江西财经大学《高级财务会计》练习册答案要点.pdf
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1、1 彭晓洁:新编高级财务会计练习册答案 第一章合伙企业会计 一、名解 略 二、单选 1. D 2.A 3.B 4.D 5.A 6.B 7.C 8.B 9.C 10.B 三、多选 1. AD 2.ABD 3.BCD 4.ABC 5.BC 6.ABCD 7.CD 8.ABCD 9.ACD 10.ABC 四、判断 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、简答 略 六、业务 1、 (1)投资净额法 借:银行存款60000 存货20000 固定资产设备30000 房屋 120000 贷:长期借款50000 合伙人资本甲80000 合伙人资本乙100000 (2)红利法 借:银行
2、存款60000 存货20000 固定资产设备30000 房屋 120000 贷:长期借款50000 合伙人资本甲90000 合伙人资本乙90000 (3)商誉法 借:银行存款60000 存货20000 2 固定资产设备30000 房屋 120000 商誉20000 贷:长期借款50000 合伙人资本甲100000 合伙人资本乙100000 2、 (1)按加权平均资本余额分配 张三 = 200003/12+220005/12+250004/12=22500(元) 李四= 200006/12+150003/12+110003/12=16500(元) 张三 = 100000(22500/39000)
3、=57692.31(元) 李四 = 100000 (16500/39000)=42307.69(元) (2)借:本年利润100 000 贷:合伙人资本 张三57692.31 李四42307.6 3、首先,合伙企业资产重估,将账面价值调整为公允价值的会计处理如下: 借:存货2 000 固定资产12 000 贷:合伙人资本甲7 000 合伙人资本乙7 000 (1) 红利法 新合伙企业权益总额 =50 000+90 000+2 000+12 000+60 000=21 4000 (元) 25%的合伙权益 =21400025%=5 3500(元) 丙合伙人多付 =60000-53500=6 500
4、(元) 借:现金60 000 贷:合伙人资本 甲3 250 合伙人资本 乙3 250 合伙人资本 丙53 500 (2)商誉法 新合伙企业权益总额 =60 000/25%=240 000(元) 3 新合伙企业可辨认资产公价=21 4000(元) 两者差额(商誉) =240 000-21 4000=26000 (元) 借:商誉26 000 贷:合伙人资本 甲13 000 乙13 000 借:现金60 000 贷:合伙人资本 丙60 000 4、 (1)商誉法下推算新合伙企业权益总额=72 000*5=360 000(元) 新合伙企业可辨认资产公价=144 000+84 000+72 000=30
5、0 000元) 两者差额(商誉) =360 000-300 000=60 000 (元) 借:现金72 000 贷:合伙人资本丙72 000 借:商誉60000 贷:合伙人资本甲36 000 乙 24 000 (2)红利法下新合伙企业权益总额= 144 000+84 000+52 000=280 000 (元) 丙取得 1/5 的合伙权益 =280 000*1/5=56 000(元) 丙少付 =56 000-52 000=4 000 (元) 借:现金52 000 合伙人资本甲2 400 乙 1 600 贷:合伙人资本丙56 000 5、 (1)红利法 借:合伙人资本甲12000 乙100000
6、 丙8000 贷: 现金120000 (2)商誉部分确认法 4 商誉=退付现金退伙人资本余额=12-10=2(万元) 借:商誉20000 贷:合伙人资本 B 20000 借: 合伙人资本 B 120000 贷:现金120000 (3)商誉全部确认法 商誉=21/3=23=6(万元),甲、乙、丙各自得到3 万元.2 万元.1 万元. 借:商誉60000 贷:合伙人资本甲30000 乙20000 丙10000 借: 合伙人资本乙120000 贷:现金120000 6、 (1)借:现金50000 合伙人资本甲7000 乙 3000 贷:存货60000 (2)借:现金60000 合伙人资本甲14000
7、 乙 6000 贷:固定资产(净值) 80000 (3)借:现金44000 合伙人资本甲11200 乙 4800 贷:应收账款(净额)60000 (4)借:应付账款80000 贷:现金80000 (5)借:应付合伙人借款甲20000 贷:现金20000 (6)借:合伙人资本甲17800 乙56200 贷:现金74000 第二章分支机构会计 5 一、名解 略 二、单选 1.C 2.C 3.B 4.D 5.D 6.B 7.D 8.B 9.D 10.B 三、多选 1.BCDE 2.ABDE 3. BC 4.BCDE 5.AB 6.ABC 7.CDE 8.ADE 9.ACDE 10.ABCDE 四、判
8、断 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、简答 略 六、业务 1、 总公司分支机构 借:分支机构往来40 借:库存商品30 贷:库存商品30 银行存款10 银行存款10 贷:总公司往来40 借:分支机构往来20 借:固定资产20 贷:银行存款20 贷:总公司往来20 借:营业费用4 贷:累计折旧4 借:银行存款35 贷:主营业务收入35 借:主营业务成本20 贷:库存商品20 借:营业费用2 贷:银行存款2 借:营业费用18 贷:银行存款18 借:分支机构往来1 借:营业费用1 贷:营业费用1 贷:总公司往来1 借:银行存款27 借:总公司往来27 贷:分支机构往来
9、27 贷:银行存款27 联合报表的抵销分录: 借:总公司往来 34 贷: 分支机构往来34 结账分录: 借:分支机构往来22 借:主营业务收入35 贷:本年利润分支机构转入22 贷:营业费用3 主营业务成本 20 总公司往来22 2、 总公司分支机构 6 借;分支机构往来120 借:库存商品120 贷:库存商品100 贷:总公司往来120 存货加价 20 与内部交易相关的抵销分录: 借:存货加价20 贷:主营业务成本16 存货4 3、 总公司:分支机构: 借:分支机构往来60 借:库存商品60 贷:库存商品50 贷:总公司往来60 存货加价 10 联合报表抵消分录: 借:存货加价18 贷:存货
10、4 主营业务成本14 总公司结账时确认存货已实现利润: 借:存货加价14 贷:本年利润14 4、 总公司分支机构: 借:分支机构往来8 借:银行存款8 贷:银行存款8 贷:总公司往来8 借:分支机构往来22 借:库存商品22 贷:库存商品20 贷:总公司往来22 存货加价2 借:固定资产5 借:总公司往来5 贷:分支机构往来5 贷:银行存款5 借:分支机构往来1 借:营业费用1 贷:累计折旧1 贷:总公司往来1 借:库存商品2 贷:银行存款2 借:营业费用1 贷:银行存款1 借:银行存款32 贷:主营业务收入32 借:主营业务成本21.8 贷:库存商品21.8 借:银行存款18 借:总公司往来
11、18 贷:分支机构往来18 贷:银行存款18 项目总公司分支机构 抵消调整分录联合报 表数额 借方贷方 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 营业利润 1200 600 200 400 32 21.8 2 8.2 1.8 1232 620 202 410 7 资产: 货币资金 分支机构往来 存货 固定资产 减:累计折旧 固定资产净值 资产合计 存货加价 应付账款 与总公司往来 实收资本 资本公积 未分配利润 798 8 1200 5000 1000 4000 6006 2 1004 4000 300 700 14 2.2 16.2 8 8.2 2 8 8 0.2 812 0 1202 5000
12、 1000 4000 6014 0 1004 0 4000 300 710 结账分录: 借:分支机构往来8.2 借:主营业务收入32 贷:本年利润8.2 贷:主营业务成本21.8 营业费用2 总公司往来8.2 借:存货加价1.8 贷:本年利润1.8 第三章企业合并 一、名解 略 二、单选 勘误:第 31 页单选第 1 题,题目改为:企业合并中不属于法律形式的合并为 1.D 2.A 3.A 4.B 5.B 6.C 7.A 8.D 9.A 10.C 三、多选 8 1.AD 2.AD 3.ABC 4.ACD 5.AB 6.ABD 7.AC 四、判断 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9
13、. 10. 五、简答 略 六、业务 1. 同一控制下的企业合并 借:银行存款10 应收账款30 存货40 土地10 固定资产110 资本公积40 贷:应付账款20 应付票据30 银行存款190 借:银行存款10 应收账款30 存货40 土地10 固定资产110 贷: 应付账款20 应付票据30 银行存款30 股本100 资本公积20 借:银行存款10 应收账款30 存货40 土地10 9 固定资产110 贷:应付账款20 应付票据30 应付债券130 资本公积20 非同一控制下的企业合并 借:银行存款10 应收账款28 存货50 土地20 固定资产130 贷:应付账款20 应付票据28 银行存
14、款190 商誉( 301002)19040 万 借:银行存款10 应收账款28 存货50 土地20 固定资产130 商誉40 贷:应付账款20 应付票据28 银行存款30 股本100 资本公积100 借:银行存款10 应收账款28 存货50 10 土地20 固定资产130 贷: 应付账款20 应付票据28 应付债券130 营业外收入60 2 (1)借:长期股权投资10000 贷:股本1000 资本公积9000 (2)借:存货1000 长期股权投资500 固定资产1500 无形资产1000 实收资本6000 资本公积2000 盈余公积300 未分配利润2700 商誉1000 贷:长期股权投资10
15、000 少数股权投资6000 (4)借:银行存款200 应收账款800 库存商品5000 长期股权投资1500 固定资产9500 无形资产2000 商誉1000 贷:短期借款2000 应付账款1000 其他应付款1000 股本1600 资本公积14400 11 第四章合并财务报表(上) 一、名解 略 二、单选 1.D 2.C 3.B 4.B 5.D 6.A 7.A 8.B 9.C 10.D 三、多选 1.ABD 2.ABC 3.AC 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ACD 8.ACD 9.ACD 10.AD 四、判断 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、
16、简答 略 六、业务 1 借:固定资产办公楼200 贷:资本公积其他资本公积200 借:管理费用20 贷:固定资产累计折旧20 子公司取得净利润对长期股权投资的调整 借:长期股权投资 S公司948 贷:投资收益 S公司948 子公司分配股利对长期股权投资的调整 借:投资收益1200*60%=720 贷:长期股权投资720 借:股本2000 资本公积900 盈余公积800 未分配利润480 商誉520 贷:长期股权投资3028 少数股东权益l672 借:投资收益948 12 少数股东损益632 未分配利润一年初400 贷:本年利润分配一提取盈余公积300 本年利润分配一应付股利1200 未分配利润
17、年末480 2.(学生必须写得很小,否则空白不够) (1)甲公司的合并会计分录 借:长期股权投资8000 借:资本公积200 贷:银行存款8200 2007年调整分录 B1:甲公司 按 2007年乙公司实现净利润调整长期股权投资 借:长期股权投资1000*80%=800 贷:投资收益800 B2:甲公司 按 2007年乙公司分派现金股利调整长期股权投资 借:投资收益额400 贷:长期股权投资400 2008年调整分录 B1:甲公司 按 2007年乙公司实现净利润调整长期股权投资 借:长期股权投资1000*80%=800 贷:投资收益800 B2:甲公司 按 2007年乙公司分派现金股利调整长期
18、股权投资 借:投资收益额400 贷:长期股权投资400 B3:甲公司 按 2008年乙公司实现净利润调整长期股权投资 借:长期股权投资1200*80%=960 13 贷:投资收益960 B4:甲公司 按 2007年乙公司分派现金股利调整长期股权投资 借:投资收益额320 贷:长期股权投资320 借:应收股利400 贷:长期股权投资400 借:银行存款400 贷:应收股利400 借:应收股利 320 长期股权投资400 贷:投资收益720 借:银行存款320 贷:应收股利 320 (2) 7 年 12月 31 日按权益法调整后的长期股权投资账面余额 =8000+1000 80%-500 80%=
19、8400 万元 8 年 12月 31 日按权益法调整后的长期股权投资账面余额 =8000+1000 80%-500 80%+1200 80%-400 80%=9040 万元 (3) 7 年8 年 借:股本 6000 6000 14 资本公积年初 1000 1000 盈余公积年初 300 400 本年 100 120 未分配利润年末 3100 3780 贷:长期股权投资 8400 9040 少数股权投资 2100 2260 借:投资收益 800 960 少数股东损益 200 240 未分配利润年初 2700 3100 贷:提取盈余公积 100 120 对所有者的分配 500 400 未分配利润年
20、末 3100 3780 3. (学生必须写得很小,否则空白不够) (1)A 公司取得 B 公司的合并分录 借:长期股权投资33000 贷:银行存款33000 2007年长期股权投资的调整分录 (1)子公司取得净利润4000,按享有份额调整母公司对子公司的长期股权投 资 借:长期股权投资3200 贷:投资收益3200 (2)子公司向股东分派现金股利,调整母公司对子公司的长期股权投资 借:投资收益800 贷:长期股权投资800 2008年调整分录: (1)2007年子公司取得净利润4000,按享有份额调整母公司对子公司的长期股 15 权投资 借:长期股权投资3200 贷:未分配利润期初3200 (
21、2)2007子公司向股东分派现金股利1000,调整母公司对子公司的长期股权投 资 借:未分配利润期初800 贷:长期股权投资800 (3)2008年子公司取得净利润5000,按享有份额调整母公司对子公司的长期股 权投资 借:长期股权投资4000 贷:投资收益4000 (4)2008 年子公司向股东分派现金股利1100,调整母公司对子公司的长期股权 投资 借:投资收益880 贷:长期股权投资880 借:应收股利800 贷:长期股权投资800 借:银行存款800 贷:应收股利800 借:应收股利880 贷:长期股权投资880 借:银行存款880 贷:应收股利880 16 (2) 7 年 12月 3
22、1 日按权益法调整后的长期股权投资账面余额 =33000+4000 80%-1000 80%=35400 万元 8 年 12月 31 日按权益法调整后的长期股权投资账面余额 =33000+4000 80%-1000 80%+5000 80%-1100 80%=38520 万元 (3) 7 年8 年 借:股本 30000 30000 资本公积年初 2000 2000 盈余公积年初 800 1200 本年 400 500 未分配利润年末 9800 13200 商誉 1000 1000 贷:长期股权投资 35400 38520 少数股权投资 8600 9380 借:投资收益 3200 4000 少数
23、股东损益 800 1000 未分配利润年初 7200 9800 贷:提取盈余公积 400 500 对所有者的分配 1000 1100 未分配利润年末 9800 13200 第五章合并财务报表(下) 一、单选 1.C 2.B 3.B 4.D 5.D 6.C 7.D 8.D 9.D 10.C 二、多选 1.BC 2.ABCD 3.AB 4.ABCD 5.BC 三、简答 略 17 四、业务 1参考答案 : (1)2006 年度该设备相关的合并抵销分录 该机器不含增值税价格1921.17 164.1 固定资产原价中包含的内部销售利润164.114420.1 万元 2006年度多提折旧 =20.1422
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