企业存货管理中存在的问题及对策研究.pdf
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1、企业存货管理中存在的问题及对策研究 摘要 存货是指企业在生产过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。存货既是 资产负债表中流动资产的一个重要项目,也是损益表中销售收入和销售成本的来 源,存货是企业中不可忽视的一部分。因此,对存货收入、发出、结存的确认, 计量、记录和报告是不是正确, 都直接或间接的关系到企业财务状况和经营成果 是不是正确, 进而还会影响个人收税、 收益分配和对企业管理政府的业绩评价等 各个方面。 它管理的好坏, 直接关系到企业的资金占用水平,以及资产运作, 是 企业管理中不司忽视的一部分。 本文从企业财务管理的存货管理方面论述了存货 管理在企业管理中的重要地位及存货管理的最终目
2、标,并阐述了如何加强存货管 理,挖掘企业第三利润源泉。 关键词: 存货;存货管理;对策; 目录 1 引言,1 1.1 研究意义 ,1 1.2 研究背景 ,1 2 企业存货管理的概述 ,1 2.1 企业存货管理的定义 ,1 2.2 企业存货管理的现状 ,2 3 企业存货管理存在的问题 ,2 3.1 存货的核算计量方面不够准确,2 3.2 存货管理制度不够完善 ,3 3.3 存货管理未能完全实现电算化,3 3.4 存货储备量不合理使之流动资金占用额高,3 3.5 未能充分利用第三方的物流管理,4 4 存货管理存在问题的分析 ,4 4.1 导致存货管理低效的内部原因,4 4.2 导致存货管理低效的外
3、部原因,5 5 加强企业存货管理的对策 ,6 5.1 严格执行财务制度规定 , 使账、物、卡相符,6 5.2 建立科学高效的存货管理制度,完善内部控制,6 5.3 建立适合企业自身发展需要的管理系统,7 5.4 加强存货采购治理 , 合理运作采购资金 , 控制采购成本 ,7 5.5 存货的规划合理整合内部物流资源,充分利用第三方物流,8 6 结论,9 参考文献,10 致谢 ,11 1 引言 1.1 研究意义 为了保证生产经营过程的持续性, 企业必须有计划地购入、 消耗和销售存货, 它是生产经营过程中不可缺少的资产,也是保证生产经营活动连续顺利进行的必 要条件。企业对存货管理的重视程度和管理的好
4、坏,直接反映出企业存货平均占 用资金的差异是很大的。 实践证明, 加强存货控制和管理, 会使濒临绝境的企业 有起死回生的可能,反之,则会使充满活力的企业逐步陷入困境。 众所周知, 在现代社会中, 随着市场竞争环境越来越激烈,企业的生存环境 越来越残酷。 企业的竞争从增大销售、 提高市场份额逐渐转变为加强企业的内部 管理方面。存货是企业一项重要的流动资产,存货的存在通常会占据企业占用了 大量的流动资金。 因此,加强存货管理的日常管理, 降低存货的管理成本和占用 的资金量, 加快企业资金的周转, 提高企业资金的利用效率, 使企业的存货既能 适应市场变化、 又能保持均衡生产, 对企业的盈利能力和长期
5、发展能力具有不可 忽视的意义。 1.2 研究背景 随着现代企业管理制度的日趋完善, 存货管理也成为现代企业管理的重要组 成部分。加强存货管理是保证生产正常进行的物质基础,能有效地服务于基本生 产、技术改造的全过程。 存货管理的好坏已成为衡量企业管理制度是否完善、存 货储备是否合理、 流动资金占用是否最佳的重要标志。针对存货管理现状进行研 究,对存货管理存在的问题进行分析,提出解决办法, 以确保存货管理工作有效 进行,降低企业的平均资金占用水平,提高存货的周转速度和总资产周转率,最 终提高企业的经济效益。 2 企业存货管理的概述 2.1 企业财务风险的定义 风险是一个中性词, 学术界对它有多种解
6、释, 一般指在一定条件下和一定时 期内,某项活动可能发生的各种结果的变动程度,其大小随时间延续而变化, 是 由事件本身的不确定造成的, 具有客观性。 风险的双重性表现为可以为企业带来 超额收益或是损失。因此企业重视风险研究,设法在风险和收益之间做出权衡。 财务风险的定义存在两种观点,即广义和狭义之分。 前者认为, 企业财务风 险是企业财务活动中由于各种不确定因素的影响,是企业财务收益与预期收益发 生偏离的机会与可能。 企业财务活动的组织和管理过程中的各个方面和各个环节 的问题,都会促成财务风险的发生。 后者认为, 财务风险是因企业筹资引起的用 货币资金偿还到期债务的不确定性,没有债务就不存在财
7、务风险。 从财务预警的角度看, 企业财务风险不仅仅局选于筹资活动的范畴,不当的 投资活动, 筹资活动,分配活动与营运活动同样可能使企业面临风险。因此本文 认为广义的观点更加科学合理,体现财务与风险的本质, 所以我们可以将财务风 险定义为:在特定的客观环境下和特定的时期内,企业在经营运作中由于外部经 营环境和内部经营条件发生各种难以预料或控制的变化使企业资金运动,资金流 的效益降低和连续性中断而导致企业财务状况的恶化和企业经营成果的会计要 素及其结构之间的变动关系来展开对企业财务风险的分析。即可以从从企业一定 期间内的资产, 权益,负债,利润,收入和费用及其结构的变化情况与预期的偏 差来表征或衡
8、量企业存在的财务风险及其大小。 2.2 企业财务风险监测和预警的现状 我国的预警研究比较晚, 我国宏观经济预警研究是以1984年后出现的投资失 控,消费膨胀等现象为经济背景开始提出研究的。 从微观上来看, 由于危机管理的兴起, 企业预警系统的人们的重视,目前对 财务风险的预警研究已经初步形成了理论框架,明确警义,寻找警源,分析警兆, 和预报警度的逻辑框架已经为大家所接受,也形成了基本的研究方法。 但目前的 研究还存在很多的问题阻碍了我国企业对财务预警的研究。例如:在理论方面, 虽具备一定的理论基础, 但对实际需要来讲还是远远不够的; 在系统的建立方面, 应采用什么指标, 什么预警模型和结构来建
9、立一个适合企业的预警系统,仍是目 前需要解决的问题。 3 企业财务风险的成因 3.1 企业财务管理环境的复杂性 企业的财务管理环境又称理财环境, 是指企业财务活动产生影响作用的企业 外部条件。财务管理环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件,企业财务决 策更多的是适应它的要求和变化。财务管理环境涉及范围很广,包括经济环境, 法律环境,市场环境,社会文化环境,资源环境等。这些因素存在于企业之外, 但对于企业财务管理产生重大影响。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风 险。目前,我国许多企业建立的财务管理系统由于在机构设置,管理人员素质, 财务管理规章制度等方面存在诸多问题,从而导致企业财务管理系
10、统缺乏对外部 环境变化的应变能力,由此产生财务风险。 3.2 企业财务活动本身的复杂性 企业财务活动的复杂性是我国企业产生财务风险的重要内部原因。企业的财 务活动涉及的问题很多, 遍布企业活动的全过程。 比如企业筹资中的自有资金与 借款的比例以及相关的负债经营问题,企业投资中的多元化投资问题,企业利润 分配中的比例问题, 企业日常资产管理中的存货管理以及应收账款等一系列的问 题。而且,伴随着近年来企业资产规模日益扩大,发展速度加快, 大多数企业的 财务活动变得越来越复杂。 3.3 企业财务管理人员对财务风险认识的滞后性 企业作为一个财务主体必然面临财务风险,财务风险是客观存在的。 但在现 代企
11、业管理中, 有许多财务管理人员风险意识淡薄,不能从根本上把握风险的本 质,认为只要管好用好资金, 就不会产生财务风险。 财务管理人员的财务风险概 念狭隘,缺乏正确的市场风险意识,这也是财务风险产生的重要原因之一。 3.4 财务管理可控范围的局限性 财务管理过程中存在大量的主观判断,财务管理依据的信息也是不完全的。 企业进行财务预测, 决策和控制所依据的会计报表,财力分析, 经营分析, 市场 分析等信息, 都只可能尽量接近真实情况而不可能完全反应事实,管理依据不可 靠决定了财务风险的存在。 企业在财务管理中常常会遇到不同财务分析方法得出 的结论大相径庭的情况, 这时决策人员就要判断哪个方法更科学
12、,哪个方案更可 行,大量的判断也决定了财务风险的存在。 3.5 导致财务风险的其他原因 财务活动通常与相关人员的经济利益直接相关,如果缺少适当的激励和约束 机制,相关人员的道德风险和行为风险无法避免,从而也容易导致财务风险的发 生。 2.1.3 财务风险和财务预警的关系 前面已经明确了风险是未来结果的一种不确定性。这种不确定性可能有两种 结果,一种是给企业带来收益, 另一种是给企业带来损失。 风险的大小可用概率 来衡量。企业可以根据外部环境和自己的资源情况选择不同的风险策略。 财务风险的损失一旦超出了企业所能承受的限度,对企业来说就形成了财务 危机。和对财务风险的理解一样, 对财务危机也存在两
13、种的观点:一种认为, 财 务危机仅指由于企业的负债过高,而不能按期还本付息危机; 另一种认为, 财务 危机是指企业经营过程中各种不利的因素所导致的企业经营失败和财务失败,如 不能达到预定的盈利目标, 不能及时收回应收债权, 不能有效地控制现金流量等 等。财务风险转变成危机一般有以下的表现特征: 1 企业收入减少 1现金流量入不敷出,现金支付严重不足。经营活动中现金流出大于现金流 入,造成对企业生产经营正常运转的威胁。 2非计划性存货积压。产品销路不畅,导致存货大量积压,存货周转率和变 现率降低, 存货与销售的比率超出正常的标准。造成企业现金流入的减少, 引起 财务危机。 3销售非预期下跌。销售
14、的下降会引起企业各部门关注,但是大多数人往往 将销售量的下降仅看作是销售问题,会用调整价格或增加产品品种来促进销售, 而不考虑财务问题。 事实上销售下降财务方面会出现一些现象。比如销售额连续 下滑,销售额的提高而利润未增, 或者连续多年出现亏损等。 尤其是非预期下降, 只是不会立即反应出来, 主要是由于现金流量的滞后性。比如一个销售量正在下 跌的企业, 其销售额流入量减少了, 仍在扩大向其客户提供赊销,并按正常销售 支付采购费用和其他开支, 因而必定存在潜在的问题。 如果拿不出现金来补缺口, 就会是潜在的危机变成现实。 4平均收账期延长 当企业现金余额由于客户迟缓付款而逐渐延长时,就会成为企业
15、严重的财务 问题。这就是较长平均收账周期会吸收掉许多的现金的现象。 5交易记录恶化 交易记录恶化不能单纯理解为客户偿付货款中的延期或违约现象。财务部门 应督促管理部门关注以下财务状况不佳的危机信号;客户一向是按期付款的。 而 最近突然延期或拒绝付款, 并未有正当理由说明; 客户承认财务状况困难并请求 延期付款; 客户违约后未作出偿付承诺,或正式承诺后并未履行; 客户与其债权 人之间产生法律纠纷,债权人以法律手段要求偿付债款,并且数额巨大。 6主营业务严重萎缩 主营业务的脆弱性使企业的抗风险能力很弱,在激烈的市场竞争中, 一旦环 境发生重大变化,企业很容易陷入财务危机。 2企业支出增加 1盲目扩
16、张 在迅速扩张或过度规模扩张的过程中,企业未进行严密的预算与管理,很可 能会发生周转资金不足的现象。因而,对于大举收购企业(或资产) 的行为要多 加注意,要能够透过繁华的表象发现破产的征兆 2购建巨额不动产 导致大量资金用于巨额不动产,流动资金严重不足。 故企业必须解决好资产 结构与资本结构的有机协调问题。 3财务结构不合理 1负债过多 债务增加, 造成资金结构失调, 使企业资产负债率超过一定比率时,可能引 起企业偿债能力和企业融资信誉下降,导致难以清偿到期债务, 陷入严重的财务 危机 2资金占用不合理 一般情况下,企业财务结构的优劣是财务危机发生与否的情雨表良好的财务 结构不会发生财务危机。
17、 恶化的财务结构导致财务危机的征兆有:筹资结构不合 理,长,中,短期投资比例失当,资产结构不合理,流动资产中存货,应收账款 比例过大: 支付结构不合理, 其突出表现是非生产性, 消费性支出增长过快, 导 致企业积累能力下降。 4企业信用下降,市场竞争能力减弱 1企业或企业法定代表人的社会声誉败坏。一旦信誉受损,企业的筹资,经 营就会遇到困难。因此持续降低的信誉是企业财务危机的催化剂。 2关联企业趋于倒闭。由于企业赊销业务的大量存在,企业相互间形成了紧 密的债权关系, 尤其是重要的关联企业。 故要密切关注关联企业的生产经营和财 务状况,以防区域倒闭的关联企业把自己拖入危机境地。 4市场竞争力不断
18、减弱。一旦市场竞争力由强变弱,企业就无法按计划,按 目标生产经营自己的产品。 在这种情况下, 就可能造成库存积压, 产品滞销, 变 现困难等,从而引起隐形的财务危机。 财务预警就是通过对以上的财务危机的表现特征进行观察和记录,用定性和 定量的方法进行分析, 并建立行之有效的体系, 及时的反馈预警的信息, 使企业 能够对潜在的危机进行及时和必要的处理从而规避风险的一种机制。 3.1 财务风险预警的分析方法 3.1.1 造成筹资成本多数企业存货管理不善,企业内部没有制定关于存货管理的规 章制度或缺乏一整套有关存货管理的规章制度。企业内部控制制度的不健全使得 存货的监管效率低下。 主要体现在以下三个
19、方面: (1) 缺乏完善的存货采购计划。 存货流动较快, 尤其是原材料, 不仅要考虑经营的需要和经济库存量,还要涉及 保质期。 (2) 对存货的采购过程缺乏控制。由于企业内部控制制度不健全。一些 企业采购材料环节,往往由一个人完成。物资采购对存货的采购过程缺乏控制。 (3) 存货的验收手续不够规范。存货的验收是存货入库前的重要环节,一些企业 对存货的验收警惕性不高,对一些特殊存货的质量问题疏忽,给企业造成损失。 另外有的时候企业内部即使制定了也因为缺乏严格的考核和监督,使之不能 有效地运行。 再加上机构设置不完整, 部门内部缺乏权限的相互制约,以及管理 责任的不落实, 使得企业内部无法形成有效
20、的监督制约机制,容易导致采购、 保 管、领用、发货及入库等工作无章可依, 造成内部资源的浪费, 同时也增加了存 货流转过程中徇私舞弊的可能性。 3.3 存货管理未能完全实现电算化 大部分企业尚未实现电算化管理, 由于存货种类繁多, 核算的工作量比较大, 大大降低了工作效率。 这样极易产生以下不利情况: 一是影响存货核算的及时性 和准确性, 会造成账面数据与实际库存数量不符,产生大量潜在损失, 致使财务 报表不能真实反映企业的财务状况;二是在对账不及时的情况下, 如发生偷盗等 情况,不易及时发现, 不利于加强内部管理, 人员不足或未具备一定素质的情况, 也会不同程度地影响存货核算的质量。在对存货
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