优化地税收入结构 促进玉环财政增收.docx
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1、第 1 页 优化地税收入结构 促进玉环财政增收 特征码 gYfYVMxQGvyJqvBCRNvw 优化地税收入结构 促进玉环财政增收 对玉环地税收入形势的分析与思考 玉环县财政局袁必生 一、近几年地税收入基本情况和取得的成绩 随着玉环经济的稳步增长和地税征管工作的不断加强,近几年 来地税收入得到快速增长,为改善我县财政收入税的结构,平 衡地方财政收支和促进地方经济的健康快速发展发挥了积极的 作用。笔者对 20XX 至 20XX 年的地税收入情况做了统计调查, 特制表格如下:玉环县 20XX 年至 20XX 年地税收入情况表: 从统计调查的情况来看,我县地税增长具有以下明显的特点: 一是从总量上
2、看,收入总规模增长迅猛,为玉环经济社会全面 发展打下了坚实的物质基础。按目前地税部门负责征管的税收 收入同口径计算,20XX 年地税部门组织收入为 x 万元,20XX 年 为 x 万元,三年总增幅为 x%,年均增幅接近 x%,大大高于 GDP 的增长速度; 二是从增长速度看,营业税等纯地方税费增长速 第 2 页 度普遍快于所得税,提高了地税收入的含金量。其中资源税增 长 x 倍,年均增幅 x%,印花税增幅 x%,年均增幅 x%,城镇土 地使用税增幅 x%,年均增幅 x%,城建税和房产税增幅均达 x% 以上,年均增幅 x%,营业税增幅 x%,年均增幅接近 x%。 以上成绩的取得首先得益于玉环经济
3、的迅猛发展,但也与地税 部门努力挖掘税收潜力,实行征管改革,加强税收征管分不开。 (一)实行征管改革,不断加强地税征管。 国地税分设后,地税系统开始进行全面的征管改革,运用先进 的计算机税务管理信息系统,实行 ISO 质量体系认证,建立了 “以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中 征收,重点稽查”的新型征管模式。地税工作的指导思想由 “以税为本”逐步向带队和收税并重转变,征管手段由人工粗 放管理为主向人机管理相结合转变,初步实现了征收管理的现 代化、规范化。 (二)挖掘税种潜力,努力寻找税收增长点。 三年来,地税部门针对税收管理的薄弱环节,采取许多征管措 施和办法,堵塞漏洞、挖掘
4、潜力,取得了明显成绩。如对不能 完整提供合同或提供合同不实等原因致使印花税计税依据明显 偏低的纳税人,采取按营业收入的一定比例核定计征的办法征 收印花税;提高城镇土地使用税单位税额,县城每平方米单位 税额由 0.6 元提高到 2 元,四大集镇由 0.4 元提高到 1.5 元, 第 3 页 其他建制镇和工矿区由 0.2 元提高到 1 元;制定娱乐业、餐饮 业、网吧等行业税收管理新办法,规范定额核定,调高纳税定 额;对企业厂长经理工资薪金所核定征收个人所得税;对石矿 资源开采征收资源税等。 (三)强化稽查力度,发挥稽查威胁力。 实行新的征管模式后,税务稽查的地位不断得到加强,在整顿 和规范税收秩序
5、、净化税收环境、打击偷抗税行为方面发挥了 重要作用。 二、地税收入总量和结构方面存在的问题 地税系统在大力组织收入,优化税收结构方面付出的努力和取 得的成绩是有目共睹的,但仍存在着一些税收结构欠佳、主体 税种增收乏力等问题,主要表现在以下几方面。 (一)共享税种总量高,比例仍居高不下。 由于所得税中央分享 x%,导致总收入快速增长,但地方可用财 力增长不多。以 20XX 年为例,征收企业所得税 z 万元,占地税 总收入的 x%,个人所得税 x 万元,占地税总收入的 x% ,二项 合计达到 x%。而七个纯地方小税种合计占地方税收入比例为 x%,不到六分之一。特别是房产税、城镇土地使用税等财产税
6、所占比重非常低,与国外财产税作为地方税主体税种地位差距 较大。据 OECD 组织资料显示,发达国家财产税收入占地方税收 入总额比例较高,美国占 x%,加拿大占 x%,英国占 x%,澳大 利亚则高达 x%。发展中国家财产税占地方税收入比重较低,一 第 4 页 般也在 23%54%之间。 (二)缺乏可供开发土地,营业税增收后劲不足。 我县营业税主要来自房地产业,由于国家宏观调控和缺乏可供 开发土地,近几年新的房地产项目大幅减少,很多房地产企业 转到外地发展,在玉环有开发项目的企业从前几年的几十家减 少到目前的不到十家,必将影响今后几年营业税的持续增长。 (三)内外企业所得税二税合一,影响所得税增收
7、。 新企业所得税法从 20XX 年 1 月 1 日起起实施,企业所得税 税率从 33%下调到 25%,且税收扣除标准有所放宽。原企业所 得税暂行条例对内资企业规定了诸多的扣除限额,如广告费 用不得超过年销售收入净额的 2%,工资在计税工资标准内据实 扣除等等。新企业所得税法借鉴了原外商投资企业和外 国企业所得税法的部分规定,在扣除限额上有所放宽。例如, 取消企业计税工资的限制,规定可以按实际发放的工资予以据 实扣除,公益性捐赠的扣除标准由 z%提高到 z%,广告费支出扣 除限额由销售收入的 z%提高到 z%,等等。新企业所得税法 实施后,必将对企业所得税增收带来负面影响。 (四)从事经营活动不
8、开具发票,隐匿收入现象严重。 现实生活中,消费者索取发票的意识不强,再加上绝大多数消 费者的绝大多数消费行为是无需索要发票的,导致消费环节开 票率很低。从 20XX 年国家税务总局的统计数字来看,全国的普 通发票使用量全年在 z 亿至 z 亿份之间。按 13 亿人口计算,人 第 5 页 均年使用发票量不足 z 份,换句话说每人每月约 1 次购买商品 是开具发票的。大量经营活动没有开具发票,导致大量经营收 入被隐匿,这在全国,特别是我县这样个私经济发达地区十分 普遍。 三、优化税收结构、增加财政收入的建议 (一)改革征管方式,建立现代税收管理模式。 1、改革所得税征管模式,大力推行查帐征收方式。
9、 过去由于纳税人收入隐蔽、帐务不健全、税务机关征管工作任 务重等原因,对规模较小的企业和个体工商户所得税未实行查 帐征收,而是大量采取核定应税所得率或定期定额的核定征收 管理模式。但是,现行核定征收办法存在许多缺陷。一是破坏 了目前的“以票控税”模式,企业一经确定核定征收,一个纳 税年度内的成本费用支出可以不必索取合法有效的凭证入帐, 如招待费支出等,就不必向餐饮娱乐业等企业索取发票。显然, 这又为餐饮娱乐业等行业瞒报营业额提供了方便,进一步增加 了收入的隐蔽性,增加了查帐征收的难度,形成恶性循环;二 是,核定征收主观随意性较大,不利于公平税负和廉政建设; 三是不利于纳税人自觉纳税意识的培养。
10、因此,建议采取如下 方式。 1、改革所得税征管模式,大力推行查帐征收方式。 有必要大力推行所得税结算制度,对所有企业和达到一定规模 的个体工商户普遍推行查帐征收。为减少工作量,可考虑在纳 第 6 页 税人自行申报的基础上,设定所得税预警指标,利用 TF20XX 征 管信息系统进行自动选案,选出案件先进行纳税评估,评估后 有重大问题或评估效果不佳的,移送稽查进行重点检查。预警 指标可根据收入情况和工作量进行上下适当浮动。对于不按规 定建帐的企业,可先按征管法第 60 条规定予以行政处罚, 再按征管法规定从高核定其应纳税额,促使其建立健全会 计核算。 2、改革定额核定方式,提高核定营业额。 对于规
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