完善银行财务会计内控工作的思考.pdf
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1、第1 9 卷第3 期 V 0 1 1 9 N o 3 辽宁税务高等专科学校学报 I J A O N I N GT A X A T I O NC O I I E ( ;EJ O 讯A L 2 0 0 7 年6 月 J u n ,2 0 0 7 完善银行财务会计内控工作的思考 林立 ( 国家开发银行大连市分行,辽宁大连1 1 6 0 0 1 ) 摘要:2 0 世纪9 0 年代以后,随着衍生金融工具交易的迅猛增长,银行面临的市场风险日益增大: 发生了亚洲金融危机。巴林银行倒闭等一系列银行危机的爆发使各国银行监管机构意识到,银行依赖 政府监管部门的保护和约束获得生存的权利和竞争地位的时代已经过去,改善
2、和加强银行内部控制制 度成为银行生存和发展的基础。目前我国的银行由于过分倚重监管部门的保护和约束,对内部控制没 有引起足够的重视,粗放经营,导致经营效益滑坡,不良资产大量增加,大案要案不断发生。因此, 如何加强银行内部控制,切实防范金融风险,是银行业面临的一个既紧迫又现实的课题。 关键词:银行;财务会计;内部控制;会计信息; 中图分类号:F 2 3 4文献标识码:A 文章编号:1 0 0 8 2 8 5 9f 2 0 凹) 0 3 0 0 6 2 0 3 一、创新银行内部会计控制的意义 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,加强和 完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最 为关注的话题
3、之一。完善银行财务会计内部控制制度, 保证会计信息的质量,对于完善银行治理结构和信息披 露制度,保护投资者的合法权益并保证金融市场的有效 运行有着非常重要的意义。 ( 一) 创新内部会计控制有利于银行的生存与发展 内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效 果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。 其主要作用:一是有助于管理层实现经营方针和目标; 二是保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失; 三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整 性。创新内部会计控制对于银行生存与发展的意义在于 有助于企业加强经营管理,以及使企业降低成本,挖掘 潜力,提高经济效益。无论通过什么途径降低
4、成本,最 关键的是要加强成本的事前预测、事中控制和事后分析, 这些正是银行内部会计控制的范畴。 ( 二) 创新内部会计控制可以保证银行资产运营的安 全 实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证, 对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、 挪用公款等现象的发生,避免国家资产遭受损失;可以 加强对存货的管理,存货的流动性较大,品种多,参与 生产经营的环节多,为保证存货的安全有效地参与生产 经营,内部会计控制的建立和实施已成为必然。同时, 实施内部会计控制可以加强的建立和实施已成为必然。 同时,实施内部会计控制可以加强企业对投资的管理, 针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等 环
5、节立的会计控制,有利于加强对外投资的管理,降低 投资风险;也可以加强对固定资产的管理,有效地控制 在建工程成本的盲目扩大。 ( 三) 创新内部会计控制有利于在国际竞争中把握先 机 随着社会生产力的发展和科学的进步,信息技术的 高度发展,全球经济一体化的进程,银行所面临的风险 也逐渐加大。加入W T O 后,我国银行也将面临众多国外 银行的激烈竞争和有利挑战;跨国银行在海外也遇到与 国内不同的政治、经济、文化等风险。因此,如何提高 自身的竞争力,如何以一种更积极的姿态参与到世界竞 争的潮流中去,将是我国银行当前面临的重要问题和难 题。这一经济现实迫切要求银行尽快建立健全有效的内 部会计控制,提高
6、经营管理的效率,以便在激烈的国际 竞争中立于不败之地。 ( 四) 创新内部会计控制可以强化风险意识,提高管 理水平 现代社会是一个充满竞争的社会,每一个银行企业 都面临着成功的挑战和失败的风险,风险影响着每个银 行企业的生存和发展,金融管理当局必须密切注意银行 企业可能遭到的风险,并采取有效措施。我国银行企业 的风险意识总的来说比较低,投资者风险意识普遍淡薄。 针对这种情况,必须加强银行企业的风险意识,银行及 上级管理部门应对广大外部投资者和银行员工进行知识 培训,强调内部控制的重要性,形成一种人人参与控制 的良好人文环境。 二、当前银行财务会计内控工作中存在的问题 收稿日期:2 0 c r
7、7 0 2 0 1 作者简介:林立( 1 9 6 9 一) ,女,大连金州人,国家开发银行大连市分行风险管理处会计师。 万方数据万方数据 第3 期 袜 五:完善银行财务会计内控工作的思考6 3 ( 一) 风险观念落后 我国银行大多把内部成本控制、内部资产安全控制 等视为内部控制,有的企业甚至对内部控制的认识还停 留在感性阶段,对内部会计控制能合理保汪银行经营的 效率和效果,实现经营管理目标的作用还保留态度,更 为严重的还存在有章不循、执法不严的现象。部分管理 层漠视规章制度,即部分银行高级管理层没有在内部控 制活动中发挥应有的带头和表率作用,常常把自身的行 为置于控制之外,道德风险相当高。存在
8、形式主义,有 的银行为了应付外部检查而笼统地制定几项制度,表面 上看起来很完善,实际根本不按照制度做或不严格落实 执行,也不审查控制制度是否真正有效。风险管理还相 当落后,目前大多数银行只对单项信贷风险比较重视, 但信贷风险的管理还相当落后,对经营中面临的包括信 贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、 法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险根本 没有进行全面识别和评估,没有对各类风险设定限额。 进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风 险管理还没有成为内部控制活动的核心内容,银行只能 被动应付各种风险。 ( 二) 会计人员综合素质偏低 银行内控制度的中心是财务会计控制
9、,承担内控职 责的主要是会计人员。因此,财务会计人员要真正能担 当内部控制的重任,更新知识,提高操作能力就显得刻 不容缓。科学的内控制度,是对银行经营管理各个环节 实施有效监控的制度,它大大突破了财务会计的工作范 畴,大大超过了财务会计的知识领域,是投资、金融、 市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面 知识的融合。没有相应的知识支持,内部控制不可能完 全到位。在实际工作中,一些会计人员素质低下,精通 业务、懂会计电算化知识的人才匮乏,不能适应业务发 展和会计管理的需要。另外一些会计人员职责不分,缺 乏有效监督,他们无视财经纪律,帐外设帐,弄虚作假, 篡改账目,编造虚假会计报告,会计信
10、息严重失真,致 使目前银行会计内控制度的执行效果不够理想。 ( 三) 内部审计监督有限 一些银行内部审计监督的作用还相当有限,甚至成 为一种摆设。突出表现在内部审计没有独立性和权威性, 审计面没有覆盖所有业务,发现的问题和提出的改进建 议得不到执行,审计力量不足等等。由于内部审计的作 用没有发挥,内部控制的执行情况和缺陷就得不到及时 反馈和纠正,甚至出现失控的局面。银行应根据管理的 特点建立内部审计制度,内部审计本身是内部控制的一 项重要方式。内部审计机构应接受银行最高管理层的领 导,保持较好的相对独立性。通过内部审计制度,保证 银行经营方针政策的贯彻执行,评价财务会计信息的真 实性和可靠性,
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