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1、优选资料 财务会计期末考试重点 (一)单选15 1 1.所得税的核算采用:资产负债表债务法进行会计处理 2.实质重于形式原则:要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不是应当仅 仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 3.重要性原则:交易或事项应当区别其重要程度,采用不同的会计处理方法。 4.先进先出法 Eg. 在物价持续上涨的情况下,下列计价方法中,使期末存货价值最接近现行市场价值的是 () 。 A.先进先出法 B. 全月一次加权平均法C.移动加权平均法 D. 个别计价法 5.贴现的计算:贴现利息=票据到期值贴现率贴现期 银行实付贴现金额=票据到期值贴现利息 6.存货减值的方法:
2、成本与可变现净值孰低法(固定资产的减值,账面价值与可收回金额) 7.应付债券的溢价/折价的计算,计入应付债券利息调整 8.现金的含义: 现金是指现金及其等价物。现金是指随时可以动用的货币资金。现金等价 物是一种可易于转化为现金的,短期的, 高流动性的投资,作为现金的替代物,持有它 只是为了满足其短期现金承付的需要,而不是为了一般意义上的投资或其他目的。 (二)多选52 1.会计的前提一般包括:会计主体,持续经营,会计分期,货币计量以及权责发生制 2.应交税费账户核算各种税金,除:印花税,耕地占用税和契税 3.借款费用包括:借款利息,折价或溢价的摊销,辅助费用以及因外币借款而发生的汇 兑差额等
3、Eg5. 借款费用包括() 。 A.借款发生的利息B.借款发生的折价或溢价C.借款发生的折、溢价摊销额 D.借款发生的辅助费用E.外币借款发生的汇兑差额 4.财务报告由: 资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表及财务报表附注 等组成。 5.固定资产折旧的空间范围:除了已提足折旧仍继续使用的固定资产,按规定单独估价 作为固定资产入账的土地,处于更新改造过程而停止使用的固定资产,已全额计提减 值准备的固定资产 Eg.下列固定资产应当计提折旧的是() 。 A. 融资租入的固定资产B.经营性租入的固定资产C.季节性或大修理停用的固定资产 D. 经营性租出的固定资产E.提前报废的固定资产 (三
4、)判断10 1 1.自行开发无形资产时,研究阶段的支出应于会计期末计入当期损益,借记管理费用, 贷 记研发支出; 开发阶段的支出满足资本化条件的,于无形资产达到预定用途时确认为无 形资产,借记无形资产,贷记研发支出。 2.任何企业都存在破产清算的风险,如果判断企业不能持续经营下去,就应当改变会计核 算的原则和方法,并在企业财务表报中披露。 3.我国企业在进行存货发出核算时,取消了后进先出法的使用。 4.填列存货金额时,需根据“在途物资”“材料采购” “原材料”“包装物及低值易耗品” “库存商品” “委托代销商品” “生产成本” “分期收款发出商品”等,不包 括“工程物 资” 5.长期股权投资减
5、值:本期计提的减值准备确认为当期损失,直接计入当期损益;已发生 优选资料 损失的长期股权投资的价值一经确认,在以后的会计期间不得转回。 6.以融资租入方式租入的固定资产和以经营性方式租出的固定资产应计提折旧。 7.无形资产的内容包括:专利权,非专利技术,商标权,著作权,土地使用权和经营特许 权等, 不包括商誉 。 8.应付职工薪酬: 企业为了获得职工提供的劳务的服务而支付给职工的各种形式的报酬及 其他相关支出。 9.借款费用: 可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或生产的,应予以资本化, 计入 相关资产成本, 其他借款费用, 应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。 10.应付债券
6、的发行价格: (四)简答110 简述借款费用的内容,说明借款费用不同处理对企业财务报表的影响,说明我国会计 准则对借款费用资本化的资产范围、期间范围方面有哪些具体限定。 借款费用的内容包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生 的汇兑差额等。 (2 分) 借款费用费用化,直接计入当期损益,减少当期利润;借款费用资本化,使资产价值 增加,在以后期间转化为费用计入损益,减少相关各期利润。(2 分) 借款费用资本化的资产范围:指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或者可销售状态的资产。(或固定资产、投资性房地产、符合资本化条件的存货) (2 分) 借款费用资本
7、化的期间范围:同时满足下列条件时,借款费用才能开始资本化:资产 支出已经发生; 借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建 或者生产活动已经开始。当相关资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止 资本化。(2 分) 财务会计的目标: 决策有用派: 会计目标是向信息使用者提供有助于进行经济决策的数量化信息,即信息的主 要使用者是职业投资者,他们所关心的就是决策有用方面的信息。 受托责任派: 会计目标是以尽可能准确的方式反映和报告经济资源受托者的受托经济责任及 其履行情况,这类信息使用者主要是管理型投资者,他们更关心受托经管责任的信息内容。 我国财务会计的目标具体
8、如下: 1.提供符合国家宏观经济管理要求的会计信息 2.提供满足企业外部各方了解企业财务状况和经营成果的会计信息 3.提供满足企业内部经营管理需要的会计信息 (五)计算账户处理5( 55) 1.应收账款的减值及的会计处理P35 EG 某企业 20 8 年初“坏账准备” 账户贷方余额为450 000 元,208 年发生坏账300 000 元, 以前年度转销的坏账250 000 元本年度又收回, 208 年末“应收账款” 账户余额为5 000 000 元。该企业采用应收账款余额百分比法对坏账损失进行估计,计提比例为5%。 要求:编制该企业208 年发生坏账、收回已确认坏账及年末计提坏账准备的会计分
9、录。 借:坏账准备 300 000 贷:应收账款 300 000 优选资料 借:应收账款 250 000 贷:坏账准备 250 000 借:银行存款 250 000 贷:应收账款 250 000 借:坏账准备 150 000 贷:资产减值损失 150 000 2.权益法下,长期股权投资的损益变动P94 EG 1、1 月 1 日,购入甲公司当日发行的三年期债券作为长期投资,面值100,000 元,票面利率 2.4%,到期一次还本付息。华山公司以银行存款101,200 元购得,该债券按年计息,债券溢 折价按直线法摊销。 要求:编制购入甲公司债券时的会计分录。 2、5 月 20 日,公司持有的短期投
10、资A 股票宣告发放现金股利,华山公司当即收到分来的股 利 4,800 元存入银行。 要求:编制收到现金股利时的会计分录。 3、8 月 30 日,华山公司将持有的短期投资B 股票全部出售, 收到出售所得 (已扣除手续费) 128,000 元存入银行,该股票帐面余额为130,000 元,为 B 股票计提的短期投资跌价准备金 额是 1,800 元。 要求:编制处置B 股票时的会计分录。 (计提的跌价准备随同投资成本一起结转) 4、要求:编制年末对甲公司债券计息及溢折价摊销的会计分录。(共 10 分) 1.借:长期债券投资甲(面值)100000 甲(溢价)1200 贷:银行存款101200 2、收到现
11、金股利 借:银行存款4800 贷:短期投资B 股票4800 3、处置 B 股票(计提的跌价准备随同投资成本一起结转) 借:银行存款128000 短期投资跌价准备B 股票 1800 投资收益200 贷:短期投资B 股票130000 4、年末计息、溢价摊销 借:长期债券投资甲(应计利息)2400 贷:长期债券投资甲(溢价)400 投资收益20* (2.5 分 4 =10 分) Eg 甲公司于207 年 1 月 1 日以银行存款400 万元取得乙公司30的股权,采用权益法 核算。甲公司取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为1 300 万元(假定乙公司可辨认 净资产的公允价值与其账面价值相同)。乙公
12、司 207 年实现净利润60 万元,于 208 年 3 月 6 日宣告发放207 年的现金股利50 万元。 208 年乙公司因持有的可供出售金融资产 的公允价值变动增加资本公积的金额为40 万元;当年发生净亏损20 万元。 要求: 根据上述资料编制甲公司207 年和 208 年有关长期股权投资的会计分录,“ 长 优选资料 期股权投资”账户要求列示明细账户的名称。 1借:长期股权投资乙(投资成本) 4 000 000 贷:银行存款 4 000 000 2借:长期股权投资乙(损益调整) 180 000 贷:投资收益 180 000 3借:应收股利 150 000 贷:长期股权投资乙(损益调整) 1
13、50 000 4借:长期股权投资乙(其他权益变动)120 000 贷:资本公积其他资本公积 120 000 5借:投资收益 60 000 贷:长期股权投资乙(损益调整) 60 000 3.固定资产的折旧及处置及其终止确认P123 EG 1、 20* 年 12 月 12 日出包的设备建造工程完工交付生产车间使用,设备入帐价值为8,800,000 元。该设备的预计使用年限为10 年,净残值率为5%,按双倍余额递减法计提折旧。要求: 计算 20* 年的折旧额,并编制相关的会计分录 2、有一套设备提前报废,原值500,000 元,已提折旧380,000 元,已计提减值准备20,000 元,出售所得价款
14、50,000 元存入银行,以银行存款支付清理费用10,000 元,清理完毕。 要求:编制固定资产报废处置的相关会计分录(共 10 分) 1、20* 年折旧额 =8800000*20%=1760000(元)(2 分) 有关分录:借:制造费用 1760000 贷:累计折 旧 1760000 (2 分) 2. 有关分录: 借:固定资产清理 100000 固定资产减值准备 20*0 累计折旧 380000 贷:固定资产 500000 (2 分) 借:银行存款 50000 贷:固定资产清理 50000 (1 分) 借:固定资产清理 10000 贷:银行存款 10000 ( 1 分) 借:营业外支出 60
15、000 贷:固定资产清理 60000 (2 分) Eg C公司 20* 年 12 月 1 日购入一项生产用设备,原价为50 000 元,预计使用年限为5 年, 预计净残值率为4。 (本题 8 分) 要求: (1) 若公司采用双倍余额递减法计提折旧,计算20* 年的年折旧额。 (2) 若公司采用年数总和法计提折旧,计算20* 年的年折旧额。 (3) 假定该设备因不适用,于20* 年 6 月出售,出售时已提折旧14 400 元(未计提减 优选资料 值准备),出售所得价款35 000 元存入银行,并以银行存款支付清理费500 元,设备处置完 毕。编制有关处置该固定资产的会计分录。 1. 双倍余额递减
16、法20* 年折旧额 =(50 000 5000040) 40=12 000 (元) 2. 年数总和法20* 年折旧额 =( 50 000 2 000 ) 4/15=12 800 (元) 3. 借:固定资产清理 35 600 累计折旧 14 400 贷:固定资产 50 000 借:银行存款 35 000 贷:固定资产清理 35 000 借:固定资产清理 500 贷:银行存款 500 借:营业外支出 1 100 贷:固定资产清理 1 100 Eg 某公司 20* 年 12 月 1 日购入一台不需要安装的设备,支付价款400 000 元、增值税额 68 000 元和运杂费32 000 元,该设备预计
17、使用年限为5 年,预计净残值率为4。 要求: (1) 分别采用双倍余额递减法、年数总和法计算该设备20* 年的年折旧额。 (2) 假定因该设备使用效果不佳,予以出售。设备出售时已提折旧为144 000 元(未计 提减值准备) ,出售所得价款350 000 元收存银行,设备处置完毕,编制有关处置该固定资 产的会计分录。 1. 双倍余额递减法 20* 年折旧额 =(500 000 500 000 40) 40=120 000 (元) 2. 年数总和法 20* 年折旧额 =(500 000 500 000 4) 4/15=128 000 (元) 3. 借:固定资产清理 356 000 累计折旧 14
18、4 000 贷:固定资产 500 000 借:银行存款 350 000 贷:固定资产清理 350 000 借:营业外支出 6 000 贷:固定资产清理 6 000 4.应付金额不确定的流动负债的处理P158 Eg 14/5,向 B 公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000 元, 增值税额为10200 元,该批商品的销售成本为48 000 元。甲公司为了及早收回货款,在合 同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20, n/30。 24/13,收到 B 公司的全部价款,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 34/15,向 C 公司销售商品一批,开出的增值税专用
19、发票上注明的售价总额90 000 元,增 值税额为15 300 元,该批商品的销售成本为75 000 元。货款收到存入银行。 44/20,C 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的 销售折让。 甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,并开具红字增值税专 优选资料 用发票。 54/28,销售需要安装的C 产品 2 台,售价总额660,000 元,已收款项360 000 元,安装工 程构成销售业务的主要组成部分,尚未安装验收。 要求:编制甲公司上述有关销售收入和结转销售成本等业务的会计分录。 4/5 借:应收帐款70 200 贷:主营业务收入60 000
20、 应交税金应交增值税(销项税额)10 200 借:主营业务成本48 000 贷:库存商品48 000 4/13 借:银行存款69 000 财务费用1 200 贷:应收帐款70 200 4/15 借:银行存款105 300 贷:主营业务收入90 000 应交税金应交增值税(销项税额)15 300 借:主营业务成本75 000 贷:库存商品75 000 4/20 借:主营业务收入5 400 应交税金应交增值税(销项税额)918 贷:应收帐款6 318 4/28 借:银行存款360 000 贷:预收账款360 000 Eg 某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17,原材料收发按实际成本计
21、价,销售货物的售价不含增值税款,各项销售符合销售收入确认的条件。某月份发生如下经 济业务: 1销售商品300 件,开出的增值税专用发票上注明售价总额为300 000 元,增值税额 为 51 000 元,该批商品的成本为210 000 元。该商品为应税消费品,消费税税率10。商 品已发出,收到购货方签发并承兑的商业汇票。 2采购原材料一批,收到增值税专用发票,价款100 000 元、增值税额17 000 元, 材料已到达并验收入库,当即开出转账支票支付款项。 3企业在建工程项目领用生产用的原材料和库存商品(自制产成品)各一批,原材料 实际成本80 000 元,购入时进项税额为13 600 元,商
22、品实际成本40 000 元,该商品计税 价格为 60 000 元。 (分别原材料和库存商品作会计处理) 4收到 H公司退回购买的商品10 件。该退货系上月售出,经确认确实存在质量问题, 同意 H公司的退货要求。该商品售出时每件售价1 000 元,单位成本600 元,货款上月已如 数收到。 本企业开具红字增值税专用发票,并以银行存款支付退货款项,退回的商品已验收 入库。 5向 W公司赊销商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价总额为80 000 元,增值 优选资料 税额为 13 600 元。本企业为了及早收回货款,在合同中约定的现金折扣条件为:2/10 , 1/20 , n/30 ,计算现金折扣
23、的基数为不含增值税的商品售价。(销售成本的结转略) 6收到 W公司在 10 日内所支付的上述款项并存入银行。 要求:根据上述经济业务编制会计分录,“应交税费应交增值税”账户要求列示明 细项目名称。 1. 借:应收票据 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税(销项) 51 000 借:主营业务成本 210 000 贷:库存商品 210 000 借:营业税金及附加 30 000 贷:应交税费应交消费税 30 000 2借:原材料 100 000 应交税费应交增值税(进项) 17 000 贷:银行存款 117 000 3借:在建工程 93 600 贷:原材料 80 00
24、0 应交税费应交增值税(进项转出) 13 600 借:在建工程 50 200 贷:库存商品 40 000 应交税费应交增值税(销项) 10 200 4借:主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税(销项) 1 700 贷:银行存款 11 700 借:库存商品 6 000 贷:主营业务成本 6 000 5借:应收账款 93 600 贷:主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税(销项) 13 600 6借:银行存款 92 000 财务费用 1 600 贷:应收账款 93 600 5.利润的计算与本年利润的结转P230 Eg 主营业务收入1 000 000 元,主营业务成本400 000
25、 元,营业税金及附加30 000 元,管理费 用 100 000 元,销售费用40 000 元,财务费用20 000 元,资产减值损失50 000 元,投资收 益 150 000 元,营业外支出30 000 元;年末交易性金融资产的公允价值为70 000 元,其账面 余额 80 000 元;可供出售金融资产的公允价值为65 000 元,其账面余额50 000 元;假定所 得税费用120 000 元。 要求: 优选资料 (1)计算本年营业利润。 (2)编制确认可供出售金融资产公允价值变动损益的会计分录 (3)编制结转损益类账户余额的会计分录。 1.营业利润 1004031042 515( 78) 50(万元) 2.借:可供出售金融资产15 000 贷:资本公积其他资本公积15 000 3.借:主营业务收入1 000 000 投资收益150 000 贷:本年利润1 150 000 4.借:本年利润800 000 贷:主营业务成本400 000 营业税金及附加30 000 管理费用100 000 销售费用40 000 财务费用20 000 资产减值损失50 000 公允价值变动损益10 000 营业外支出30 000 所得税费用120 000
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