关于会计工作的法律责任-论文要点.pdf
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1、1 关于会计工作的法律责任 【摘要】: 随着社会主义市场经济的建立和完善,会计工作和会计信息的质量受到广泛 关注,会计行为的重要性日益凸现,不同利益的经济主体之间因会计问题而产生的冲突日 趋激烈 ,会计违法行为的泛滥在折射出我国现行会计法律责任制度的层层问题的同时,也 使会计法律责任成为会计界与法律界共同关注的问题。目前我国会计工作秩序中存在着 假账泛滥、会计信息失真、单位负责人违法干预等严重又普遍的问题,因此,针对会计 工作存在的问题,要用法律、法规、合同等不同形式进行必要的约束。会计行为本身理 所当然应加以规范。 充分借鉴和吸收了市场经济国家的会计法律制度,在会计责任主体、 会计记账规则、
2、内部控制制度、注册会计师审计、严惩违法会计行为等方面,都体现了 与国际会计惯例的协调性,体现了市场经济对会计工作的共性要求。 【关键词】: 会计法律责任误区法律责任认识承担 2 The legal liability of accounting work 【Abstract 】:With the establishment and perfection of the socialist market economy, accounting work and accounting information quality has been widely attention, the importa
3、nce of accounting behavior is becoming more and more obvious, the interests of the different economic subject between the conflict due to accounting issues become increasingly fierce, the spread of illegal accounting behavior in reflecting the current accounting legal liability system of layers of p
4、roblems at the same time, also make accounting legal liability accounting field and law problems of mutual interest.Exist at present, Chinas accounting work order in the deluge of false accounting, the accounting information distortion and unit leaders illegal intervention such as serious and common
5、 problem, therefore, in view of the problems existing in the accounting work, want to use different forms such as laws, regulations, contract to make the necessary constraints.Accounting behavior itself of course should be standard.Fully drawing on and assimilating the accounting legal system, marke
6、t economy countries, accounting rules, the main responsibility in the accounting internal control system, certified public accountants audit, punishing the illegal 3 accounting behavior, etc., are reflected with the international coordination of accounting practice, embodies the market economy to th
7、e common requirement of the accounting work. 【 key words 】 : accounting legal liability ; myth to undertake ; know;to undertake 目录 一、会计工作与环境之间的问题-4 (一)单位负责人只对单位重大决策负责-4 (二)会计人员只对其会计核算行为负责-5 (三)对虚假会计信息认定存在误区-5 二、假帐的治理与预防 -6 (一)虚假会计信息的危害-6 (二) 假账的治理 -7 (三)假账的预防 -7 三、会计法律责任的承担-8 (一) 行政责任 -8 4 (二) 刑事责任
8、-8 (三) 民事责任 -9 四、改进会计法律责任认识的途径-9 五、针对会计工作中的不足提出的解决方案-10 (一)加强法制建设,完善会计法律法规体系,严肃财经法纪,严格执法-10 (二)加大政治、经济体制改革力度,减少对会计的行政干预-11 (三)建立现代企业制度,完善监督机制,强化企业负责人的法律意识-11 (四)加强科技进步,改进会计教育工作-11 (五)加强财会队伍建设,提高会计人员素质-12 总结-13 参考文献 -14 关于会计工作的法律责任 目前,我国会计工作秩序中存在的问题既严重又普遍,使会计工作偏离了正常轨道; 会计人员执法环境差, 会计监督严重弱化 ;会计基础工作和内部控
9、制十分薄弱,难以预防 5 违法不究的现象比较严重,这些问题的存在,不仅大大削弱了企业生存和发展的能力, 它已影响到会计资料使用者及时掌握、充分了解、有效利用会计资料的合法权利;影响到 会计资料在加强宏观调控、改善经营管理、评价财务状况、防范经营风险、作出投资决 策等方面功能作用的发挥;影响到利益相关者的利益分配和社会资源的合理配置;进而影 响到整个社会秩序的顺利运行。在这种情况下,加强对会计的依法管已是一个十分重要 十分迫切的使命。 一、会计工作与环境之间的问题 (一)法律环境存在不足和漏洞 这几年来,我国为规范市场经济的运作环境,陆续出台或修改完善了不少法律法 规,如证券法、会计法、禁止证券
10、欺诈行为办法、公开发行股票公司信 息披露实施细则等,这些法律法规、制度和标准准则的出台,对遏制会计造假行为及 保证会计信息质量发挥了重要作用。但就从实际执行的效果来看,仍存在着不少缺陷和 漏洞。由于我国立法机制上存在的问题,上述许多法律法规过于保守和陈旧,不能适应 社会经济的发展,甚至是拖了后腿。而且部分法律法规划分过于笼统,没有就细节做出 相应的规定,使违法行为有机可趁。究其原因,会计法律环境存在问题是会计违法的主 要根源之一。 第一,会计受法律制度自身科学性与否的制约。会计工作具有很强的技术性和规律 性,如果刻意违背其自身规律就会导致难以想象的严重后果。因此,会计法规的制定也 应符合会计工
11、作客观规律的要求,尤其是关于会计信息质量的制订工作,必须要符合会 计科学的一般规律。如果制订的会计法规缺乏科学性,就会为会计信息真实性的判断带 来困难,从而影响会计法规的贯彻执行,会给不法分子钻法律空子留有余地,从而影响 6 国家正常的会计工作。我国由于法律体制上种种矛盾未能有效解决,导致会计违法与会 计失真情况比较突出,给国家和人民群众带来了巨大的经济损失,也使会计工作声誉产 生了负面影响。 第二,会计受会计法规的可操作与否的制约。在各类会计法律法规的制定过程中, 其可操作性与否,直接关系到会计工作的成败。由于我国立法机制上存在的问题,使法 律往往脱离了实际的会计操作。部分会计人员正是由于法
12、律的可操作性不强,才会改变 会计操作程序,甚至违法犯罪。 第三,会计受相关人员法律意识的制约。大家都知道,人们法律观念和法律意识直 接影响人们对法律法规的遵守程度。如果人们能够自觉地遵守各种会计法律法规,会计 违法行为发生的几率就会大幅度减少。由于在我国会计人员长期不太受重视,以及会计 人员教育水平比较落后,我国会计人员的专业水平及道德水准普遍较低。正是对法律的 无知与漠视,才导致会计人员铤而走险,为了一点点的经济利益而使国家蒙受经济损失 并使自己付出巨大的代价。 第四,会计受对违法行为的处罚力度和执行情况的制约。对会计法规违法行为的处 罚力度和处罚的执行情况是制约会计违法产生的关键。我国虽然
13、已经制定了各种相关的 会计法律法规,但对会计违法行为处罚力度不足,对会计法规违法行为的查处不力,客 观上导致了对违法行为的放任自流。尽管新会计法强化了对单位负责人的会计责任, 会计造假的产生受到了一定的抑制,但总的说来产生会计虚假信息的风险仍然较低。 (二)政治经济环境中存在的问题直接影响会计工作质量 随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善,人们的价值观念、价值取向和思想 意识日益成熟和多元化,势必导致各利益主体间矛盾的激化。行政管理部门如果不能很 好地发挥其职能 ,甚至袒护和纵容各种会计不法行为,就会导致会计作假。 我国由于历史 7 原因,个别地区或部门 ,特别是某些领导为了突出自己任期内
14、的所谓“政绩”,不顾社会公 众的利益,明确要求所属企业必须夸大其工作上的“业绩”,而企业为了能完成“任务”只 能铤而走险;也有些管理部门严重失职,只追求形式主义和享乐主义,对企业的会计工 作管理不严,对会计信息造假现象更是不闻不问, 从而使会计信息失真现象越来越严重; 也有的企业,特别是国有企业,由于其内部管理混乱,国有资产流失严重,会计工作无 法发挥其应有职能,会计违法行为得以滋生;没有良好的经济秩序,也是会计信息失真 的重要原因,如果不良竞争长期存在的话,虚假会计信息泛滥成灾严重影响经济发展也 就不足为怪了; 若从反腐倡廉角度来说 ,会计违法与腐败现象也有着极为密切的关系,如 果不根除腐败
15、现象,虚假会计信息也就难以彻底治理。 (三)会计人员的业务、道德素质亟待提高 1.单位负责人只对单位重大决策负责 新会计法规定了“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整 性负责”,而现实中许多单位负责人在认识上还是多把自己定位在管理当局最高决策者 的位置上,即只认识到其对本单位的重大决策负有全面责任,而对于会计工作往往认为 属于部门工作范畴,应由其机构负责人或主管人员负责,表现在具体方面,单位负责人 或是忙于行政管理或是忙于业务经营或是忙于应付大小会议,而疏于对会计工作的管 理,使得许多单位内部会计制度不健全、不规范,甚至于对会计工作漠不关心,忽视建 立一套行之有效的内部内部控制
16、制度约束会计行为。因而要从单位内部入手治理会计工 作不规范和会计信息失真现象,应首先端正单位负责人的态度,使其认识到自己在法律 责任上是首要责任承担主体,督促其依法行使职权,做好对会计工作的领导、对会计制 度的建立和对会计人员的考核。 2. 会计人员只对其会计核算行为负责 8 会计人员的基本职能在于会计核算和会计监督,在现实中,会计人员几乎都认识到 了会计核算的重要性,因此,将大部分时间和精力都投入到核算业务之中,而忽视了其 作为单位内部会计监督主体的作用,再者, 由于会计人员处于各单位决策者的管理之下, 对其工作评价和工资报酬都受到决策者的影响,要使其依法行使内部监督职权困难重 重。以致于许
17、多会计人员都认为只要在业务上不出纰漏,保证自己的业务范围的行为不 出问题,就是一个尽职尽责的会计人员。 3.对虚假会计信息认定的认识误区 在追究会计法律责任时,关键性的一步就是要确认会计信息是否属虚假,而对于虚 假会计信息的认定理论上却有分歧,有观点认为应当从法律角度进行分析,而有的观点 则认为应从会计专业角度衡量,因而在认定方式上难以统一。笔者认为在认定时,应先 考虑从其行为构成,即从行为是否具有违法性,主观上是否有过错,行为结果的危害程 度来加以区分, 也就是采用行为目的、 行为性质、行为结果三方面结合综合认定的方式。 但在具体认定会计信息是否属虚假时,由于执法、司法人员往往缺少专业知识为
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