企业采购控制分析论文.docx
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1、第 1 页 企业采购控制分析论文 特征码 zyzSnVWFapYwYkiMxDgE * 摘要:阐述了采购与付款的内部会计控制基本制度,并根据其 业务流程,详述了相关控制点实施的控制措施。 关键词: 采购与付款;会计控制 采购与付款业务是指企业支 付货币,取得物品或劳务的过程,是企业生产经营管理中的一 个主要环节,是企业生存发展的基础。因此,企业应制定采购 与付款业务的内部会计控制制度,健全业务记录控制系统,加 强其业务流程关键点的控制,实施采购决策环节的相互制约和 监督。 一、采购与付款内部会计控制定义 采购与付款内部会计控制指为了规范企业采购与付款行为,防 范采购与付款过程中的差错与舞弊,保
2、证采购在满足生产和销 售的前提下,最大限度地降低采购成本而采取的一系列控制措 施。 二、采购与付款业务内部会计控制的基本制度 为了充分发挥采购与付款业务内部会计控制的作用,针对采购 与付款业务的内容,应设计以下采购与付款业务内部会计控制 的基本制度。 (一)不相容职务岗位分工制度 1、请 第 2 页 购与审批。企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请, 并经分管采购工作的负责人进行审批;2、询价与确定供应商。 企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商; 3、采购合同的订立与审计。企业应由采购部门下订单或起草购 货合同并经授权部门或人员审核、审批或适当审计;4、采购与 验收。企业
3、采购人员不能同时担任物品的验收工作;5、采购、 验收与相关会计记录。企业采购、验收与会计记录工作职务应 当分离,以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、 采购记录和会计核算的正确性;6、付款的审批与付款执行。企 业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离。 (二)授 权审批制度 企业应明确审批人对采购与付款业务的授权批 准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理 采购与付款业务的职责范围和工作要求。根据采购与付款业务, 控制的审批要点主要包括:1、企业的生产计划部门一般会根据 顾客订单或者对销售预测和存货要求的分析来决定生产授权; 2、企业对资本支出和租赁合同通常会特别授权,
4、只容许特定人 员提出请购;3、企业对于重要和技术性较强的采购业务,应当 组织专家进行论证,实行集体决策和审批,防止出现决策失误 而造成严重损失;4、采购合同的签订需经有关授权人员审批; 5、采购款项的支付应经有关授权人员审批。 (三)业务 记录控制 为实现采购与付款业务内部会计控制目标,企业 应建立以请购单、合同、验收单、入库单等结算凭证为载体的 第 3 页 业务记录控制系统。在该系统中凭证要连续编号、记录,签字 盖章,做到账证、账账、账表、账实相符,并且检查有编号签 字的凭证与记录是否按程序要求处理,这样可以有效防止经济 业务的遗漏和重复,并可检查是否存在舞弊现象。 三、采购与付款业务流程的
5、内部会计控制 一般来说, 采购与付款的业务流程包括请购、采购作业、验收入库、货款 结算,根据我国内部会计控制规范采购与付款(试行) , 企业至少应加强对以下控制点的控制。 (一)请购 提出物品和劳务的需要是采购环节的开始,企业可以根据不同 的需要制定不同的请购制度。企业生产经营需求量比较多的原 材料、零配件等物品,使用部门可根据预算、即将签发的生产 通知单等情况填写请购单,由采购部门、财务部门、业务主管 部门的人员共同参与请购的审核,由本企业授权的采购负责人 审批。请购单一式三联,注明请购部门,请购物品名称、规格、 数量、要求到货日期及用途等内容。重要物品或劳务的请购应 当经过决策论证和特殊的
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