施工企业海外工程项目风险管理.pdf
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1、中国铁路工程总公司财会学会软科学课题 课题项目编号:G1326 施工企业海外工程项目 风险管理研究报告 中铁电气化局集团财会学会 2013年 10 月 1 目录 前言 第一章海外工程面临的主要风险 第一节政治风险 第二节文化风险 第三节汇率风险 第四节信用风险 第五节主要材料、设备涨价风险 第六节税务管理风险 第二章海外工程项目风险管理组织体系 第三章海外工程项目风险管理的基本流程 第四章海外工程项目具体风险管理策略 第一节政治、文化风险管理策略 第二节汇率风险管理策略 第三节信用风险管理策略 第四节主要材料、设备涨价风险管理策略 第五节税务风险管理策略 第五章结束语 2 一、本课题的选题背景
2、 近年来,越来越多的施工企业走出国门,积极开拓海外市场,海外经 营不可避免的存在政治、文化、价格、汇率、税务、信用等风险。海外工 程一般具有工程量大、工期长的特点,在此期间工程物资和劳动力等的价 格可能会波动较大而产生价格风险;工程物资、施工机械和资金的跨境流 转一定会受到汇率的影响;海外工程业主的信用状况直接决定着工程款的 回收,管理好客户的信用风险至关重要。这些风险又受政治、社会文化等 宏观因素的影响。在海外经营时对各种风险认识不足,未对其进行有效管 理而遭受巨大损失的工程施工企业履见不鲜,我国施工企业如何对海外工 程项目面临的各种风险进行有效的管理,保障海外经营目标的实现是本课 题研究的
3、目的。 二、 本课题研究的主要内容及思路方法 本课题主要研究施工企业如何有效管理海外工程项目面临的主要风 险。为保证风险管理的有效性,首先应建立项目风险管理组织职能体系, 明确风险管理的基本流程,即收集风险管理初始信息,进行风险评估,针 对识别出的主要风险制定具体的风险管理策略,对风险管理情况进行监督 与改进。本课题研究了海外工程项目面临六种主要风险具体应对策略,为 施工企业有效管理海外工程项目的主要风险提供了参考。 三、本课题期望达到的目的 本课题研究的目的是为了使施工企业认识海外工程项目风险管理的 重要性;建立建全相应的组织体系,为风险管理提供组织保证;研究风险 管理的基本流程,有序的开展
4、风险管理;研究海外工程项目主要风险的管 理策略,为施工企业有效管理海外工程项目的主要风险提供了参考。 3 前言 国际工程承包是国际经济合作的重要组成部分,也是全球化经济的重 要领域之一 ,随着我国施工企业的实力增强,越来越多的企业走出国门,拓展 海外工程市场,寻求新的利润增长点。中国施工企业从二十世纪九十年 代开始拓展海外工程承包市场 ,其业务范围遍布欧、美、亚、非各大洲 ,由于 文化和经济制度不同,海外市场的条件和规则存在差异,海外工程具有规 模大、工期长、结构复杂的特点,海外工程项目风险相对国内工程大得多。 2010 年 10 月 25 日,中铁建发布公告 ,称公司承建的沙特麦加轻轨项目预
5、计 将发生巨额亏损 ,亏损总额约为 41.5 亿元人民币。还有迪拜 “金融风波”引 发的工程停工事件、利比亚战乱导致的中国工人“大撤退”、苏丹的项目部 “遇袭”事件、波兰高速公路项目的巨亏都警示我们海外工程项目面临着 诸多巨大的风险,如何对各种风险进行有效管控,以实现施工企业境外工 程项目的经营目标,是我们必须研究的课题。 目前海外工程的业主、金融投资机构与国际工程公司在招投标时就要 求企业必须具有工程项目风险管理的机制、体系、人才团队、风险管理规 程与实施执行能力。驾驭国际工程项目风险的能力正逐渐发展成为我国企 业“走出去”的核心竞争力。本文针对海外工程项目面临的风险,从两个 层面实施风险管
6、理策略,即海外项目风险管理组织体系及风险管理流程和 具体风险的管理策略。 4 第一章 海外工程项目面临的主要风险 1、政治风险。 随着我国企业越来越多的走向海外发展,我国跨国企业遭遇到越来越 多的政治风险。根据我国企业已遭遇到的东道国政治风险案例,主要有以 下两类政治风险: (1) 东道国政局不稳定使我国施工企业遭遇巨大政治风险。 目前中国的工程施工企业承接的海外工程项目仍然主要集中于发展中 国家,如东南亚、非洲、中东等,其中很多国家政局很不稳定,政府更迭、 内外战争、恐怖活动等都会对项目的实施造成很大影响。对于战争等很多因 素造成的损失,很多是归于不可抗力风险的,无法索赔费用,而即便是能够
7、索赔的项目,其代价也是非常大的。如我国在利比亚战争爆发前有总 计 1000 多亿人民币的巨额投资,涉及大量的工程承包项目,承包人在利比 亚的工程机械、设备、设施和建筑材料的价值高达数百亿人民币,突然撤 回全部人员,使我国投资的项目和承包的工程都处于失控状态,经济损失 巨大。 (2)东道国政府政策对我国施工企业的影响。 东道国政府有关外汇管制、进口配额、进口关税、限制当地银行借款 以及歧视性措施都对我国施工企业在海外的工程项目产生较大影响。如东 道国政府外汇管制会影响海外项目产生的利润正常汇回我国;进口配额和 进口关税影响了施工企业从东道国以外国家进口工程物资、设备和施工机 械的的成本;东道国政
8、府环境保护政策要求施工更加精细;对生产本地化 的要求及歧视性政策限制施工企业海外项目的承揽等。 5 2、文化风险 文化指一个社会在长期的发展过程中形成的具有相当稳定性和影响力 的行为规范、价值取向、风俗习惯等。文化以人们自觉自愿遵守为前提, 对人们的行为产生约束。 海外工程项目在具体实施过程中,可能会面临不同制度、不同文化背 景下的工程投标、操作模式、项目管理目标和管理手段、决策过程、沟通 和控制方式等各方面的冲突和阻力。不同的人文环境,由于宗教信仰、社 会习俗不同,会给施工带来一定的影响和困难,如伊斯兰教斋月期间,当 地劳工出勤率低,影响正常施工,造成潜在风险。又如国内施工企业做工 程时,大
9、多执行 24 小时工作制,实行三班倒,但是这种工作制度在国外却 行不通,当地企业普遍执行8 小时工作制,甚至执行不了8 小时,国外的 工作习惯严重制约了工期的进展,增加了工程成本。 3、汇率风险。 汇率风险又称外汇风险,指由于外汇市场上汇率波动给企业带来损失 的一种可能性。施工企业海外项目所面临的汇率风险, 一方面来项目所在地 国家的本位币,另一方面来自国内货币( 人民币 ) ,双重汇率波动的风险加 大了企业规避风险的难度。汇率风险由经济风险、交易风险和折算风险三 部分组成。经济风险是指汇率波动通过影响企业产品的销售数量、价格和 成本等因素对企业造成不利影响的一种可能性,经济风险直接影响工程项
10、 目的收入、成本。交易风险主要作用于企业未结清余额的债权和债务,由 于签约日和交割日汇率不同,给企业的外汇敞口带来可能损失。折算风险 是一种存量风险,指编制合并会计报表时,在将功能货币转换为记账货币 6 时由于折算日汇率和历史汇率不同而使得项目出现账面损失的一种可能 性。本文主要针对经济风险和交易风险提出应对策略。 4、信用风险。 施工企业海外工程项目面临的信用风险主要表现在业主不能按合同要 求支付工程款。 5、主要材料、设备涨价风险。 海外工程项目主要材料、设备涨价风险很大。无论是从国内组织物资、 设备到海外,还是在当地采购,价格的不确定因素很多,可能导致采购成 本增加;如果项目在非洲、东南
11、亚、中亚地区,由于这些国家或地区经济 欠发达和资源有限,容易出现施工物资不足、质量不合格或供应不及时、 设备延期或缺件,不配套等现象。如果对这一风险未得到有效管控,将会 严重影响项目效益和工程进度。 6、税务管理风险。 承包国外工程项目时,承包商应遵守所在国与工程承包有关的税收政 策及其相关法律法规,所得收入必须按规定依法纳税。如果承包企业不能 够深入研究了解所在国的税收种类、税率、征税方式和税务减免办法,不 能够从会计制度以及签订合同等环节中采取各种合法的减税、免税和避税 措施,将会给工程项目带来不可估量的经济损失。因此,积极筹划海外项 目的税务管理方案,在遵守税收法律的前提下最大限度地降低
12、海外项目的 税收负担,提高企业的国际竞争能力,在海外项目管理中显得尤为重要。 第二章海外工程项目风险管理组织体系及流程 7 为有效的管理海外工程项目面临的风险,施工企业必须针对项目建立 适宜的组织职能体系,通过设置专职的风险管理组织机构或确定相关职能 部门履行全面风险管理的职责,与其它部门一起形成风险管理组织体系, 在明确风险管理责任的同时使风险管理得到统筹的安排,将风险管理责任 落实到每一个岗位,从而保证风险管理工作的顺利进行。 (1)项目应设立风险管理委员会。 项目风险管理委员会是项目风险管理的决策层,主要负责项目风险政 策方针的制定与战略决策,审议风险管理策略和重大风险管理解决方案; 审
13、议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机 制,以及重大决策的风险评估报告;审议内部审计部门提交的风险管理监 督评价审计综合报告;审议风险管理组织机构设置及其职责方案。 (2)设立项目风险管理部。 项目风险部是风险管理的执行层,完成项目风险管理的总体规划与程 序文件,协调项目各部门风险管理流程与界面,保证风险管理工作的有效 实施与持续反馈;提供风险管理技术支持,监控项目风险状况与更新,整 理风险管理月报与总结报告;组织协调项目重大风险评估会议等;协调风 险管理的沟通、培训与风险文化的建立。 (3)其他职能部门。 项目其他职能部门在项目风险管理中,应接受风险管理职能部门的组
14、织、协调、指导和监督;执行风险管理基本流程;研究提出本职能部门重 大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制;研 究提出本职能部门的重大决策风险评估报告;做好本职能部门或业务单位 建立风险管理信息系统的工作;做好培育风险管理文化的有关工作;建立 8 健全本职能部门的风险管理内部控制子系统。在业务部门设置风险协调员 或风险工程师,作为各个业务部门的风险管理专家,配合风险管理部协调 风险管理工作,主要是辨识、分析与处置所发现的风险。 第三章海外工程项目风险管理基本流程 海外工程项目风险管理的基本流程包括:(1)收集风险管理初始信息; (2)进行风险评估;(3)制定风险管理策略;(
15、4) 对风险管理情况进行监 督与改进。 (1)收集项目风险管理初始信息。 项目风险管理基本流程的第一步,要广泛地、持续不断地收集与本项 目风险和风险管理相关的内部、外部初始信息,包括历史数据和未来预测。 对外承包工程市场地域分布广、项目类型复杂、涉及环节多、要求严、 竞争十分激烈、风险大,把握国际市场的状况和动态就显得尤为重要。对 外承揽工程应收集以下三大类信息:海外市场的宏观信息,包括各国、各地 区的政治、经济、法律、文化、关税、货币汇率、自然资源、社会治安、语 言环境等等,这些是我们选择、确定目标市场客观依据;海外市场的中观信 息,包括各国、各地区基本建设材料价格、建筑劳务价格、施工机械租
16、赁价 格、其他施工资源(如施工水电、通讯、场外辅助用地等等)以及交通运输 和生活消费的价格等,这类信息是对某一地区工程投标报价的依据;海外工 程项目的微观信息,包括某一具体工程项目的所在地、工程类型、工程规模、 投资渠道、业主资信、中介人背景、可能的招标时间、招 9 标方式、招标范围等等,这类信息是我们选择、确定拟投标工程项目以及 进行项目前期商务策划的依据。 (2)海外工程项目风险的评估。 完成了风险管理的初始信息收集后,要根据收集的风险管理初始信息 对海外的工程项目风险进行评估。识别项目中存在哪些风险,找出影响项 目目标顺利实现的主要风险因素,并识别出这些风险究竟有哪些基本特征、 可能会影
17、响到项目的那些方面;分析风险发生可能性的高低及风险发生的条 件;评价风险对实现项目目标的影响程度。 项目风险评估不是一次性行为,而是一项贯穿于项目实施全过程的项 目风险管理工作,施工企业应对风险管理信息实行动态管理,定期或不定 期实施风险识别、分析和评价,以便对新的风险和原有风险的变化重新评 估。 施工企业应采用定性方法与定量方法相结合对项目进行风险评估,常 用的方法有头脑风暴法、德尔菲法、流程图法、风险评估系图法、情景分 析法、决策树法、事件树分析法、敏感性分析法、蒙特卡洛随机模拟法和 统计推论法。 (3)制定项目风险管理策略。 施工企业应根据风险评估结果,确定风险偏好、风险承受度、风险管
18、理有效性标准,选择风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险补 偿、风险对冲、风险控制等适合的风险管理工具对项目风险进行管理。针 对不同类型的风险应选择适宜的风险管理策略,本文将在第四部分进行具 体论述。 (4)海外工程项目风险管理实施情况的监督与改进。 10 施工企业应对海外项目的重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及 业务流程为重点,对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控 制活动的实施情况进行监督,采用压力测试、返回测试、穿行测试等方法对 风险管理的有效性进行检验,根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进。应 建立贯穿于整个风险管理基本流程,连接各风险管理组织职能体系的信息沟
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