预算管理练习题.pdf
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1、ZD公司的部分预算资料如下: 1销售预算 ZD公司经营多种产品,预计2007 年各季度销售预算的部分资料见表1。该公司每季的 商品销售在当季收到现金80%,其余的 20%在下季收讫。 表中第一季度回收前期应收货款按 上年末应收账款余额确定。 表 1 ZD 公司 2007 年销售预算 单位:元 项 目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计 预计销售收入(不含税)100 000 150 000 190 000 110 000 550 000 增值税销项税额 (税率 17%) 含税销售收入合计 当季现销收入 回收前期应收货款 现金收入合计 2采购预算 表 2 为 ZD 公司 2007 年直接材料耗
2、用及采购预算。假定该公司每季材料采购总额的60% 用现金支付, 其余的 40%在下季付讫。 第一季度偿付前期所欠材料款为上年末应付账款余额。 表 2ZD 公司 2007 年直接材料耗用及采购预算 金额单位:元 材料种类项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计 各种材料采购成本总额(不含税)84 660 87 600 89 040 91 140 352 440 增值税进项税额(税率17%) 预计采购金额合计(含税) 当期现购材料款 偿付前期所欠材料款 当期现金支出小计 3应交税金及附加预算 表 3 是 ZD公司 2007 年的应交税金及附加预算,其中增值税销项税额的数据来自于销 售预算, 增
3、值税进项税额的数据来自于采购预算。该公司流通环节只交纳增值税,城市维护 建设税和教育费附加分别按应交增值税的7%和 3%预计,即销售税金及附加按应交增值税的 10%预计(四舍五入取整) 。假定预算期内发生的各项应交税金及附加均于当期以现金的形 式支付。 表 3 ZD公司 2007 年的应交税金及附加预算 金额单位:元 项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计 增值税销项税额 增值税进项税额 应交增值税 销售税金及附加 现金支出合计 4直接人工预算 表 4 是 ZD公司 2007 年的直接人工预算,假定该公司直接人工成本均在发生当期用现 金开支。 表4 ZD公司 2007年直接人工预算 单位
4、:元 产品种类项目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计 各种产品直接人工总工时4 500 4 800 4 968 5 100 19 368 单位工时直接人工成本3 3 3 3 3 直接人工成本总额13 500 14 400 14 904 15 300 58 104 5制造费用预算 表 5 为 ZD公司 2007 年制造费用预算。固定制造费用全年预计发生20800 元,其中折 旧费项目金额为8000 元。在预计各季度现金支出数时,付现的固定制造费用按四个季度均 摊。变动制造费用全部为付现成本,按直接人工工时分配到四个季度。 表 5 ZD 公司 2007 年制造费用预算 单位:元 固定性制造费
5、用金额变动性制造费用金额 合计20 800 合计29 052 其中:付现费用12 800 变动性制造费用分配率 付现项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计 变动性制造费用 付现的固定性制造费用 现金支出合计 6产品成本预算 ZD公司产品成本按变动成本法计算,2007 年年初产成品存货为17 100 元,年末产成品 存货预计为48 996 元。当年生产产品预计总共发生变动生产成本合计437 256 元,其中耗费 直接材料 350100 元,直接人工58104 元,变动制造费用29052 元。 7期间费用预算 ZD公司 2007 年预计发生销售及管理费用(未包含财务费用)合计28 000 元
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