基于BSC理论的KPI绩效管理指标体系设计.pdf
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1、技术经济 第1 2 期( 总第2 1 6 期) 2 0 0 5 正 基于B S C 理论的K P I 绩效管理指标体系设计 广西财经学院国际经济与贸易系钟颖 摘要 K P I 理论提出比较早,其在国内的应用比较成熟;而B S C 理论提出相对要晚,是一套更为先进的理论, 其在国内的应用并不成熟。如何将成熟的K P I 方法和先进的B S C 理论结合并有效应用于管理实践,是企业 十分关心的问题。为给企业提供解决此问题的参考,本文从理论分析着手,提出了以B S C 理论为基础的K P I 绩效管理指标体系设计方法,并以作者亲历的案例对设计方法的应用进行说明。 关键词】B S C ,K P I ,
2、指标体系 企业绩效管理框架中的指标体系决不仅限于能反映企业的绩效,而是控制、提升绩效的工具和手段。在 众多的绩效管理工具中,B S C 和K P I 是两个非常有效的工具。K P I 提出比较早,企业的对它的研究和应用较 多,其理论体系和操作方法较为完善和成熟。而B S C 理论是1 9 9 2 年提出的,是一套更为先进的理论,国外企 业对它的学习和应用已有较长时间,而在我国,许多企业对这套理论的应用还处在初学、模仿和探索的阶段。 如何将成熟的K P I 操作方法和先进的B S C 理论结合并有效应用于企业的管理,是很多企业都十分关心的问 题。为提供给企业解决此问题的参考,本文将从绩效管理指标
3、体系设计的角度来探讨一下以B S C 理论为基 础的K P I 绩效管理指标设计方法。 一、B S C 与K P I 的核心内容 B S C ( 平衡记分卡) 是T h eB a l a n c e dS c o r e c a r d 英文简写。B S C 是由美国复兴方案公司总裁戴维诺顿和哈 佛商学院教授罗伯特卡普兰经过对1 2 家在绩效测评方面处于领先地位的公司进行为期一年的项目研究后, 于1 9 9 2 年设计提出的。B S C 作为执行战略和监控过程的工具,超越了传统的仅靠财务衡量企业业绩的方法, 它通过“财务、客户、内部经营流程、学习与成长”这四个不同的维度,把企业战略转化为一套全
4、方位的运作目 标和绩效指标,来系统地衡量、控制和提升组织的业绩。 K P I ( 关键绩效指标) 是K e yP e r f o r m a n c eI n d i c a t o r s 的英文简写。K P I 应用的前提假定是人们会采取一切 必要的行动以达到事先确定的目标;应用K P I 时,要求将企业宏观战略目标进行层层分解产生可操作性的战 术目标,用这些目标监测和调整企业的经营活动。执行K P I 体系的目的是建立一种机制,将企业战略转化为 内部过程和活动,以不断增强企业的核心竞争力并保证企业持续地取得高效益。这个体系不仅可以成为激励 约束手段,更可以作为战略实施工具使用。该体系指标
5、的构成是通过财务与非财务指标相结合,既体现关注 短期效益,又兼顾长期发展的原则;K P I 的作用是其本身不仅传达了结果,也传递了产生结果的过程;将K P I 的值和权重用于收入分配体系,有助于推进企业战略的实施。 二、B S C 与K P I 之比较 B S C 与K P I 均是提升企业绩效水平的战略管理工具,但作为不同理论指导下的方法运用,两者在思想基 础、指标设定、指标运用等方面既有相同之处也有不同之处。 两者相同之处主要体现在:思想基础方面,它们都是一种整体性的绩效管理工具,都是从一个总目标出 发,寻找衡量指标,设定分目标,掌控行动;指标设定方面,它们的主旨均是体现各维度或主要因素的
6、绩效,它 们的分解都是为了体现绩效维度或上一层指标的绩效;指标运用方面,每一个指标可由更细的指标构成,运用 各级、各类指标进行以事实为基础的衡量,指标作为方向的指引和范围的约束,可设定为检查标准,进而形成 我们认为有主要原因在于股指的涨跌更多地受到政策的影响,而脱离实质经济的波动。在近5 年国民经济保 持7 以上高速增长时,股市却处长时间处于熊市中,这个事实就能很好地说明这个问题。因此,实质经济对 整个市场的影响极为有限,自然也就难以成为基金投资行为的影响因素。 4 通货膨胀因素的T 检验参数估计不显著,也说明这个因素对基金的投资行为解释能力不强。观察样 本期间所在的1 9 9 8 年到2 0
7、 0 1 年初,尤其是2 0 0 0 年,市场严重供大于求,在经济政策致力于反通货紧缩的时 候,股市却走出了长时间的持续上涨行情。 5 因素间接影响并不能形成合乎理性的投资行为。比如,商业周期与通货膨胀对基金投资行为的影响途 径,是通过对上市公司的生产和销售等经营行为的影响,进而通过上市公司的经营业绩来影响基金的投资决 策,从而对基金投资行为产生影响。但是,由于投资股票的收益主要来自股票差价收入而非股息红利收入,中 国的个股收益率与公司业绩的相关性并不显著,自1 9 9 6 年最为壮阔的绩优股行情完结之后,绩优股已难有持 续的行情。并且中国上市公司普遍存在会计信息失真的问题,这也降低了上市公司
8、经营业绩对股票收益率的 影响程度。基金要实现资产增值当然也要充分考虑国内的实际情况,因此,多因素中的商业周期与通货膨胀 也就难以对基金的投资产生重要的影响。 参考文献 1 杨云红金融经济学 M 武汉:武汉大学出版社,2 0 0 5 2 杨朝军,蔡明超,杨一文现代证券金融:理论前沿与中国实证 M 上海:上海交通大学出版社,2 0 0 4 3 吴守祥行为金融理论与投资管理实践 N 期货日报,2 0 0 4 0 4 0 7 4 陈金仁行为金融理论与中国证券市场 N 证券时报,2 0 0 5 0 8 0 1 9 3 万方数据 技术经济第1 2 期( 总第2 1 6 期)2 0 0 5 年 制定计划、分
9、配资源、监控行动、检查考核的工具。 两者不同之处主要体现在:思想基础方面,B S C 将实现企业总目标的绩效划分为不同的维度,不同的维度 之间具有明确的因果支撑关系,形成了一个绩效控制和发展循环;K P I 则要求分析和寻找影响企业总目标实 现的主要控制绩效因素,各主控绩效因素之间不存在明显的逻辑关系,但它们一起构成了总目标的组成部分。 指标设定方面,B S C 从绩效维度中设定指标,K P I 从主控绩效因素中设定指标;指标运用方面,由B S C 不同维 度分解出的指标之间具有明显的逻辑关系,而由K P I 不同主控绩效因素分解的指标之间没有明显的逻辑关 系,但却并不影响该指标的分解和应用。
10、 三、基于B S C 的K P I 绩效管理指标体系设计方法 由上述内容,可以做出如下的思考,即:可以利用相互之间有因果支撑关系的B S C 绩效维度来构建K P I 的绩效指标体系。这样,企业既可在B S C 理论思想的指导下,将绩效管理工作形成了一个有效控制和发展的 循环,同时又可以运用K P I 体系的构建方法,使企业比较方便地将企业战略目标进行分解产生操作性强的战 术目标,并用这些目标监测和调整企业的经营活动。 具体操作方法是:把B S C 的“财务、客户、内部经营流程、学习与成长”这四个不同绩效维度看成K P I 的主 控因素,然后在每个主控因素之下按照相关方法寻找和设定每一级关键绩
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