企业内部控制管理制度汇编—无形资产类【含5个管理制度】.pdf
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1、企业内部控制管理制 度汇编无形资产类 71 无形资产授权批准制度 制 度 名 称 无形资产授权批准制度 受控状 态 文件编 号 执 行 部 门 监督部 门 考证部 门 第 1 章总则 第 1 条目的 1规范企业内部无形资产的管理行为,明确职责权限,降低无形 资产管理风险。 2维护企业权益,防止企业无形资产流失,提高无形资产的经济 效益和社会效益。 第 2 条适用范围 本制度适用于企业拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、 特许权、土地使用权等无形资产的管理。 第 3 条管理体制 无形资产作为企业资产的重要组成部分,实行“统一领导、归口 管理、分级负责、责任到人”的管理体制。 1企业行政办公
2、室负责企业名称、徽标的管理。 2研发部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。 3营销部负责企业注册商标、品牌的管理。 4信息部负责本企业网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、 文档资料及管理经验资料的管理。 5投资发展部负责土地使用权的管理。 6财务部负责无形资产的综合管理和会计核算。 第 2 章无形资产投资的授权审批 第 4 条无形资产投资预算管理 1本企业所有无形资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环 节,均按预算控制制度执行。 2对于超预算或预算外无形资产的投资项目,由无形资产相关责 任部门提出申请,经按照审批权限审批后再办理相关手续。 第 5 条无形资产购置审批权限 1股东大
3、会 根据公司章程关于资产购置的审批权限的规定,批准超限额的无 形资产购置计划。 2董事会 (1)审批除股东大会审批权限外的其他购置计划,或对总裁决策 权限作出授权。 (2)审批年度无形资产购置预算。 (3)审批年度无形资产购置计划。 3总裁 召集总裁办公会议,审议、批准授权范围内的无形资产投资项目, 并签署购置方案、购置协议。 4财务部经理(或财务总监) 财务部经理(或财务总监)从资金价值管理角度对无形资产投资 可行性分析报告进行评审,并签署评审意见。 5企业投资管理委员会 投资管理委员会召开会议,对可行性分析报告进行审议。 6资产管理部(或无形资产购置承办部门) 提出无形资产购置申请,编制可
4、行性分析报告,说明无形资产购 置的可行性和必要性。 第 6 条无形资产验收 1外购无形资产 外购无形资产由企业资产管理部组织、相关部门参与,按照合同、 技术交底文件规定的验收标准进行验收。 2自制无形资产 (1)自制无形资产制作完成后,由项目负责人向管理部门提出验 收申请。 (2)自制无形资产由管理部门负责组织验收。 第 3 章无形资产使用的授权审批 第 7 条无形资产使用申请与审批 1凡需使用本企业无形资产的部门或人员,必须向企业资产管理 部申请,申请经过企业各级管理机构及人员审批,并签署保密协议等 约束文书后方可使用无形资产。 2无形资产使用部门负责无形资产的日常使用与保全管理,保证 无形
5、资产的安全与完整。 第 8 条无形资产使用的账务处理 企业一旦取得无形资产,财务部经理(或财务总监)即需依据国 家有关规定,结合企业实际情况, 确定无形资产摊销范围、 摊销年限、 摊销方法、残值等,并对无形资产的会计处理结果进行审核。 第 4 章无形资产处置的授权审批 第 9 条无形资产处置原则 1企业本着公开、公正、合理、有序的原则,规范无形资产的处 置行为,杜绝处置过程中的资产流失和违规现象。 2无形资产的处置,必须报经总裁办公会议审议批准,必须由资 产管理部(或无形资产处置承办部门) 组织专家进行论证和技术鉴定, 并与交易对方进行商务谈判, 拟定无形资产处置合同或协议,处置价 格不得低于
6、市场评估值。 第 10 条无形资产处置审批权限 1股东大会 一次性处置或连续个月累计处置无形资产总金额超过本企业无 形资产 %及以上的处置计划。 2董事会 批准除需经股东大会批准事项之外的处置计划。 3总裁 召开总裁办公会, 在权限范围内审批或授权审批无形资产的处置。 4资产管理部(或无形资产处置承办部门) 审核无形资产权属变动事项的有关资料。 第 11条子公司无形资产权属变动审批 1控股子公司处置单笔原值在万元以下(含万元) 的无形资产时,需向集团总公司财务部备案。 2控股子公司处置单笔原值在万元以上的资产,应先征得 集团总公司提名并出任该控股子公司的董事的意见,并于履行相应控 股子公司的审
7、议、批准程序后处置。 第 5 章附则 第 12 条本制度由企业资产管理部负责制定和解释。 第 14 条本制度由企业总裁办公会议审议、批准。 第 15 条本制度自颁发之日起执行。 编制日 期 审核日 期 批准日 期 修改标 记 修改处 数 修改日 期 72 取得与验收控制制度 制 度 名 称 无形资产取得与验收控制制度 受控状 态 文件编 号 执 行 部 门 监督部 门 考证部 门 第 1 章总则 第 1 条为加强与规范企业对无形取得与验收管理,特制定本制 度。 第 2 条本制度适用于专利权、非专利技术、商标权、著作权、 特许权、土地使用权等无形资产。 第 2 章无形资产的增加 第 3 条无形资
8、产增加主要包括无形资产自创、购置、受赠、受 让、调拨和划转等活动所引起的无形资产的数量和价值量的增加。 第 4 条无形资产的外购,要符合企业发展规划,并经过充分论 证和严格的审批,避免重复、盲目引进。 1采购申请:请购部门提出采购申请,按授权审批权限交由相关 部门审批,请购部门需同时提交所需采购的无形资产的性能、技术参 数等。 2审核:无形资产管理部门及企业其他相关职能部门(如财务部、 法务部等)对无形资产采购相关事项进行审核。 3审批:按照企业授权审批权限,相关管理部门或人员在授权范 围内审批。 第 5 条自行开发或研制的项目应依法及时申请并办理注册登记 手续,明确产权关系。 第 3 章无形
9、资产的验收 第 6 条企业外购无形资产,必须取得无形资产所有权的有效证 明文件,仔细审核有关合同、协议等法律文件,必要时应听取专业人 员或法律顾问的意见。 第 7 条企业自行开发的无形资产,应由研发部门、无形资产管 理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单,移交使用部门 使用。 第 8条企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权, 必须取得土地使用权的有效证明文件。除已经确认为投资性房地产 外,在尚未开发或建造自用项目前,企业应当根据合同协议、土地使 用权证办理无形资产的验收手续。 第 9 条企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、 企业合并、非货币性资产交换、 外企业无偿
10、划拨转入以及其他方式取 得的无形资产均应办理相应的验收手续。 第 4 章无形资产取得时的入账处理 第 10 条企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,把依 法取得时发生的注册费、 聘请律师费等费用, 作为无形资产的实际成 本。 在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资 及福利费、租金、借款费用、设备折旧费等,应于当期发生时计入当 期损益;对于已计入各期费用的研究与开发费用,在该项无形资产获 得成功并依法申请取得权利时, 不得再将原已计入费用的研究与开发 费用资本化。 第 11条企业自行购进的无形资产,以实际支付的价款作为实际 成本入账。 1无形资产的购进是指无形资产的有偿转
11、让,涉及出让和受让双 方,即出让方放弃无形资产获得会计收益,受让方付出经济代价获得 无形资产。 2受让方支付的转让购买价,一般情况下应按全部支出作无形资 产入账,借记“无形资产”科目,贷记“银行存款”等科目。 第 12 条投资者投入的无形资产, 企业应根据投资的具体情况进 行账务处理。 1一般来说,投资业务实现后,受资方应按照投资协议借记“无 形资产”科目,贷记“实收资本” 、 “资本公积”等科目。无形资产长 期投资业务一般应持续至受资企业经营终结办理资产清算为止。 2若出资方与受资方约定有一定投资时效的投资方式(如联营投 资) ,到期企业继续经营,而无形资产投资业务终止并单独清算。 (1)若
12、双方约定了该项无形资产的清算价格。由于该项资产的特 殊性,议定清算价格一般低于投资成本,到投资终止清算时,受资方 应借记“实收资本”、 ”资本公积”等科目,贷记“银行存款“、“以 前年度损益调整”等科目。 (2)如果双方没有议定结算价格或清算价格为0 的,双方均通过 “以前年度损益调整”科目冲销投资或资本记录即可。 第 13条企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形 资产,或以应收债权换入无形资产时,以应收债权的账面价值加上应 支付的相关税费,作为实际成本。涉及补价的,按以下规定确定受让 无形资产的实际成本。 1收到补价的,以应收债权的账面价值减去补价,加上应支付的 相关税费,作为实际
13、成本。 2支付补价的,以应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付 的相关税费,作为实际成本。 第 14 条企业以非货币性交易换入的无形资产,按换出资产的账 面价值加上应支付的相关税费,作为实际成本。涉及补价的,按以下 规定确定换入无形资产的实际成本。 1收到补价的,按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支 付的相关税费减去补价后的余额,作为实际成本。 2支付补价的,接换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和 补价,作为实际成本。 第 15 条企业接受捐赠的无形资产, 应按以下规定确定其实际成 本。 1捐赠方提供有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相 关税费,作为实际成本。 2捐赠方没有
14、提供有关凭据的,按如下顺序确定其实际成本。 (1)同类或类似无形资产存在活跃市场的,按同类或类似无形资 产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为实际成本。 (2)同类或类似无形资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的无 形资产的预计未来现金流量现值,作为实际成本。 第 5 章附则 第 16 条本制度由资产管理部负责制定,其中入账处理部分由财 务部负责解释。 第 17 条本制度报总裁办公会审议批准。 第 18 条本制度自颁布之日起实施。 编制日 期 审核日 期 批准日 期 修改标 记 修改处 数 修改日 期 73 无形资产使用管理制度 制 度 名 称 无形资产使用管理制度 受控状 态 文件
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