值变动计入当期损益 B 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入, 计入当期损益 C资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计 入资本公积 D资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入 当期损益 简答题 11、( 本小题 18 分。)甲公司为我国境内的上市公司,该公司206年经股东大 会批准处置部分股权,其有关交易或事项如下:(1) 甲公司于 206年 7 月 1 日出售其所持子公司 ( 乙公司 )股权的 60% ,所得价款 10000万元收存银行,同 时办理了股权划转手续。当日,
17、甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500 万元。甲公司出售乙公司股权后,仍持有乙公司28% 股权并在乙公司董事会中派 出 1 名董事。甲公司原所持乙公司70% 股权系 205 年 6 月 30 日以 11000 万元从非关联方购入, 购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除 办公楼的公允价值大于账面价值4000 万元外,其余各项可辨认资产、负债的公 允价值与账面价值相同。上述办公楼按20 年、采用年限平均法计提折旧,自购 买日开始尚可使用16 年,预计净残值为零。205 年 7 月 1 日至 206年 6 月 30 日,乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元
18、,其中: 净利润增加 2000 万元,可供出售金融资产公允价值增加400万元。(2) 甲公 司于 206年 9 月 30 日出售其所持子公司 (丙公司 ) 股权的 10% ,所得价款 3500 万元收存银行, 同时办理了股权划转手续。 甲公司出售丙公司股权后, 仍持有丙 公司 90% 股权并保持对丙公司的控制。甲公司所持丙公司 100% 股权系 204 年 3 月 1 日以 30000 万元投资设立, 丙公司注册资本为30000万元,自丙公司设 立起至出售股权止,丙公司除实现净利润4500 万元外, 无其他所有者权益变动。 (3) 甲公司于 206年 12 月 30 日出售其所持联营企业 (
19、丁公司 ) 股权的 50% ,所 得价款 1900 万元收存银行,同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司股权 后持有丁公司12% 的股权 , 对丁公司不再具有重大影响。甲公司所持丁公司 24% 股权系 203 年 1 月 5 日购入,初始投资成本为2000万元。投资日丁公司可 辨认净资产公允价值为8000万元, 除某项无形资产的公允价值大于账面价值900 万元外,其他各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产 自取得投资起按 5 年、 直线法摊销,预计净残值为零。206年 12 月 30 日, 按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续 计算的丁
20、公司净资产为12500万元,其中:实现净利润4800 万元,可供出售金 融资产公允价值减少300 万元; 按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续 计算的丁公司净资产为12320万元,其中:实现净利润5520 万元,可供出售金 融资产公允价值减少300 万元。(4) 其他有关资料:甲公司实现净利 润按 10% 提取法定盈余公积后不再分配; 本题不考虑税费及其他因素。要 求三:根据资料 (3) :计算甲公司对丁公司投资于出售日前的账面价值; 计算甲公司出售丁公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益; 编制甲公 司出售丁公司股权相关的会计分录。 多选题 12、企业当年发生的下列会计事项中,不需
21、要调整年初未分配利润的有() 。 A长期股权投资的核算由权益法改为成本法 B因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算 C将坏账准备的计提比例由上期的5% 提高至 10% D将发出存货的计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法 E将无形资产的剩余摊销期限由10 年改为 15 年 多选题 13、证券公司净资本或其他风险控制指标达到预警标准的,派出机构应当区别情 形,对其采取下列 () 措施。 A向其出具监管关注函并抄送公司董事会,要求公司说明潜在风险和控制措施 B对公司高级管理人员进行监管谈话,要求公司采取措施调整业务规模和资产 负债结构,提高净资本水平 C要求公司进行重大业务决策时至少提
22、前7 个工作日报送专门报告,说明有关 业务对公司财务状况和净资本等风险控制指标的影响 D责令公司增加内部合规检查的频率,并提交合规检查报告 E要求公司进行重大业务决策时至少提前5 个工作日报送专门报告,说明有关 业务对公司财务状况和净资本等风险控制指标的影响 单选题 14、个人住房贷款档案管理中存在的风险不包括() 。 A未按照要求收集整理贷款档案资料 B未核对“个人贷款档案清单” C未对档案资料使用实施借阅审批登记制度 D未按规定保管借款合同、担保合同等重要贷款档案资料,造成合同损毁 多选题 15、下列项目中属于货币性资产的有() 。 A应收账款 B应收票据 C准备持有至到期的债券投资 D短
23、期股票投资 简答题 16、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如 下: (1)2008 年 12月 25 日,这两个公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式 对乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司70% 的股份。 (2)2009 年 1 月 1日甲公司以一项固定资产、 交易性金融资产和库存商品作为对 价合并了乙公司。 该固定资产原值为3600万元,已计提折旧 1480 万元,公允价 值为 1920 万元;交易性金融资产的成本为2000 万元,公允价值变动 ( 借方余额 ) 为 200 万元,公允价值为 2600万元;库存商品账面价值为1600 万元,公允价值 为
24、 2000 万元。 (3) 发生的直接相关费用为120 万元。 (4) 购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000 万元(与账面价值相等 )。 (5)2009 年 2 月 4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。 (6)2009 年 12月 31 日乙公司全年实现净利润3000万元。 (7)2010 年 2 月 4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。 (8)2010 年 12 月 31 日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200 万元, 不考虑所得税影响。 (9)2010 年 12月 31 日乙公司全年实现净利润6000万元。 (10)2011 年 1 月 4 日出售持有乙公司的全部
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