2019年初级会计实务重点题4467.pdf
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1、2019 年初级会计实务重点题 单选题 1、勘察阶段监理工程师进行质量控制的要点不包括() 。 A协助建设单位选定勘察单位 B勘察工作方案审查和控制 C工程勘察和设计单位资质的动态管理核查 D勘察文件的质量控制及勘察技术档案管理 单选题 2、 2008年 1 月 1 日, 甲企业的资产、负债和所有者权益要素满足如下等式关系: 资产 800000 元=负债 30000000元+所有者权益 500000元。1 月份发生如下经济 业务: 用银行存款支付工资100000元; 将公司盈余公积金80000 元转作资本金; 接受投资者投入设备一台,价值50000 元。 那么,1 月末, 甲企业的资产、负债和
2、所有者权益要素之间的关系可以表示为() 。 A资产 800000 元=负债 300000 元+所有者权益 500000 元 B资产 700000 元=负债 200000 元+所有者权益 500000 元 C资产 750000 元=负债 200000 元+所有者权益 550000 元 D资产 750000 元=负债 250000 元+所有者权益 500000 元 多选题 3、阳光股份有限公司 (以下称阳光公司 )为增值税一般纳税人,适用增值税税率 17% 、企业所得税税率25% ,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增 值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008 年度财务报告于2
3、009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000 万元,2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和 38.5 万元,按净利润的10% 提取法定盈余公积。阳光公司2008 年度企业所得税 汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表 日后事项: (1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为1400 万元某项管理用固定资产进行首次减 值测试, 测试表明其可回收金额为1250万元, 计提固定资产减值准备150 万元。 (2)2008 年 12月 31 日对 12月 10日取得
4、的交易性金融资产采用公允价值进行期 末计量,其购买成本为 220万元,公允价值为 200 万元,确认公允价值变动损失 20 万元。 (3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。 (4)2008 年公司发生研发支出120 万元,其中研究阶段支出40 万元,开发阶段 支出 80 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本) 。按税法规定,研究开发支 出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50% 加计扣除;形成 无形资产的可按照无形资产成本的150% 分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得 税的影响 )。 公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始
5、摊销。 (5)2009 年 1 月 10日, 公司发现 2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50 万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。 (6)2009 年 2 月 15 日,公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一 批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值 税)为 200 万元,结转的销售成本为180 万元。该批商品的货款年末尚未收到, 公司已按应收账款的5% 计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账 准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下 列各题。 阳光公司 2008 年度
6、应缴纳企业所得税是 () 万元。 A547.93 B557.5 C560.43 D565.42 多选题 4、采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有() 。 A收到被投资单位分派的股票股利 B被投资单位实现净利润 C被投资单位以资本公积转增资本 D计提长期股权投资减值准备 多选题 5、根据会计从业资格管理办法的规定,在国家机关、社会团体、公司、企 业、事业单位和其他组织从事()的人员必须取得会计从业资格。 A会计机构负责人(会计主管人员)工作 B出纳工作 C收入、支出、债权债务核算工作 D会计机构内会计档案管理工作 单选题 6、某公司属于一跨国公司, 2005
7、年每股净利为 12元,每股资本支出40 元,每 股折旧与摊销 30 元;该年比上年每股营运资本增加5 元。根据全球经济预测, 经济长期增长率为5% ,该公司的资产负债率目前为40% ,将来也将保持目前的资 本结构。该公司的 为 2,长期国库券利率为3% ,股票市场平均收益率为6% 。 该公司的每股股权价值为() 。 A78.75 元 B72.65 元 C68.52 元 D66.46 元 单选题 7、某股份有限公司2001年开始执行 企业会计制度。该公司 2001 年发生或发 现的下列交易或事项中 ( 具有重大影响 ) ,不会影响其 2001 年年初未分配利润的 有() 。 A2001年 1 月
8、 1日将某项固定资产的折旧年限由10 年改为 8 年 B2001年 1 月 1日起对闲置的不需用、未使用固定资产计提折旧 C发现 1999 年度借款费用资本化金额多计500 万元 D2001 年 7 月 1 日因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响将2000 年取 得的长期股权投资由权益法改为成本法核算 多选题 8、采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有() 。 A收到被投资单位分派的股票股利 B被投资单位实现净利润 C被投资单位以资本公积转增资本 D计提长期股权投资减值准备 单选题 9、依据客户拥有的产品类型,对客户的资产、负债、年龄组和职业等进行认真 分
9、析研究,推断他们可能需要的产品, 然后分析判断他们购买每个产品的可能性, 最后推算出客户购买后银行可能的盈利,属于() 。 A分层营销策略 B差异性策略 C产品差异策略 D交叉营销策略 单选题 10、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算,该公司2012 年度利润总 额为 4000 万元,适用的所得税率为25% ,2012 年发生如下交易或事项。 (1)2012 年年初甲公司应收账款余额为1800 万元,坏账准备年初余额为180 万 元;2012年年末应收账款余额为2400万元,坏账准备年末余额为240万元。税 法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)
10、2012 年为开发新技术发生研究开发支出500万元,其中费用化支出为100 万 元,资本化支出400 万元,于 2012 年 7 月 1 日达到预定可使用状态,按照10 年平均摊销 ( 与税法规定相同 )。按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新 工艺发生的研究开发费用, 未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣 除的基础上,按照研究开发费用的50% 加计扣除;形成无形资产的,按照无形资 产成本的 150% 摊销。假定年末该无形资产未发生减值。 (3)2012 年年末对某管理用固定资产计提减值150 万元,该固定资产系2010 年 12 月 15日购入并投入使用,账面原值1000万元,
11、折旧年限为10 年,会计上采 用双倍余额递减法计提折旧,税法中要求采用直线法计提折旧,使用年限为10 年,预计净残值为零。 (4)2012 年 8 月 15日,甲公司以 1200 万元从证券市场中购入乙公司股票,作为 可供出售金融资产处理。至12 月 31 日,甲公司所持有股票的公允价值为1500 万元。税法规定, 资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应 计入应纳税所得额的金额。 (5)2012 甲公司发生广告费支出1800 万元,当年的营业收入为10000万元。税 法规定,对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15% 的部分,准许扣除;超 过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
12、(6)2012 年支付违反税收规定的罚款支出150万元。 (7) 其他相关资料 除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差 异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。 甲公司 2012 年应确认的所得税费用的金额为() 。 A1165万元 B907.5 万元 C1022.5 万元 D1097.5 万元 简答题 11、编制会计凭证 考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证。 (1)12 月 3 日,以现金购买办公用品,其中车间用300元,厂部用 600
13、 元。 借:制造费用 300 管理费用 600 贷:库存现金 900 (2)12 月 4 日,销售给 B公司 A产品 75 件,每件售价 1600元,增值税专用发票 载明货款 120000元,增值税额为 20400元,货款暂欠。 借:应收账款 B公司 140400 贷:应交税费应交增值税( 销项税额 )20400 主营业务收入 A产品 120000 (3)12 月 5 日,领用甲材料 60 吨,其中生产 A产品耗用 20 吨,生产 B产品耗用 20 吨,车间一般耗用10 吨,厂部一般耗用 5 吨,销售过程耗用5 吨,期初库存 甲材料的单位成本为200 元/ 吨。 借:生产成本 A产品 4000
14、 生产成本 B产品 4000 制造费用 2000 销售费用 1000 管理费用 1000 贷:原材料甲材料12000 (4)12 月 6 日,领用乙材料 90 吨,其中生产 A产品耗用 30 吨,生产 B产品耗用 20 吨,车间一般耗用20 吨,厂部一般耗用: 10 吨,销售过程耗用10 吨,期初 库存乙材料的单位成本为150 元/ 吨。 借:生产成本 A产品 4500 生产成本 B产品 3000 制造费用 3000 销售费用 1500 管理费用 1500 贷:原材料乙材料13500 (5)12 ,8 日,向丁厂购买甲、乙两种材料,增值税专用发票上记载,甲材料20 吨,单价 200 元,计 4
15、000元,增值税额为680 元,乙材料 20 吨,单价 160 元, 计 3200 元,增值税额为 544 元,全部款项以银行存款支付。 借:材料采购甲材料4000 材料采购乙材料3200 应交税费应交增值税(进项税税额 )1224 贷:银行存款 8424 多选题 12、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有 () 。 A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 E同一控制下控股合并中确认长期
16、股权投资时形成的资本公积 多选题 13、 根据企业会计准则第 7 号非货币性资产交换 的规定,下列各项目中, 属于货币性资产的有 () 。 A存出投资款 B信用卡存款 C股票投资 D准备持有至到期的债券投资 多选题 14、根据会计法的规定,公司企业在确认、计量和记录资产、负债、所有者 权益、收入、费用、成本和利润时所遵循的依据是() 。 A实际发生的业务事项 B本单位的经济性质和规模大小 C国家统一的会计制度的规定 D全国同行业的实际情况 单选题 15、产生应纳税暂时性差异的是() 。 A资产的账面价值小于计税基础的差异 B递延所得税资产和递延所得税负债的差异 C负债的账面价值大于计税基础的差
17、异 D资产的账面价值大于计税基础的差异 多选题 16、表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况有() 。 A金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿 B没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持,以使该金融 资产投资持有至到期 C受法律、行政法规的限制,使企业难以将该金融资产投资持有至到期 D持有该金融资产的期限不确定 单选题 17、甲公司 2005 年 6 月 1 日购入乙公司股票进行长期投资,取得乙公司60% 的 股权, 2005 年 12 月 31 日,该长期股权投资的账面价值为850 万元,其明细科 目的情况如下:投资成本为600 万元,损益
18、调整(借方余额)为200 万元,尚未 摊销的股权投资借方差额50 万元, 假设 2005 年 12 月 31 日该股权投资的可收回 金额为 810 万元, 2005 年 12 月 31 日下面的有关计提该项长期投资减值准备的 账务处理正确的是() A借:投资收益计提长期投资减值准备40 贷:长期投资减值准备40 B借:投资收益股权投资差额摊销40 贷:长期股权投资乙公司( 股权投资差额 )40 C借:长期投资减值准备40 贷:投资收益计提长期投资减值准备40 D借:长期股权投资乙公司( 股权投资差额 )40 贷:投资收益股权投资差额摊销40 简答题 18、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独
19、立的公司。有关企业合并资料如 下: (1)2008 年 12月 25 日,这两个公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式 对乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司70% 的股份。 (2)2009 年 1 月 1日甲公司以一项固定资产、 交易性金融资产和库存商品作为对 价合并了乙公司。 该固定资产原值为3600万元,已计提折旧 1480 万元,公允价 值为 1920 万元;交易性金融资产的成本为2000 万元,公允价值变动 ( 借方余额 ) 为 200 万元,公允价值为 2600万元;库存商品账面价值为1600 万元,公允价值 为 2000 万元。 (3) 发生的直接相关费用为120 万元。
20、(4) 购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000 万元(与账面价值相等 )。 (5)2009 年 2 月 4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。 (6)2009 年 12月 31 日乙公司全年实现净利润3000万元。 (7)2010 年 2 月 4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。 (8)2010 年 12 月 31 日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200 万元, 不考虑所得税影响。 (9)2010 年 12月 31 日乙公司全年实现净利润6000万元。 (10)2011 年 1 月 4 日出售持有乙公司的全部股权的一半,甲公司对乙公司的持 股比例变为 35% ,在被投资单
21、位董事会中派有代表,但不能对乙公司生产经营决 策实施控制。 对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售取得价款 4000万元已收到。当日办埋完毕相关手续。 甲公司增值税税率为17% ,同时按照 10% 计提盈余公积。 要求 计算确定购买成本。 单选题 19、某公司只生产和销售甲产品一种产品( 单位:件 ) ,2008 年度甲产品单位变 动成本 ( 包含销售税金 )为 90 元,边际贡献率为40% ,固定成本总额为1200000 元,完成甲产品销售收入6750000元。2008 年该公司适用的所得税税率为25% , 股利支付率为 70% 。 对该公司 2008年度资产负债表与销售关系的分
22、析计算,2008 年度的敏感资产总额为4725000元,敏感负债总额为810000元。 该公司计划在 2009 年实现净利润比 2008 年度增长 20% 。 2009 年度该公司产品售 价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与2008 年度相同。 根据上述资料,回答下列问题( 计算结果保留两位小数 ) : 该公司 2008 年度的盈亏临界点销售量为() 件。 A8889 B13334 C150000 D20000 多选题 20、A公司 2009年至 2011年有关资料如下: (1)A 公司 2009 年 1 月 2 日以一组资产交换甲公司持有B公司 30% 的股份作为长 期股权投资, 取得
23、B公司股权后, 能够对 B公司施加重大影响。 该组资产包括银 行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资 产的公允价值和账面价值有关资料如下: (2)2009 年 1 月 2 日。B公司可辨认净资产公允价值为16000 万元,似定 B公司 除一项固定资产外, 其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价 值为 500 万元,公允价仳为 400万元,预计尚可使用年限为5 年,采用年限平均 法计提折旧,无残值。 (3)2009 年度 B公司实现净利润1980万元。2009年 10 月 5 日,B公司向 A公司 销售一批商品,售价为200 万元,成本为 150 万
24、元,至 2009年 12 月 31 日,A 公司将上述商品对外出售60% 。 (4)2009 年 B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200 万元。 (5)2010 年度 B公司实现净利润2980万元。 A公司将 2009 年 10 月 5 日从 B公司 购入的商品全部对外出售。 (6)2010 年 B公司宣告分派现金股利1000万元。 (7)2011 年 1 月 10 日,A公司将持有 B公司 5% 的股份对外出售,收到款项1050 万元存入银行,出售5% 股份后, A公司对 B公司仍具有重大影响。 假定: (1)A 公司适用的增值税税率为17% ; (2) 不考虑所得税的影响;
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