评估工作底稿编制与管理.ppt
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1、评估工作底稿编制与管理,主要内容,资产评估执业准则资产评估档案历史沿革,资产评估档案准则制定的重要性及意义,工作底稿编制思路,四,五,七,六,工作底稿的分类及形式,工作底稿编制,工作底稿的管理与归档,评估档案及工作底稿定义、准则适用范围,2,一、资产评估档案准则的历史沿革,原国家国有资产管理局,1996年5月,1999年6月,2007年11月,2017年9月,中国资产评估协会,中国资产评估协会,中国资产评估协会,资产评估法,2016年7月,3,一、资产评估档案准则的历史沿革,(一) 1996年5月,原国家国有资产管理局发布了资产评估操作规范意见(试行),该意见第15章专门就工作底稿编制、管理做
2、出了规范。 (二)1999年6月,中评协发布了资产评估工作底稿指南,对评估机构和注册资产评估师编制和管理工作底稿行为进行了规范。 (三)2004年以后各年度展开的行业检查发现,随着评估业务的发展以及各种新的经济行为的出现,评估行业工作底稿编制和管理中存在的问题也越来越多。工作底稿的重要性和操作的不规范凸显资产评估准则 工作底稿制定的必要性和紧迫性。2007年,中评协组织行业专家在总结我国评估工作底稿编制和管理实践基础上制定了资产评估准则工作底稿。,4,一、资产评估档案准则的历史沿革,中国资产评估协会关于印发资产评估准则评估报告等7项资产评估准则的通知,中评协2007189号,2007年11月2
3、8日 中华人民共和国资产评估法(2016年7月2日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过) 中华人民共和国主席令(第四十六号) 资产评估法的颁布和执行,具有重大意义,对我们行业起到了引领作用,为了与资产评估法的要求保持一致,以及资产评估行业发展的需要,进一步推动了我国资产评估行业准则的修订。,5,一、资产评估档案准则的历史沿革,第三层次,6,一、资产评估档案准则的历史沿革,2017年8月23日,财政部发布了财资201743号-资产评估基本准则; 中国资产评估协会发布了中评协201730号资产评估职业道德准则; 11个资产评估执业准则: 中评协201731号资产评估执业准则资产评估
4、程序 中评协201732号资产评估执业准则资产评估报告 中评协201733号资产评估执业准则资产评估委托合同 中评协201734号资产评估执业准则资产评估档案 中评协201735号资产评估执业准则利用专家工作及相关报告 中评协201736号资产评估执业准则企业价值 中评协201737号资产评估执业准则无形资产 中评协201738号资产评估执业准则不动产 中评协201739号资产评估执业准则机器设备,7,一、资产评估档案准则的历史沿革,中评协201740号资产评估执业准则珠宝首饰 中评协201741号资产评估执业准则森林资源资产 5个指南: 中评协201742号企业国有资产评估报告指南 中评协2
5、01743号金融企业国有资产评估报告指南 中评协201744号知识产权资产评估指南 中评协201745号以财务报告为目的的评估指南 中评协201746号资产评估机构业务质量控制指南,8,一、资产评估档案准则的历史沿革,9个指导意见 中评协201614号文化企业无形资产评估指导意见 中评协201747号资产评估价值类型指导意见 中评协201748号资产评估对象法律权属指导意见 中评协201749号专利资产评估指导意见 中评协201750号著作权资产评估指导意见 中评协201751号商标资产评估指导意见 中评协201752号金融不良资产评估指导意见 中评协201753号投资性房地产评估指导意见 中
6、评协201754号实物期权评估指导意见,9,二、资产评估档案准则制定的重要性及意义,10,二、资产评估档案准则制定的重要性及意义,11,编制好工作底稿的重大意义 (一)是强化评估质量控制,提升执业水平的重要措施 工作底稿是评估过程的轨迹记录,也是支持评估结论的重要分析、计算过程和评估资料的汇集。通过建立和完善工作底稿编制和管理的规范,有利于指导和规范评估机构执业的操作流程,强化评估程序的控制和实施,明确参与评估业务有关人员的专业责任,树立责任意识,培养专业精神,提高执业质量,提升行业的公信力。 (二)是防范执业风险、维护评估师和评估机构合法权益的重要手段; 工作底稿可以反映评估师遵守准则,履行
7、评估程序的情况,随着委托方和相关当事方法律意识的提高,评估业务类型的扩展,服务对象的日益多元化,以及评估业务复杂程度的提高,评估机构面临的法律诉讼风险逐渐显现。充分完备的工作底稿对于规避和防范资产评估师的执业风险和评估机构的法律风险,保障各方合法权益具有重要作用,有关部门和社会公众对于评估工作底稿的关注程度显著提高,为此,必须完善工作底稿编制和管理的相关规范。,12,(三)是加强行业自律监管,规范执业行为的重要基础 中国资产评估协会:针对资产与评估 全行业的监管和检查 已经制定了执业质量检查相关的办法,实现对行业执行准则和执业质量的监管; 证监会的监管:针对证券从业资产评估机构的检查与监管;
8、财政部的监管:中华人民共和国财政部令第86号-资产评估行业财政监督管理办法 2017年4月21日 财政部负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理,制定有关监督管理办法和资产评估基本准则,指导和督促地方财政部门实施监督管理。 财政部门对资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务实施的监督管理,由财政部负责 国资管理部门:对执行相关业务的资产评估机构进行的监管; 其他行政管理部门、机构等:法院、保监会、银监会等,13,总结下来:工作底稿的编制和管理是评价、考核资产评估师专业胜任能力和工作业绩的依据,是判断评估机构及资产评估师责任的有效证据,是控制评估质量和监控评估工作的重要手段。 作用:控制质量
9、、防范风险、免责。,14,二、资产评估档案准则制定的重要性及意义,三、评估档案及工作底稿定义,15,资产评估档案准则适用范围,资产评估档案准则,第三条执行资产评估业务,应当遵守本准则,工作底稿准则,第三条 注册资产评估师执行资产评估业务,应当遵守本准则。 第四条 注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务,编制、管理工作底稿,可以参照本准则,16,四、工作底稿编制思路,贯 穿 评 估 程 序 全 过 程,(一)工作底稿是评估师在执行评估业务过程中形成的工作记录和相关资料。包括上述每一阶段,都应当留下记录工作的底稿,以反映履行评估程序的情况,最终支持评估结论。,17,准则第二章工作底稿的编制,第
10、四条 执行资产评估业务,应当遵守法律、行政法规和资产评估准则,编制工作底稿。 遵守法律: 了解相关行业的法律、行政法规; 取得的资料要合法 取得的途径要合法 要熟悉相应资产评估准则,18,第五条 工作底稿应当反映资产评估程序实施情况,支持评估结论。,评估基本程序,19,第六条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况,合理确定工作底稿的繁简程度。 工作底稿是支持评估结论的工作记录及相关资料。 支持评估结论的工作记录:包括现场调查、评定估算的工作底稿等; 评估过程中获取的相关资料:包括经济行为文件、权属证明、主要评估参数、市场调查资料
11、、报价信息、询价记录等。,20,目前工作底稿中存在的主要问题,有些评估机构和评估人员对工作底稿重要性认识不足,存在工作底稿内容不完整等现象,包括工作底稿内容难以证明已履行的程序、记录不全面、编制底稿所涉及的范围不完整、逐级复核程序不规范、底稿与报告不一致等问题。,21,四、工作底稿编制思路,工作底稿的编制就要以基本准则为基础,按评估档案准则的要求,结合评估程序准则去考虑细节上的处理,同时要关注与评估报告、评估程序的衔接。以此为主线进行评估工作底稿的编制,理清条理。,22,四、工作底稿编制思路和要求(续),编制思路:评估工作底稿体现的是一个评估项目的评估操作程序和思路。它应该是逻辑严谨的成体系的
12、资料,资料的结构之间要有明显的勾稽关系。它从客观上讲,各项资料及底稿应该是一个链状的或者是树状的结构。它体现的是一个公司对工作底稿及项目的规范管理思路。,23,四、工作底稿编制思路和要求(续),工作底稿编制要求,24,五、工作底稿的分类及形式,优点:这种分类方式较为简便、易于管理,可以有效地提高工作底稿的编制和管理效率,降低评估机构的管理成本。,管理类底稿主要包括:在执行评估业务过程中,为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。侧重于项目的组织管理过程和评估项目质量控制。 操作类底稿主要包括:在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。 。,2
13、5,五、工作底稿的分类与形式(续),管理类底稿主要应包括: (一)评估业务基本事项的记录; 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家(专业人员)的主要情况 5、委托方、相关当事方等提供的与评估活动相关的工作底稿 6、资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底稿,26,五、工作底稿的分类与形式(续),管理类底稿主要应包括: (二)资产评估委托合同; (三)资产评估计划; (四)资产评估业务执行过程中重大问题处理记录 (五)资产评估报告的审核意见。 1、三级审核情况 2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见 3、评估报告送达情况,
14、27,五、工作底稿的分类与形式(续),管理类底稿不同阶段,有不同的侧重 业务承接阶段:业务基本情况介绍类资料;项目风险评价相关底稿,以做出风险评价,确定是否承接工作;签署资产评估委托合同。 评估计划阶段:内容要涵盖现场调查、收集资料、评定估算以及编制 和提交报告等全过程。 评估业务控制和管理阶段:重大问题处理记录工作底稿;委托方反馈意见和管理部门评审意见以及评估师对反馈意见的处理意见等;评估机构内部审核意见;报告送达记录。,28,五、工作底稿的分类与形式(续),29,五、工作底稿的分类与形式(续),第十条:操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异,通常包括以下内容:
15、(一)现场调查记录与相关资料,通常包括: 1.委托人或者其他相关当事人提供的资料,如:资产评估明细表,评估对象的权属证明资料,与评估业务相关的历史、预测、财务、审计等资料,以及相关说明、证明和承诺等; 2.现场勘查记录、函证记录等; 3.其他相关资料。,30,五、工作底稿的分类与形式(续),(二)收集的评估资料,通常包括:市场调查及数据分析资料,询价记录,其他专家鉴定及专业人士报告,其他相关资料。 (三)评定估算过程记录,通常包括:重要参数的选取和形成过程记录,价值分析、计算、判断过程记录,评估结论形成过程记录,其他相关资料。 见例表:工作底稿目录中的成本法表、收益法表、市场法表。,31,五、
16、工作底稿的分类与形式(续),第十一条 资产评估专业人员收集委托人和其他相关当事人提供的资产评估明细表及其他重要资料作为工作底稿,应当由提供方对相关资料进行确认,确认方式包括签字、盖章或者法律允许的其他方式。,非常重要!,32,五、工作底稿的分类与形式(续),第十二条工作底稿中应当反映内部审核过程。 二级审核、三级审核、报告签发表 第十三条资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别,编制工作底稿目录,建立必要的索引号,以反映工作底稿间的勾稽关系。,33,五、工作底稿的分类与形式(续),工作底稿的形式 准则第七条:工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档,资产评估机构及其
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