企业内部控制管理制度—预算类【含6个实用制度】.pdf
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1、企业内部控制管理制 度预算类 101 预算授权批准制度 制 度 名 称 预算授权批准制度 受控状 态 文件编 号 执 行 部 门 监督部 门 考证部 门 第 1 章总则 第 1 条目的 按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则,企业在实施预 算控制时必须明确预算审批机构、预算制定机构和预算执行机构,并 按照岗位分工控制的原则, 赋予上述机构及有关部门在预算控制中的 相应职责和权限。基于此目的,特制定本制度 第 2 条责任单位 1企业预算审批机构股东大会。 2企业预算制定机构董事会。 3企业预算管理机构预算委员会。 4企业预算支持机构财务部。 5预算执行机构企业各部门/分公司/分支机构。 第
2、2 章预算编制的授权审批 第 3 条预算目标制定和形成 1预算委员会根据公司发展战略和经营目标,拟定企业预算目标 和政策,报董事会和股东大会审批。 2预算委员会将批准的预算目标下达到企业各部门和各子、分公 司。 第 4 条部门预算编制上报 企业各部门按照下达的财务预算目标和政策,结合自身实际情况, 编制本部门详细的预算方案,并按规定时间上报企业预算委员会。 第 5 条审查平衡 企业预算委员会对各部门上报的预算方案进行审查、汇总和平衡。 在审查过程中,应当进行充分协调,对发现的问题提出调整意见,并 反馈给各部门予以修改。 第 6 条审议批准 预算委员会在各部门修正调整的基础上重新汇总各部门预算方
3、 案,编制企业预算方案,上报企业董事会审核,股东大会审批,形成 企业正式年度预算方案。 第 3 章预算执行中的授权审批 第 7 条企业预算审批、分解与下达 企业预算经过股东大会批准后,在各责任中心间进行分解、下达, 各部门 /分公司 /分支机构为企业预算的责任单位。 第 8 条各项业务预算的执行 各责任单位按照预算责任分解情况分别承担业务预算、费用预算 及资金预算等各类预算的执行职能。 第 9 条财务支出的审批 1预算内资金支出实行责任人限额审批;限额以上资金支出实行 总裁审批。 2预算外支出需提交预算委员会审议,董事会和股东大会审批。 第 4 章预算调整中的授权审批 第 10 条预算调整申请
4、 企业各部门 /分公司 /分支机构在预算执行过程中出现以下情况时, 可提出预算更改及修订申请。 1预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围,并分析合理, 则需进行修订。 2发生不可预见情况(特别是市场行情的意外变化),并对预算 执行有重大影响,则需在发生当期及时修订预算。 第 11条申请审批 1预算委员会汇总各单位提交的预算调整申请,编制预算变更对 照表,并说明总变更数对企业目标的影响程度,提交董事会审议,最 终由股东大会审批。 2预算委员会根据审批意见对预算调整方案进行平衡协调,形成 新的预算调整方案。 3预算委员会将新的预算调整方案下达到各单位,各单位执行新 预算。 第 5 章预算分析与考
5、核的授权审批 第 12 条企业各部门 /分公司/分支机构定期编制预算执行情况报 告,上交预算委员会。 第 13 条财务部对各单位提交的预算执行情况报告进行分析,编 制总体预算执行情况分析报告。 第 14条预算委员会根据分析结果, 编制各责任中心的奖惩方案, 交董事会审批。 第 15 条根据审批的奖惩方案,及时对各责任中心进行奖惩,以 调动部门及相关人员的积极性。 第 6 章附则 第 16 条预算委员会负责对本制度进行解释和修改。 第 17 条本制度自颁布之日起执行。 编制日 期 审核日 期 批准日 期 修改标 记 修改处 数 修改日 期 102 预算编制管理制度 制 度 名预算编制管理制度受控
6、状 称态 文件编 号 执 行 部 门 监督部 门 考证部 门 第 1 条目的 为建立科学的预算管理体制,健全和精确管理工作目标,动态监 控运营状况, 使企业生产经营在科学预算的基础上健康有序发展,特 制定本制度。 第 2 条内容及适用范围 1本规定重点规范各部门的预算分类、编制及企业财务的预算控 制。 2本规定适用于企业总部、下属分公司、全资子公司。 第 3 条预算编制原则 全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。 第 4 条预算分类 1 按照编制时间划分为年度预算、 季度预算和月度预算3 种形式。 2按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算、财务预算3 种 形式。 (1)生产经营预
7、算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直 接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费 用预算、财务费用预算。 (2)财务预算包括预计现金流量、预计损益、预计资产负债。 (3)资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新 预算。 3按照预算控制功能划分为企业整体预算、部门预算和项目预算 3 种形式,其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预 算等。 第 5 条预算编制单位 企业设两级预算编制单位,即作为一级预算编制单位的企业和作 为二级预算编制单位的各部门和分支机构。 第 6 条预算编制方式及方法 1企业预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。 (1)企业
8、预算委员会提出企业的参考性目标,经董事会审批后逐 级分解下达。 (2)二级预算单位依据企业参考性目标对本单位的要求,编制本 单位预算。 (3) 预算委员会汇总二级预算单位的预算,并编制企业总体预算, 履行报批程序。 2预算编制的基本方法 (1)固定预算 固定预算,又称静态预算。以预算期内正常的、可实现的某一业 务量(如生产量、销售量)水平作为惟一的基础,以上期实际业绩为 依据,以单一的会计年度为预算期,确定各项预算指标数据的方法。 (2)弹性预算 以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据,以预算期内可预 见的各种业务量水平为基础,编制能够适应多种情况的预算的方法。 (3)零基预算 对于任何一个
9、预算期或预算项目,都不以现有的预算数为基数, 而是从零开始,完全按照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关 项目预算数额的方法。 (4)滚动预算 滚动预算,又称永续预算。它是预算随着时间推移而自动递补, 使其始终保持一定期限(通常为1 年)的一种预算编制方法。以月份 为单位进行滚动编制预算的方式,称为逐月滚动预算; 以季度为单位 进行滚动编制预算的方式,称为逐季滚动预算。 (5)概率预算 概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量,根据客观 条件,做出近似的估计, 估计可能变动的范围及出现在各个变动范围 的概率,再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方 法。 第 7 条年度预算
10、编制程序 1每年 12 月 3 日前,预算委员会负责人须向董事会提交年度预 算完成情况( 12 月份用预计数),企业总裁向董事会提交下年度经营 预测的报告。 2每年 12 月 10 日前,董事会下达主要经营指标。 3每年 12 月 15 日前,预算委员会组织各部门经理召开预算工作 会议, 将下年度的总体目标分解到各部门, 并按时间分解至 4 个季度。 4各部门经理组织编制本部门预算 (草案)后交预算委员会汇总、 审核、整理,形成企业总体预算。 5年度预算必须于12 月 25 日12月 30 日之间,经董事会审核 后提交股东大会审批,通过后下发至各部门正式执行。 第 8 条月度预算编制程序 1月
11、度预算要求每月30 日前,由各部门经理根据年度预算目标 和本期完成进度,拟订下月份指标,向预算委员会提交月度预算(草 案) 。 2由预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。 第 9 条临时预算编制程序 1临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务负责人,根据 管理需要提出某一时期或阶段的预算。 2由项目负责人编制,其直接上级和预算委员会负责审查,具体 指标按审批权限批准,在审批权限以外的项目,由董事会批准。 3董事会批准后实施。要求在项目正式启动之前完成这类预算的 编审工作。 第 10 条在各项预算编制和执行过程中,因特殊情况无法确定的 回款目标,其资金临时缺口,由预算委员会负责制定备用筹资
12、方案。 第 11条各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要 求,及时编制、上报、下达规定时期的预算,并接受考核。 第 12 条本办法由董事会批准后执行、修改或废止。 第 13 条本规定实施后,凡既有的类似规定自行终止,与本规定 有抵触的以本规定为准, 与国家有关规定抵触的, 以国家有关规定为 准。 编制日 期 审核日 期 批准日 期 修改标 记 修改处 数 修改日 期 103 预算执行控制制度 制 度 名 称 预算执行控制制度 受控状 态 文件编 号 执 行 部 门 监督部 门 考证部 门 第 1 章总则 第 1 条目的 为了确保企业的各项预算执行到位,维护企业预算管理的严肃性, 杜绝
13、预算执行过程中的违规行为,特制定本制度。 第 2 条预算执行机构及职责 1集团所属各分、子公司/各部门是预算的执行机构和责任主体。 2实际经营活动必须严格执行分解后的各项预算标准。 3预算执行的直接责任人是各责任主体的负责人和各分、子公司 负责人。 第 3 条预算执行控制权限 预算执行控制权限的划分具体如下表所示。 预算执行控制权限划分表 预算执 行事项 权限部门 预算内行 为 1预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审 查,并在授权范围内独立决策 2财务部对预算执行机构的各项支出进行有效性审核, 并将相关结果反馈给执行机构责任人 预算外行 为 1总裁在授权范围内对预算外行为的合理性进行审
14、定 2预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进 行审定 3董事会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审 批和决策 第 4 条预算执行责任划分 具体责任划分如下表所示。 预算执行主要责任分配表 部门主要预算责任对象责任形式 生产部生产预算、直接材料预算、负责执 直接人工预算、制造费用预 算、产品成本预算 行、落实并对 执 行 结 果负 有直接责任营销部毛利预算、销售费用预算 财务部现金预算、财务费用预算 总裁、总裁办公室、 各相关部门 管理费用 采购部 采购预算、资金周转预算、 付款率预算、采购价格预算、 期末库存预算 第 2 章预算执行事项的申请和批复 第 5 条预算内事项的申请 预算内事
15、项的申请,须编制预算内事项申请书。申请书的内容如 下。 1预算内事项的活动和金额。 2预算事项在预算书和工作计划报告书中的相应编号或类别名 称。 3预算事项预计进行的时间以及提出申请的责任部门或责任人、 经办部门或经办人等。 第 6 条预算外事项的申请 预算外事项申请,须编制预算外事项申请书,内容如下。 1注明预算支出的原因,包括经营环境、原预算目标的合理性以 及其他原因。 2详细说明预算外支出的金额,预期回报等数据。 3具有审核、审批权人员的签名。 第 7 条财务部、预算委员会、总裁、董事会在各自的权限范围 内履行各类预算事项申请的核查和批准职责。 第 3 章预算执行结果控制 第 8 条建立
16、预算执行台账 1集团企业、下属分、子公司及各部门均建立预算执行统计台账, 并由专人负责统计,及时登记,每日总结,并主动与财务对账,做到 日清日结。 2台账要按照预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发 现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明 等。 第 9 条签订各级预算执行责任书,确保预算执行到位。 1责任书的体系 (1)董事长与总裁签订集团的总体预算执行责任书。 (2)总裁与其直接下级预算单位的负责人签订各单位或部门的预 算责任合同书。 (3)各基本预算单位的负责人与有关管理人员签订执行责任合同 书。 2预算责任书的内容包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施, 责任
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