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1、投资理财 民营养老院运营成本调查及其盈亏分析 大连科技学院 任力 摘要:本文通过实地调查大连地区民营养老院获取了养老院经营 收入及成本方面的数据,借以分析养老院运营成本构成,并以实际数 据为例分析养老院如何进行盈亏平衡分析,以为养老院潜在投资者 提供决策数据。 关键词:民营养老院成本构成盈亏平衡分析 “十二五”时期是我国全面建设小康社会的关键期,是人口老龄化 加速发展期,也是应对人口老龄化的重要机遇期。随着老龄化社会的发 展,养老问题受到越来越多的重视养老机构也从无到有、从少到多逐 步发展起来兴办养老机构也成为潜在投资者的关注点,养老院的运营 成本及其盈亏分析成为进行是否投资决策的重要数据和依
2、据,鉴于此, 笔者以问卷调查的方式,走访了大连市部分养老院( 因企业经营需要, 本文不体现企业名称) ,收集了原始证据,并进行整理,以为投资提供决 策支持。 一、调查问卷中有关经营数据的问题 为获取实际数据,笔者与从事社会工作的同事一起设计了调查问 卷。并以大连地区民营养老院为调查对象进行实地走访,以下是问卷中 有关经营数据的问题: ( 1 ) 贵院的经营建筑性质: 租借自建 ( 2 ) 贵院拥有间房间。 ( 3 ) 贵院的总占地面积为M 2 ,其中公用面积为M 2 。 ( 4 ) 贵院若有投资方,请问投资方的性质为: 个人企业社会慈善团体 ( 5 ) 贵院的固定资产( 装修、建设房屋、场地租
3、赁费、购人设备等) 为 元。 ( 6 ) 贵院是否获政府的财政拨款? ( 政府补助) 是,其中每年每床位补助元、运营补贴为元。 否 ( 7 ) 贵院每年投入机构运营的各项费用分别是多少? ( 单位:元年) ( 8 ) 贵院员工每月工资分别是多少? ( 单位:元,月) 院长副院长主任护理人员勤杂人员 月基本工资 奖金、津贴 保险 ( 9 ) d k 住老人房间配置:( 单位:元,月) 房型一人间两人间三人间四人及以上 健康 收 1 级 2 级 费 3 级 特级 ( 1 0 ) 人住老人收费标准:( 单位:元,月) 5 6 臁界M 女n 删c 萎挑8 护理等级护理费床位费伙食费 其他 健康 级 一
4、级护理 二级护理 别 三级护理 特级护理 ( 1 1 ) 贵院人住老人共有人、护理人员人,健康老人护 理比为、一级护理比为、二级护理比为、三级护理比 为、特级护理比为。 ( 1 2 ) 根据目前社会水平,人住贵院的老年人收人状况主要属于: 高收人人群中等收入人群低收人人群 二、经营数据分析 根据调查问卷可知民营养老院的经营数据如下: ( 一) 收入 民营养老院的收入主要是营业收人和补贴收入两类,其中,营业收 入与养老院本身的市场定位有关主要包括面向人住老人收取的护理 费、床位费、伙食费等,依据护理级别( 健康护理、一级护理、二级护理、 三级护理、特级护理) 不同收费不同。从调查结果来看,民营养
5、老院主要 面向中低收入客户群体,且人住人员中属于特级护理的人员特别少,而 属于健康护理、一级护理、二级护理和三级护理的人员较多。某面向中 等收入人住人员的养老院收费情况( 不包括取暖费,取暖季在住人员每 人需缴纳取暖费5 0 0 元) :一级护理人住人员每人每月收费在1 8 0 0 一 2 0 0 0 元:二级护理入住人员每人每月收费在2 0 0 0 2 2 0 0 元:三级护理 人住人员每人每月收费在2 4 0 0 元以上;特级护理人住人员较少,入住 期不稳定,收费标准往往视实际情况确定。某面向低收人人住人员的养 老院收费情况:健康护理人住人员每人每月收费1 1 0 0 元左右:一级护 理人
6、住人员每人每月收费1 3 0 0 元左右:二级护理人住人员每人每月收 费在1 5 0 0 元左右,三级护理人住人员每人每月收费1 7 0 0 元左右。补贴 收入主要来源于政府给予的补助,如沙河口区民营养老院可获得的补 助标准为:人住老人为沙河口区户口且住本院的,3 0 元,人,月。 ( 二) 成本构成及成木性态分析 影响养老院成本的因素很多,所在地区、规模、服务标准等都会影 响成本。基于决策需要,根据成本性态分析理论,对养老院发生的一般 性的成本进行成本性态分析。将其所发生的成本按与人住人员数量的 关系分为固定成本与变动成本,年成本主要包括: ( 1 ) 因使用房屋等建筑物而发生的成本:如养老
7、院所用房屋为自有, 则成本为每年的房屋折旧,如养老院所用房屋为租用则成本为年租 金,无论自有还是租用,均为固定成本。房屋附属养老设备折旧,也计人 此项。 ( 2 ) 维修费:维修房屋、设备所发生的支出,固定成本。 ( 3 ) 暖气费,固定成本。 ( 4 ) 水电煤气费,半变动成本,因在总成本中所占比重不大,可全部 视为固定成本。 ( 下转第5 8 页) 万方数据 投资理财 节表;遵守会计电算化的制度规定,保证数据安全完整。 ( 六) 落实内部审计机制 内部审计制度是在医保经办机构内部建立并独立于财务部门的审 计部门,一般由本单位主要负责人直接领导,定期或不定期对本单位的 有关医保基金收支的合法
8、性、合理性和效益性,内控相关制度的健全程 度,以及有关会计记录的正确性、真实性进行相应评价。内部审计部门 作为医保经办机构内部的一个内部监督部门,其主要目的是在单位内 部监督各项有关规定的落实和执行情况了解执行中存在的问题与困 难,通过检查有关基金收支和相关财务资料的真实性和基金管理活动 中内控制度落实的有效性,以便及时反馈实际情况和不足之处,可促进 领导及时改进有关工作。内部审计工作能否起到应有的相关作用,一方 面在于审计部门的基本设立和专业审计人才的落实配备,另一方面更 在于单位领导的相关重视程度。 ( 七) 促进信息系统建设 依据社会保险信息系统建设的标准规范业务系统和数据库的建 设,制
9、定明确的操作流程和具体管理制度,积极促进内部控制流程与信 息系统有机结合,从而实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为 操纵因素的不利影响。利用信息技术对相关信息进行集成和共享的同 时,还必须要加强对信息系统开发与维护、有关访问与变更、相关数据 输入与输出、有关数据储存与保管、以及网络安全等方面的控制。以便 确保信息系统安全稳定运行。 四、内部控制建设应注意的几个问题 ( 一) 内部控制制度应落到实走,不能流于形式 制定内部控制制度的目的在于有效的执行,从而起到实实在在的 控制风险事件发生的效果。如果医疗保险经办机构的内控制度只是落 在纸面上,只是为了应付上级部门的检查。并没有真正付诸实施,
10、最终 必然无法确保医疗保险基金的安全、高效运行,无法维护广大参保人员 的合法权益。 ( 二) 内部控制不应降低工作效率,影咱参保人利置 严密的内控制度有利于防范错误和舞弊行为的发生但过于繁琐 的制度要求无疑会增加许多不必要的手续,无形中影响了工作效率。所 以医疗保险经办机构内控制度要抓住关键环节的控制,在确保控制效 果的前提下尽量简化手续。最大限度的保障参保人的利益。 ( 三) 内控制度应根据实际情况的变化不斯改进和完善 社会经济的飞速发展也使得医保基金管理工作面临诸多新变化 产生许多新问题。一成不变的内控制度在不断变化的现实情况面前必 然无法适应医保基金管理工作的新要求。这就要求医保经办机构
11、在日 常工作中善于发现问题,评估内部控制的有效性及其实施的效率效果, 对内控制度不断进行改进和完善,使内控制度具有长久的生命力,既能 控制新的风险的发生,对于一些过时的控制措施又能适时的予以简化, 从而进一步提升工作效率。提高广大参保人员的满意度。 参考文献: 1 】赵福慧浅析医疗保险机构内部控制制度的建立硼中国总会计 师,2 0 0 8 ( 7 ) 【2 】人力资源和社会保障部关于印发社会保险经办机构内部控制 暂行办法的通知Z 1 2 0 0 7 ( 上接第5 6 页) ( 5 ) 入住人员餐饮费,只包括水电煤气人工费以外的采购成本,如购 买米面粮油蔬菜等发生的成本,从成本性态来讲,属于变动
12、成本,养老 院一般根据一定标准控制此项支出,如有的养老院定为1 5 元,人,天。 ( 6 ) 员工工资。养老院工作人员可分为i 类:管理人员、厨师及卫生 清洁人员、护工。其中,管理人员工资和厨师以及卫生清洁人员工资为 固定成本,护工工资为变动成本。 三、盈亏平衡分析 养老院面向顾客群的定位不同,收费标准也就不同。发生的成本也 会有所差异。本文以A 养老院为例。通过其真实数据做盈亏平衡分析。 A 养老院主要招收低收人人群入住设有床位8 0 张。所有床位不 分级别。人住人员收费主要与护理级别相关,不单独收取取暖费。收费 标准如表1 所示: 表1A 养老院收费标准 护理级别 缵且 健康护理 一级护理
13、 二级护理三级护理 床位费 6 0 06 0 06 0 06 0 0 护理费 1 0 03 0 05 0 07 0 0 生活费4 0 04 0 04 0 04 0 0 每人每月 1 1 0 01 3 0 01 5 0 01 7 0 0 每人每年1 3 2 0 01 5 6 0 01 8 0 0 02 0 4 0 0 根据该养老院以往数据。人住人员比例为健康护理:一级护理:二 级护理:i 级护理= 1 :5 :5 :1 人均月收费标准= 1 1 0 0 x 1 1 2 + 1 3 0 0 x 5 1 1 2 + l S O O x 5 1 1 2 + 1 7 0 0 x 1 1 1 2 = 1
14、4 0 0 ( :元) 所用住房为租住。年租金1 7 0 0 0 0 元。其他固定成本如表2 所示: 5 8 对经界j 妇一,蝣妇# 表2A 养老院年固定成本 ( I ) 气口( 4 r ) 5 1 0 ( 2 ) 水赞 ( 3 ) 电费 5 0 ( 4 ) :雌气4 2 ( 5 ) 管4 人员及厨师T 贷1 1 8 8 0 0 ( 6 ) 埭修费7 0 ( 7 ) 折1 日 2 5 0 ( 8 ) 房M 租盘1 7 0 0 周空成本合计3 5 9 5 8 0 变动成本: 生活成本:每人每月4 0 0 元。每年4 8 0 0 元。 护工工资:按入住人数1 0 向下取整聘请护工每位护工每月工资
15、1 8 0 0 元年工资2 1 6 0 0 元。 设人住人数为Q 则有 年利润= 营业收入一生活成本一护工工资一固定成本= 1 4 0 0 x 1 2 Q 一 4 8 0 00 一Q 6 x 2 1 6 0 0 3 5 9 5 8 0 令年利润= 0 ,可碍Q = 4 3 ( 人) 可知该养老院人住人数为4 3 人时。能够保持不盈不亏的状态。若 入住人数少于4 3 人,则要亏本,多于4 3 人,则可盈利。通过人住率指 标,可以更好地诠释盈亏分界点。 入住率= 人住人数养老院总床位数 该养老院盈亏平衡点人住率- - - 4 3 + 8 0 = 5 3 7 5 ,即当人住率超过 5 3 7 5 时,养老院才可盈利。 四、结束语 本文通过实际调查取得的数据分析了大连地区民营养老院的收人 情况和成本构成,经由成本性态分析以其中一家养老院的数据为例进 行了盈亏平衡分析。值得说明的是。本文所分析的成本构成仅包括养老 院正常经营情况下的成本,不包括意外事件所致支出。如发生纠纷支付 赔偿等。如实际运营养老院,应提高服务水平尽量避免纠纷发生。并考 虑其可能引起的支出。 万方数据
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