第七章税收征收管理法律制度.ppt
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1、第七章 税收征收管理法律制度,税收征收管理法即中华人民共和国税收征收管理法。是调整、 规范税收征收管理的法律规范的总称。2001年4月28日,第九届全 国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过修改中华人 民共和国税收征收管理法的决定并将修订后的中华人民共 和国税收征收管理法以第四十九号主席令公布施行。 在这次修 改中,增加了不少新的条款,对许多原有条款作了修改,从而进 一步完善了我国税收征管的法律制度。 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、车辆购置税、房产 税、印花税、城市维护建设税等税种的征收管理适用征管法。,一、税收法律关系
2、1.税收法律关系主体。 (1)征税主体。 (2)纳税主体。 2.税收法律关系的内容。 3.税收法律关系的客体。,【知识点1】税收法律关系及权利、义务,二、征纳双方的权利和义务 1.税务机关的权利和义务。 (1)税务机关的权利。法规起草拟订权;税务管理权; 税款征收权;税务检査权; 行政处罚权;其他权力及权利。 (2)税务机关的义务。宣传税法,辅导纳税人依法纳税的 义务;保密义务;为纳税人办理税务登记、开具完税凭 证的义务;受理税务行政复议的义务;进行回避的义 务;其他义务。,【知识点1】税收法律关系及权利、义务,2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务。 (1)纳税人、扣缴义务人的权利包括: 知情权
3、;要求保密权;享受税法规定的减税、免税和出口退 税优待;多缴税款申请退还权;陈述权、申辩权;要求税务 机关承担赔偿责任权;其他权利。 (2)纳税人、扣缴义务人的义务包括: 按期办理税务登记,并按规定使用税务登记证件的义务;按 规定设置账簿,并正确使用、保管有关凭证的义务;按期办理 纳税申报的义务;按期缴纳或解缴税款的义务;接受税务检查 的义务;纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税 上发生争议时,必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳,或者 解缴税款及滞纳金,或者提供相应的担保的义务,然后才可以申 请行政复议和起诉;其他义务。,税务管理的概念从狭义上讲是税务机关依据国家税收政策法规所进行
4、的税款征收活动,从广义的角度来说是国家及其税务机关,依据客观经济规律和税收、分配特点,对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调,以保税收职能得以实现的一种管理活动。 税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容 任务:1.执行税收政策法令,贯彻税收管理体制的规定,掌握税源变化,提出一定时期税收收入目标,组织税收活动正常进行。,2.坚持以法治税,监督纳税人依法履行纳税义务。正确处理国家同企业和个人的分配关系,保证完成组织收入任务。 3.充分发挥税收杠杆作用,促进国民经济持续、稳定、协调发展。制度管理:在坚持公有制和按劳分配为主体,其他经济成分和分配方式为补充的基础
5、上,建立和完善社会主义市场经济体制。依此经济体制改革为目标,建立和完善社会主义税收体系,健全税收法制和各项管理制度,强化税收组织收入和宏观调控功能,逐步理顺国家、企业和个人之间的分配关系。同时要制定和贯彻执行税收管理体制,正确处理中央与地方税收管理的权限,充分调动中央和各级地方政府管理税收的积极性。,税务登记的概念与范围是指税务机关根据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记又称纳税登记,它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人必须依法履行的义务。税务登记范围是纳税人
6、、扣缴义务人。,【知识点2】税务登记的概念与范围,1.税务登记的概念:税务登记是整个税收征收管理的起点。 2.税务登记范围:纳税人、扣缴义务人 从事生产、经营的纳税人:企业,企业在外地设立的分支机构 和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业 单位;非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人: 前款规定以外的纳税人;国家机关、个人和无固定生产经营场所的 流动性农村小商贩除外;扣缴义务人:负有扣缴税款义务的扣缴 义务人(国家机关除外),应当办理缴税款登记。享受减免税待遇 的纳税人需要办理税务登记。,3.税务登记证件及使用 (1)纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:开立
7、银行 账户;领购发票。 提示:两个时间: 开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部 账号向主管税务机关报告; 发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面 报告。 (2)纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件:申请 减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;申请开 具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业。 (3)税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机 关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。,【单选】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起一定期限内,将其财务、会计制度或财务、会计处理方法报送主管税务机关备案。该期限是(
8、)。(2013年) A60日 B45日 C30日 D15日 【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。,【多选】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人办理 的下列事项中,必须提供税务登记证件的有()。(2012年) A纳税申报 B开立银行账户 C领购发票 D缴纳税务罚款 【答案】BC 【解析】纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:(1)开立银行账户;(2)领购发票。,二、税务登记的内容 税务登记内容包括设立(开业)税务登记、变更税务登记、停 业、复业登记、外出经营报验登记及注销税务登记等。
9、 1.设立税务登记 (1)办理设立税务登记的地点。从事生产、经营的纳税人,向生产、 经营所在地税务机关办理税务登记。 (2)申报办理税务登记的时限要求。从事生产、经营的纳税人领 取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业 执照之日起30日内申报办理税务登记; 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照,但经有关部门 批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税 务登记。,(3)申报办理税务登记需提供的资料。工商营业执照或其他核准执业证件;有关合同、章程、协议书;组织机构统一代码证书;法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 (4)税务登记证件的发
10、放。已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。,2.变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的, 应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务登记 机关申报办理变更税务登记。 3.停业、复业登记。 (1)停业登记实行定期定额征收方式的个体工 商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。 纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人在停业期间发生纳税义 务的,应当按规定申报缴纳税款。 (2)复业登记。纳税人应当于恢 复生产、经营之前,向税务机
11、关申报办理复业登记。,4.外出经营报验登记 (1)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产 经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活 动税收管理证明。 (2)税务机关按照一地一证的原则,核发外管证,外管证 的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。在同一地累计超过 180天的,应当在营业地办理税务登记手续。 (3)纳税人应当在外管证有效期届满后10日内,持外管证 回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。,5.注销税务登记 (1)纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,申报办理注销税务登记。 (2)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理
12、注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,申报办理注销税务登记。 纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。,【单选题】,1.纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理的税务登记是()。(2013年) A变更税务登记 B停业、复业登记 C注销税务登记 D外出经营报验登记 【答案】C 【解析】纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记。,三、税务登记的管理 税务登记管理办法已
13、经2003年11月20日第6次局务会议审议通过, 二三年十二月十七日国家税务总局令 第7号公布,自2004年2月1 日起施行。纳税人遗失税务登记证件的,应当在l5日内书面报告主管 税务机关,并登报声明作废。 纳税人在申报办理税务登记时,应当根据不同情况向税务机关如实 提供以下证件和资料: (一)工商营业执照或其他核准执业证件; (二)有关合同、章程、协议书; (三)组织机构统一代码证书; (四)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件; (五)其他需要提供的有关证件、资料纳税人在申报办理税务登记时, 应当如实填写税务登记表。,税务登记表的主要内容包括: (一)单位名称、法定代
14、表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者 其他合法证件的号码; (二)住所、经营地点; (三)登记类型; (四)核算方式; (五)生产经营方式; (六)生产经营范围; (七)注册资金(资本)、投资总额; (八)生产经营期限; (九)财务负责人、 联系电话; (十)国家税务总局确定的其他有关事项。,账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账 册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务,明确经济责任,并 据以登记账簿的书面证明。账簿、凭证管理是继税务登记之后税 收征管的又一重要环节,在税收征管中占有十分重要的地位。 (一)账证设置从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照 或者发生纳税义务之日
15、起15日内,按照国家有关规定设置账簿。 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生 之日起l0日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、 代收代缴税款账簿。,【知识点3】账簿,(二)对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内, 将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法,报送税务机关备案。 纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的,应当在使用前将会计核算 软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 (三)账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外,账簿、记账凭证、报表、完税凭 证、发票、出口凭证及期限他有关
16、涉税资料应当保存10年。,【知识点3】账簿,(一)发票的式样 (1)在全国范围内统一式样的发票,由国家税务总局确定; (2)在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票,由省、自治区、 直辖市国家税务局和地方税务局确定。 (二)发票的种类、联次和内容 发票通常分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。 (三)发票的印制 (1)增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制; (2)其他发票,按照国家税务总局的规定,由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制,【知识点4】发票,(四)发票的领购 (1)需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身 份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的财
17、务印章或发 票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务 机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种 类、数量以及领购方式, 在5个工作日内发给发票领购簿。 (2)需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者 接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明, 直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规 规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票;税 务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规 定委托其他单位代开发票。,(3)税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动 的单位和个人申请领购发票的,可以
18、要求其提供保证人或者根据 所领购发票的票面限额及数量交纳“不超过1万元”的保证金,并 限期缴销发票。,【多选】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有()。(2007年) A税务登记证件 B经办人身份证明 C工商营业执照 D财务印章或发票专用章印模 【答案】ABD 【解析】需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。,(五)发票的开具和保管 1.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准, 不得拆本使用发票;不得自行扩大
19、专业发票的使用范围。 2.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。 禁止虚开发票,虚开发票的行为包括: (1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。,(六)发票的检查 税务机关在发票管理中有权进行下列检查: 1.检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况; 2.调出发票查验(开具发票换票证); 3.查阅、复制与发票有关的凭证、资料; 4.向当事各方询问与发票有关的问题和情况; 5.在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、 录像、照相和复制。,【单选】根据税收
20、征收管理法律制度的规定,下列发票中,属于专 用发票的是()。(2013年) A机动车销售统一发票 B商品房销售发票 C商业零售发票 D铁路客票 【答案】D 【解析】专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和说上运输单位等开具的专业性很强的发票。如:国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。,一、税收纳税申报的概念 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税
21、收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。 纳税人必须依照法律、行政法规规定或才税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务在依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。,【知识点5】税收纳税申报,二、税收纳税申报的内容 纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收
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