管理会计实验.doc
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1、目录1 经营决策与经营风险-31.1福利雅轿车及2005年公司综合本量利分析-3 1.1.1福利雅轿车本量利分析及图示-3 1.1.2川江公司2005年综合本量利分析及图示-31.2“成本风暴”预算下的本量利分析-51.3 2006年各车型销售量增长的本量利分析-51.4“飞飞FF”车经营分析-51.5 2006年福利雅盈亏分析-51.6福利雅轿车停产意见-61.7进军出租车市场决策-61.8川江公司本量利分析-72 长期项目投资决策-92.1 SR公司2013年度折现率估算-9 2.1.1无风险利率与风险报酬-92.1.2通货膨胀-102.1.3项目风险-102.2项目资本支出决策分析-11
2、2.2.1冷轧及带钢表面涂镀层工程项目-112.2.2超薄带钢深加工技术改造项目-112.3项目组织设计情况分析-122.3.1职能制组织结构的系统问题-122.3.2 SR公司运用该组织结构及可能存在的问题-122.3.3 分析及决策-132.4项目经济效益分析与风险分析-132.4.1经济效益分析-132.4.2风险分析-142.5项目调整筹资方案分析-143全面预算管理-153.1汽车配件制造厂2006年数据表格-153.2销售部门的“关键作用”-213.3标准成本下的内部结算价格-213.4预算执行效果评估制度-213.5全面预算管理工作-214成本管理控制-2241 AB集团差异计算
3、-224.2AB集团差异分析-224.3成本压力分析及成本目标-234.4成本驱动因素-234.5关于生产线长的分析理解-244.6管理组织评价系统-244.7AB集团责任会计体系-245 绩效评价体系诊断与设计-255.1城市食品连锁企业发展现状及趋势-255.1.1 连锁业及食品连锁业现状及特点-255.1.2 食品连锁企业优势-255.1.3 增强连锁企业竞争能力-265.2 迪莱斯集团发展状况及管理问题 -265.2.1 迪莱斯集团发展近况-265.2.2 迪莱斯集团管理优势借鉴-265.2.3 迪莱斯集团管理不足-275.3 迪莱斯集团管理图表-275.3.1 迪莱斯食品连锁企业战略
4、地图-275.3.2迪莱斯集团KPI指标体系-285.3.3 迪莱斯集团绩效考评内容-295.3.4 迪莱斯集团管理咨询报告-29表目录表1.1 川江福特福利雅型号汽车2005年项目明细-3表1.2 川江公司2005年汽车项目明细-4表1.3 2005年川江公司各车型项目明细-5表1.4 2006年各车型销售明细-6表1.5 2006年川江公司各车型项目明细表-7表2.1 冷轧及带钢表面涂镀层工程项目现金流量表 -11表2.2 超薄带钢深加工技术改造项目现金流量表-12表2.3 投资涉及风险-14表3.1 销售预算表-15表3.2 生产预算表-16表3.3 直接材料预算和采购预算表-16表3.
5、4 直接人工预算表-17表3.5 制造费用预算表-17表3.6 产品成本预算表-18表3.7 管理费用预算表-18表3.9 预计利润表-19表3.10 现金流量预算表-19表3.11 预计资产负债表-20表5.1 迪莱斯集团KPI指标体-28表5.2 迪莱斯集团绩效考-28图1.1 福丽雅轿车本量利图(贡献式)-3图1.2 川江公司综合本量利图(标准式)-4图1.3 川江公司综合本量利图(贡献式)-4图1.4 2006年川江公司综合本量利图(标准式)-8图1.5 2006年川江公司量本利图(贡献式)-8图2.1 调整后部门结构-13图5.1 迪莱斯集团战略地图-271 经营决策与经营风险1.1
6、福利雅轿车本量利分析及图示表1.1川江福特福利雅型号汽车2005年项目明细项目销售收入(万元)销售单价(万元/辆)单位变动成本(万元/辆)固定成本(万元)销售量(辆)金额40074418.9811.98176009621114图1.1福丽雅轿车本量利图(贡献式)0100000200000300000400000500000050001000015000200002500030000销售数量(台)金额(万元)总成本销售收入变动成本营业利润=400744-60096-11.981721114=340648-252981.614=87666.386(万元)单位贡献毛益=19.98-11.9817=6
7、.9983(万元)贡献毛益率=6.998318.98=36.872%设川江公司2005年福利雅轿车保本销售额为X.则:X=60096(18.98-11.9817)=8588(辆)安全边际量=21114-8588=12526(辆)安全边际率=1252621114=59.326%因为福利雅轿车安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,福利雅轿车的经营很安全。川江公司2005年公司综合本量利分析及图示表1.2 川江公司2005年汽车项目明细产品项目销售收入(万元)售价(万元)单位成本(万元辆)固定成本(万元)销量总成本单位贡献毛益贡献毛益率微型客车6318992.481.91354639254
8、798542067.5740.56722.86%微型货车2014563.052.33812173866051176171.8430.711923.34%川江奥神2718123.682.71182749973862227797.9720.968226.31%川江雪燕41050710.687.36164560538437328562.8193.318431.07%福利雅40074418.9811.98176009621114313077.6146.998336.87%合计19164182095774542621587677.822图1.2川江公司综合本量利图(标准式)050000010000001
9、500000200000025000000100000200000300000400000500000销售数量(台)金额(万元)销售收入变动成本固定成本图1.3川江公司综合本量利图(贡献式)050000010000001500000200000025000000100000200000300000400000500000销售数量(台)金额(万元)销售收入变动成本总成本保本销售额=209577(22.86%+23.34%+26.31%+31.07%+36.87%)746092(万元)安全边际额=1916418-746092=1170326(万元)安全边际率=11703261916418=61.0
10、7%因为公司综合安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,川江公司的经营很安全。1.2“成本风暴”预算下的本量利分析2005年总成本为1587677.8217万元,若成本降低5%。则成本应为1508293.93061万元。表1.3产品/项目单位成本(万元辆)固定成本(万元)贡献 毛益率销量(辆)总成本(万元)微型客车1.817995463922.86%254798517859.216微型货车2.208652173823.34%66051167621.541川江奥神2.561192749926.31%73862210912.616川江雪燕6.981934560531.07%38437313
11、969.443福利雅11.356146009636.87%21114299869.54合计2095774542621510232.356若各车型在2006年保持在2005年的销量水平上,总成本为1510232.356万元,只降低了4.88%,不能达到降低5%的目标。1.3 2006年各车型销售量增长的本量利分析表1.4产品项目售价(万元)单位成本(万元辆)固定成本(万元)单位贡献毛益贡献毛益率销量(辆)总成本(万元)微型客车2.481.81799528070.6620126.69%242058517695.954微型货车3.052.20865214870.8413527.59%69354183
12、894.5874川江奥神3.682.56119268571.1188130.40%77555237812.649川江雪燕10.686.98193441643.6980734.63%42280356853.448福利雅18.9811.35614586237.6238640.17%24281351023.6577合计2039384555281647280.296设2006年保本销售额为X万元,则:保本销售额=203938(26.69%+27.259%+30.40%+34.65%+40.17%)=639304.075(万元)安全边际额=2009639.72-639304.075=1370335.64
13、(万元)安全边际率=1370335.642009639.72=68.1%因为公司综合安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,川江公司的经营很安全。1.4 2006年“飞飞FF”车经营分析单位变动成本=12574+2728+774=16076(元)固定成本=586+64334+452+260205=91577(万元)当报价为4.5万元时,设保本销售量为X1,则:45000 X1-16076 X1-915770000=0X1=31662(辆)安全边际额=4500060000-4500031662=1275210000(元)安全边际率=1275210000(4500060000)=47.23
14、%因为“飞飞FF”轿车安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,此车的经营很安全。当报价为3.5万元时,设保本销售量为X2,则:35000 X2-16076 X2-915770000=0X2=48392(辆)安全边际额=3500060000-3500048392=406280000(元)安全边际率=406280000(3500060000)=19.35%因为“飞飞FF”轿车安全边际率在10%20%之间,所以根据经营安全性评价,此车的经营值得注意。1.5 2006年福利雅盈亏分析单位变动成本=111107+2250+204.4+6000+1200+509=121211.4(元/辆)固定成本
15、=1100+255+50430+2354+5584=59723(万元)设保本销售额为X1,则:20000 X1-12.1211420000-59723=0X1=15.1(万元) 所以保本销售额为15.1万元。2005年旧福利雅利润=400744-2111411.9817-60096=87666.3862(万元)实际销售价格为X2时,才能实现新车型不低于旧福利雅的利润的目标。则:20000 X2-12.1211420000-59723=87666.3862X2=19.49(万元) 若为达到目标,实际销售价格应为19.49万元1.6福利雅轿车停产意见.在2005年的公司经理会上,就公司2006年奥
16、神车是否停产产生了两种意见,一种认为:由于北京将在2006那强制实施机动车排放国限制政策,奥神轿车由于不能达到此排放标准,所以不应该执意将奥神的排放标准提高到国,这样便不能完全体现出川江汽车品牌的理念。同时,由于川江领导下的汽车品牌还有雪燕以及将在2006年决定上市的飞飞FF车,未来还会有更多的新车型,来引领消费者,所以他认为将奥神轿车停产是确实可行的,并且停产后还有四川某轻型汽车厂欲收购此生产线,不会引为车辆的停产造成损失和必要的固定费用。2005年奥神车销售单价为3.68(万元/台)停产损失=271812-3.5*70000/3-150000+40000/10+3500+0.35*7000
17、0/3=55812(万元)不停产损失=3.68*73862-(55000-10000)=106212.1(万元)因为不停产损失远远大于停产损失,且奥神轿车不能达到新要求的排放标准,所以应该停产。1.7进军出租车市场决策出租车是城市的名片,在城市的大街小巷随处可见出租车的身影,我认为公司应该接受2006年的订单。出租车的要求是很高的,它不仅是城市的名片,还要有良好的性能,较好的车型和较高的质量。从理论上来讲:价格下限=69819.3+(106800-85440)*10000/10000=91179.3因为91179.3远大于85440,加之,接受出租公司订单可能会引起有购买意向客户的重大流失,所
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