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1、一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 收到投资人投入的房屋、机器设备 等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 收到投资者投入无形资产等,按评 估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 捐赠公积 ()接受捐赠的货币资金,按实际收 到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 ()接受捐赠的固定资产 借:固定资产 (根据同类资产的市场价 格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 ()接受捐赠的商品等,根据有关
2、资 料确定的商品等的实际进价入帐(库存商 品采用售价核算的,还应结转进销差 价) 借:库存商品 贷:资本公积等 资本折算差额 企业实际收到外币投资时,由于汇率变 动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户 折合 记帐本位币的差额: 借:银行存款 借:固定资产 贷:实收资本 借或贷:资本公积 投资者缴付的出资额大于注册资本 产生的差额计入资本公积 借:银行存款等 贷:实收资本 贷:资本公积 法定财产重估增值 借:材料物资 借:固定资产 贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 借入各种短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 发生的短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用(或银行存款) 归还短期借款 借
3、:短期借款 贷:银行存款 (二)长期借款 借入各种长期借款 借:银行存款(或在建工程、固定资产 等) 贷:长期借款 发生的长期借款利息支出,在固定 资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 未办理竣工决算之前发生的,计入固定 资产的购建成本 借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款 长期借款的利息支出,在固定资产 已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 借:财务费用 贷:长期借款 归还长期借款 借:长期借款 贷:银行存款 (三)应付债券 按面值发行的债券,按实际收到的 债券款 借:银行存款等 贷:应付债券(债券面值) 溢价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值
4、) 贷:应付债券(债券溢价) 折价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值) 企业按期提取应付债券利息 借:财务费用(或在建工程) 贷:应付债券(应计利息) 溢价发行的债券,按期摊销和计算 应计利息时 借:应付债券(债券溢价) 借:财务费用(或在建工程)(应计利 息与溢价摊销额的差额) 贷:应付债券(应计利息) 折价发行的债券,按期摊销和计算 应计利息时 借:财务费用(或在建工程)(应计利 息与折价摊销额的合计数) 贷:应付债券(债券折价)(应摊销的 折价金额) 贷:应付债券(应计利息) 债券到期,支付债券本息 借:应付债券(债
5、券面值、应计利息) 贷:银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 (一)商品购进 采用进价核算的商品购进 ()购进商品验收入库,同时支付货 款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,借:库存商品 贷:商品采购 采用商业汇票结算方式 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 同时,借:库存商品 贷:商品采购 ()购进商品,先承付货款或开出、 承兑商业汇票,后验收入库 采用支票等结算方式 支付货款时, 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进
6、货费用) 贷:银行存款(全部价款) 商品验收入库时, 借:库存商品(商品进价) 贷:商品采购(商品进价) 采用商业汇票结算方式 开出、承兑商业汇票时 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 商品验收入库时, 借:库存商品(商品进价) 贷:商品采购(商品进价) ()购进商品,先验收入库,后支付 货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 借:库存商品(暂估进价) 贷:应付帐款(暂估进价) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇 票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 借:库存商品(红字) 贷:应付帐款(红字) 付款时,分录同() 进口商品 ()
7、对外支付货款,按商品进价 借:商品采购 贷:银行存款 如支付的外汇是从调剂市场购进的外 汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价 差增加进口商品的采购成本。 借:商品采购 贷:外汇价差 ()如以离岸价成交,对外支付运保 费等,按实际金额 借:商品采购 贷:银行存款 () 支付进口环节应交纳的各种税金 借:商品采购 贷:应交税金 交纳时, 借:应交税金 贷:银行存款 ()进口商品验收入库 借:库存商品 贷:商品采购 采用售价核算的商品购进 ()购进商品验收入库,同时支付货 款或开出承兑商业汇票 采用支票等结算方式 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款) 同时,
8、 借:库存商品(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价 (商品售价大于进价 的差额, 如商品进价小于商品售价,应借记 “商品进销差价“科目,下同) 采用商业汇票结算方式 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(进货费用) 贷:应付票据(商品进价) 商品验收入库时,借:库存商品(商品 售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价 (商品售价大于进价 的差额) ()商品购进,先承付货款或开出、 承兑商业汇票,后验收商品入库 支付货款时, 借:商品采购(商品进价) 借:经营费用(进货费用) 贷:银行存款(全部价款)等 商品到达验收入库时, 借:库存商品
9、(商品售价) 贷:商品采购(商品进价) 贷:商品进销差价 (商品售价大于进价 的差额) ()商品购进,先验收入库后承付货 款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 商品验收入库时, 借:库存商品(商品售价) 贷:应付帐款(暂估进价) 贷:商品进销差价 (商品售价与暂估进 价的差额) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇 票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 借:库存商品(商品售价)(红字) 贷:应付帐款(暂估进价)(红字) 贷:商品进销差价 (商品售价与暂估进 价的差额)(红字) 付款时,分录同() 四、材料物资、包装物、低值易耗品 (一)材料物资、包装物、低值易耗品 购进 购进材料物资、包装物、低值
10、易耗 品等,验收入库同时支付货款,按其实际成 本(包括进价和运杂费等) 借:材料物资 贷:银行存款 购进材料物资等,先验收入库后支 付货款,按其实际成本(或估计成本) 借:材料物资等 贷:应付帐款 实际支付货款时 借:应付帐款 贷:银行存款 购进材料物资等,先支付货款后验 收入库 支付货款时 借:应付帐款 贷:银行存款 材料物资等验收入库时 借:材料物资 贷:应付帐款 (二)材料物资、包装物、低值易耗品 的领用、摊销及销售 材料物资的领用、销售 ()用于业务经营、设备维修、劳动 保护、办公等方面的材料物资,按其实际成 本 借:经营费用 贷:材料物资 ()用于在建工程的材料物资,按其 实际成本
11、借:在建工程 贷:材料物资 ()对外销售的材料物资,取得销售 收入时,按实际销售收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转材料物资的销售成本时,按其实际 成本 借:其他业务支出 贷:材料物资 包装物的领用、摊销、出租、出借 及销售 ()企业经营领用包装物,按规定方 法进行摊销 借:经营费用 贷:包装物 () 随同商品出售不单独计价的包装 物 借:经营费用 贷:包装物 () 随同商品出售单独计价的包装物 借:其他业务支出 贷:包装物 ()出租、出借包装物(采用一次或 分期摊销) 出租、 出借包装物,在第一次领用新 包装物 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物
12、 出租、 出借包装物金额较大的,可分 期摊销,在第一次领用新包装物时 借:待摊费用 贷:包装物 分期摊销时: 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:待摊费用 收到出租、出借包装物的押金 借:银行存款(或现金) 贷:其他应付款 收到出租包装物的租金 借:银行存款(或现金等) 贷:其他业务收入 出租、出借包装物发生的修理费用 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:银行存款 逾期未退包装物没收的押金 借:其他应付款 贷:营业外收入 ()出租、出借包装物(采用五五摊 销法) 发出出租、出借包装物 借:包装物(出租包装物、 出借包装物) 贷:包
13、装物(库存包装物) 月终计提出租、 出借包装物的摊销额 (按实际成本的) 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物(包装物摊销) 收回可以继续使用的包装物 借:包装物(库存包装物) 贷:包装物(出租包装物、 出借包装物) 收回不能继续使用的包装物将收回 的残料价值入帐 借:材料物资 贷:包装物 (出租包装物、 出借包装物) 将包装物的摊余价值扣除残料价值后 的差额,作为报废包装物的摊销额 借:其他业务支出(指出租包装物) 借:经营费用(指出借包装物) 贷:包装物 (出租包装物、 出借包装物) 同时,将报废包装物的实际成本减去残 料价值后的差额与已提摊销对冲 借
14、:包装物(包装物摊销) 贷:包装物 (出租包装物、 出借包装物) ()低值易耗品的领用、摊销 采用一次摊销在领用时将其全部价 值摊入费用 借:管理费用 贷:低值易耗品 低值易耗品报废时,将报废的残料价值 作为低值易耗品的减少,冲减管理费用 借:材料物资 贷:管理费用 采用分次摊销 领用低值易耗品时,按实际成本 借:待摊费用 贷:低值易耗品 根据低值易耗品的耐用期限分期摊入 费用 借:管理费用 贷:待摊费用 低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残 料价值的差额, 作为报废低值易耗品的摊销额 借:材料物资(残料价值) 借:管理费用 (摊余价值扣除残料价值 的差额) 贷:待摊费用(摊余价值) 采用五五摊
15、销领用时,按实际成本 借:低值易耗品(在用低值易耗品) 贷:低值易耗品(库存低值易耗品) 根据本月领用的低值易耗品实际成本 的, 计算当期领用低值易耗品的摊销 额 借:管理费用 贷:低值易耗品(低值易耗品摊销) 低值易耗品报废时,将报废低值易耗品 实际成本的 扣除残料价值后的差额计入“ 管 理费用 “ 借:材料物资(残料价值) 借:低值易耗品 (低值易耗品摊销) (已 提摊销 额) 借:管理费用 (报废低值易耗品实际成 本的减去残料价值后的差额) 贷:低值易耗品 (在用低值易耗品) (报 废低 值易耗品的实际成本) 五、货币资金及结算款项 (一)货币资金 现金、银行存款的收入 ()收到投资者投
16、入的货币资金 借:银行存款(或现金) 贷:实收资本 ()借入款项 借:银行存款 贷:短期借款(或长期借款) ()收到商品销售帐款 借:银行存款 贷:商品销售收入(或应收帐款等) ()收到其他业务收入款项 借:银行存款(或现金) 贷:其他业务收入 () 收到接受投资企业分回的投资利 润 借:银行存款等 贷:投资收益 ()收回其他应收暂付款项 借:银行存款(或现金) 贷:其他应收款 现金、银行存款的支出 ()归还借款 借:短期借款(或长期借款) 贷:银行存款 ()采购商品 借:商品采购 贷:银行存款 ()购买材料物资、包装物、低值易 耗品等 借:材料物资 (或包装物、 低值易耗品) 贷:银行存款
17、()交纳各种税金 借:应交税金 贷:银行存款 ()支付投资人利润 借:应付利润 贷:银行存款 ()支付职工工资 借:应付工资 贷:现金 ()支付有关费用 借:经营费用 (或管理费用、 财务费用) 贷:银行存款(或现金) 货币资金的划转 ()现金存入银行 借:银行存款 贷:现金 ()自银行提取现金 借:现金 贷:银行存款 (二)结算款项 应收票据 ()收到购货方开出、承兑的商业汇 票 借:应收票据 贷:商品销售收入 () 企业的应收帐款改按应收票据结 算方式, 在收到购货方开出、承兑的商业汇 票时 借:应收票据 贷:应收帐款 () 企业持未到期的商业汇票向银行 贴现 借:银行存款(实际收到的贴现
18、金额) 借:财务费用(贴现息) 贷:应收票据(票面价值) ()收回应收票据本息 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:财务费用(利息部分) 贷:应收票据(票面价值) 应收帐款 ()企业商品销售发生的应收帐款 借:应收帐款 贷:商品销售收入 ()企业代购货单位垫付的包装费、 运杂费 借:应收帐款 贷:银行存款 () 企业的应收帐款改用商业汇票结 算,在收到承兑的商业汇票时 借:应收票据 贷:应收帐款 ()企业收到应收帐款时 借:银行存款等 贷:应收帐款 ()核销坏帐损失 借:坏帐准备(或管理费用) 贷:应收帐款 ()已经确认并转销的坏帐损失,如 果以后又收回 借:应收帐款 贷:坏帐准备(或管理费用
19、) 同时,借:银行存款 贷:应收帐款 ()贴现的商业汇票到期,因承兑人 的银行帐户不足支付,申请贴现的企业收到 银行退回的应收票据和支款通知或已转作 逾期贷款处理的通知时 借:应收帐款 贷:银行存款(或短期借款) 预收帐款 ()企业向购货单位预收货款 借:银行存款 贷:预收帐款 ()商品销售实现时,按商品实际售 价 借:预收帐款 贷:商品销售收入 ()购货单位补付的货款 借:银行存款 贷:预收帐款 ()退回购货单位多付的货款 借:预收帐款 贷:银行存款 其他应收款 ()发生其他应收款项时 借:其他应收款 贷:银行存款等 ()收回其他应收款项时 借:银行存款 贷:其他应收款 应付票据 ()企业因
20、购买商品等对外发生债务, 开出、承兑的商业汇票时 借:商品采购等 贷:应付票据 ()以承兑汇票抵付货款、应付帐款 时 借:应付帐款 贷:应付票据 ()支付银行承兑汇票的手续费 借:财务费用 贷:银行存款 ()收到银行支付本息通知时, 借:应付票据 借:财务费用 贷:银行存款 应付帐款 ()企业购入商品、材料物资等已验 收入库, 但货款尚未支付,应根据有关凭证 (发票帐单、 随货同行发票上记载的实际价 款或暂估价值) 借:库存商品(或材料物资) 贷:应付帐款 () 企业接受供应单位提供劳务而发 生的应付未付款项,应根据供应单位的发票 帐单 借:其他业务支出(或经营费用等) 贷:应付帐款 ()企业
21、偿付应付帐款时 借:应付帐款 贷:银行存款 ()企业开出、承兑商业汇票抵付应 付帐款 借:应付帐款 贷:应付票据 预付帐款 ()企业预付货款 借:预付帐款 贷:银行存款 ()收到所购商品时,根据发票帐单 等列明的金额 借:商品采购等 贷:预付帐款 ()补付的货款 借:预付帐款 贷:银行存款 ()退回多付的货款 借:银行存款 贷:预付帐款 其他应付款 ()发生其他各种应付、暂收款项时 借:银行存款 (或管理费用、 财务费用、 营业外支出等) 贷:其他应付款 ()支付其他各种应付、暂收款项时 借:其他应付款 贷:银行存款 应付工资 () 企业向银行提取现金准备发放工 资时 借:现金 贷:银行存款 ()发放工资时 借:应付工资 贷:现金 ()从应付工资中扣还各种款项 借:应付工资 贷:其他应收款(或其他应付款) ()职工在规定期限内未领取的工资, 由发放工资的单位及时交回财会部门时 借:现金 贷:其他应付款 ()月份终了,将本月应发的工资进 行分配 借:经营费用(管理费用、在建工程、 营业外支 出、应付福利费) 贷:应付工资 应付福利费 ()企业提取福利费 借:经营费用(管理费用、其他业务支 出、营业外支出) 贷:应付福利费 ()支付职工医药卫生费用、职工困 难补助和其他福利费用以及应付的医务、福 利人员的工资等 借:应付福利费 贷:银行存款(应付工资)
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