会计科目分类明细表及借贷方法要点.pdf
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1、会计科目分类明细表及借贷方法 资产类 + 写借方写贷方负债类+ 写贷方 写借方 1 库存现金 货币资产 1 短期借款 流动负债 2 银行存款2 应付票据 4 交易性金融资金3 应付账款 5 应收票据 债权 4 预收账款 6 应收账款5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利7 应付利息 9 应收利息8 应付股利 10 其他应收款9 其他应付款 *11 坏账准备10 长期借款 长期或非 流动 12 材料采购11 长期应付款 13 在途物资12 应付债券 14 原材料所有者权益+ 写贷方 写借方 15 材料成本差异1 实收资本 16 库存商品2 资本公积 *17 商品进销差价3 盈
2、利公积 18 委托加工物资4 本年利润 19 周转材料5 利润分配 *20 存货跌价准备损益类 21 持有至到期投资1 主营业务收入 收入类: + 写贷方 写借方 23 长期股权投资2 其他业务收入 24 固定资产3 公允价值变动损益 *25 累计折旧4 投资收益 *26 固定资产减值准备5 营业外收入 27 在建工程6 主营业务成本 费用类: + 写借方 写贷方 28 固定资产清理7 营业税金及附件 29 工程物资8 销售费用 30 无形资产9 管理费用 31 累计摊销10 财务管理 *32 无形资产减值准备11 资产减值损失 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益13
3、所得税费用 成本类 + 写借方 写贷方 *14 以前年度损益调整 1 生产成本15 其他业务成本 2 制造成本资产+ 费用= 负债 + 所有者权益 + 收入 3 劳务成本 + 写借方 + 写贷方 4 研发支出 -写贷方 -写借方 累计折旧是固定资产的备抵账户,固定资产的使用过程所耗的和净残值,因此累计折旧一般都在贷 方,表示固定资产的减少, 而累计折旧他反映在资产负债表的资产这边,这个科目就设在固定资产 的下面,固定只产原值减去累计折旧就是固定资产的净值 备抵账户,是用来抵减被调整账户余额,以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式,可用下 列计算公式表示: 被调整账户余额调整账户余额被调整账
4、户的实际余额 因此,被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向:如果被调整账户的余额在借方,则 备抵账户的余额一定在贷方;反之亦然。 备抵账户,按照被调整账户的性质,又可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类。 存货跌价准备是存货(包括原材料、库存商品、等科目)的备抵科目。除此之外,在企业会计中, 主要备抵科目还包括有: 1.坏帐准备,是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目 2.短期投资跌价准备,是短期投资科目的备抵科目 3.长期投资减值准备,是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目 4.累计折旧,是固定资产科目的备抵科目 5.固定资产减值准备,是固定资产科目的备抵科目 6.在建工程减值准备
5、,是在建工程科目的备抵科目 7.无形资产减值准备,是无形资产科目的备抵科目 8.委托贷款 减值准备,是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目 抵减(备抵)账户: 是用来抵减被调整账户的余额,以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式如下列公式所示: 被调整账抵减账 被调整账户(经济事项) 户余额 户余额 = 实际余额 抵减(备抵)账户包括 :累计折旧 ,利润分配及八个减值准备账户. 其特点是 : 1.与被调整账户余额方向正好相反,如固定资产账户 (被调整账户 )余额在借方 ,累计折旧账户 (备抵 账户)余额就在贷方 ;本年利润(被调整账户)余额在贷方,利润分配(调整账户)余额就在借方. 2.与被
6、调整账户相互联系、相互依存。 3.二者反映的经济内容相同。 备抵账户是用来抵减被调整帐户的余额的一种帐户。此帐户主要是为了计算相应被调整的帐户的净 额而存在的。如被调整帐户(a)的正常余额为为借方, a 的净额 =a 的借方余额 -a 的备抵帐户( b) 的贷方余额。(若b 的余额也在借方,则为a-负 b,即 a+b)。最常见的备抵帐户是所计提的8 项减值准备帐户。 与利润相关的计算公式主要如下 (一)营业利润 营业利润 = 营业收入 -营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 -财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 (-公允价值变动损失)+ 投资收益( -投资损失
7、) 其中 营业收入是企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他业务收入。 营业成本是企业经营业务所发生的实际成本总额,包括主营业务成本和其他业务成本。 资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动收益 (或损失) 是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得(或 损失)。 投资收益(或损失)是企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。 (二)利润总额 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 其中 营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 (三)净利
8、润 净利润利润总额所得税费用 其中,所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 单位成本 =完工产品总成本/完工产品数量 制造费用分配率=制造费用总额/车间产品生产工时总额 某种产品应分配的制造费用=该种产品生产工时*制造费用分配率 结转收入类: 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷:本年利润 结转成本 费用类: 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 所得税 结转用于制造产品的各类成本: 借:生产成本 贷: 制造费用 结转完工产品的生产成本: 借: 库存商品 贷:生产成本 结转商品的 销售成本 : 借: 主营
9、业务成本 贷: 库存商品 结转应交未交或多交的增值税 : 借: 应交税费 应交增值税 (转出未交增值税) 贷: 应交税费 未交 增值税 或: 借: 应交税费 未交 增值税 贷:应交税费应交增值税 (转出多交增值税) 应交税费 ,包括企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税 、营业税、所得税、资源税 、 土地增值税 、城市维护建设税、房产税、 土地使用税、车船税(计入管理费用)、教育费附加、 矿产资源补偿费、 以及 代扣代缴 的个人所得 税等。 营业税金及附加包括:消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车 船税、印花税和教育费附加、矿产资源
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