公共财政框架下行政事业单位内部监督初探.docx
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1、第 1 页 公共财政框架下行政事业单位内部监督初探 特征码 SdyeqdLmauTSnHCERGXG 在公共财政框架下,财政支出管理是重点,同时也是公 共财政体系建设的关键。在支出的管理上要以实现财政资源的 公平分配和高效使用为目标,这就需要建立公开、透明、规范、 科学且具有强约束力的监督机制,而内部监督是监督的基础和 关键。本文就完善行政事业单位会计的内部监督机制谈些粗浅 看法。 一、内部会计监督是法律赋予单位和财务人员的职责 单位内部会计监督是指由本单位的会计机构、会计人员 通过日常会计工作对本单位经济活动进行的监督以及由内部审 计机构、审计人员定期进行的内部审计。 中华人民共和国会计 法
2、 (以下简称会计法 )规定“会计机构、会计人员依法进 行会计核算,实行会计监督” 。第二十七条中进一步明确规定各 单位应建立健全本单位内部监督制度,并对单位内部监督制度 规定提出了具体要求。根据会计法的要求,单位和会计人 第 2 页 员必须自觉承担内部监督的责任和义务。如若不履行该义务按 照会计法的规定将承担一定的法律责任。 二、内部会计监督是会计监督的基础和关键环节 会计监督是会计的基本职能,会计监督按监督的主体不 同分为内部监督和外部监督。内部监督是本单位经济管理的重 要组成部分,是会计监督的基础和关键环节。内部监督大多属 于事前监督,它可以规范会计行为,明确责任,奖惩分明,防 止工作差错
3、和舞弊,避免因责任不清而导致互相扯皮、推委, 甚至越权行事,可以制止一些违纪现象的发生,保证会计信息 的真实、合法、准确、规范。倘若缺乏有效的内部会计监督, 那么再严格的外部监督也难以避免上有政策、下有对策的情况 出现,再完善的法律制度也难以得到贯彻执行。这一点已被实 践所证明。一套完整的内部监督制度可以保护单位资产安全, 保证会计记录的可靠性,及时提供可靠的财务信息。一套薄弱 的内部监督制度本身就是会计信息失真和会计犯罪的诱因。所 以强化内部监督具有十分重要的意义,是会计监督的基础和关 键环节。 三、目前行政事业单位会计内部监督的现状 第 3 页 随着市场经济的发展,经济领域的法制建设相对滞
4、后, 一些很不规范的经济行为也冲击着行政事业单位的财务管理, 不同程度存在会计凭证失真、会计信息模糊、内部管理松弛、 会计监督不力的现象。究其原因主要是:有的行政事业单位对 建立内部会计监督制度认识不足,重视不够,内部监督制度残 缺不全,严重的并未建立健全内部会计监督制度;有的会计人 员放弃了监督的职责,认为会计工作只是记账、报账,在经济 业务处理过程中,对一些明知违规的现象不予抵制;有的以强 调灵活性为由而不按规定程序办理,更有甚者为了小团体或个 人利益而不择手段,弄需作假。另外还有一些单位认为行政事 业单位财务核算简单,什么人都能干,所以安排一些无财务专 业知识的人员做财务会计工作,这些人
5、员无财务专业知识,对 财务政策、制度本身就不了解、不熟悉,在政策和制度的执行 中难免出现偏差、漏洞,丧失了内部监督的能力。这种种情况 致使内部会计内部监督制度失去了应有的刚性和严肃性,造成 财务管理混乱、会计信息失真,不能及时分析和控制预算执行 中出现的偏差,严重的出现一些违纪现象,给国家带来损失。 所以没有严格有效的会计监督,会计核算的质量就难以保证, 必将导致管理的混乱。 四、公共财政框架下完善行政事业单位内部监督机制的 思考 第 4 页 市场经济是法制经济,公共财政是法制财政,是阳光财 政,行政事业单位的用财理财过程也应当是公开透明的,要做 到这一点,除建立强有力的外部监督机制外,必须使
6、行政事业 单位的财务内部监督成为一种以法律为基础、为依据的有效监 督,因此应从以下几方面强化管理。 1 范预算单位的设置 凡独立核算的单位必须具备独立核算的条件,这是实行 独立核算的前提。一些行政事业单位由于业务的限制,人员较 少,会计业务也较少,大部分没有财务专业人员,也不按照会 计制度的要求进行合理分工,有的会计人员身兼数职,不能按 要求进行合理分工,达不到互相牵制的目的。如有的单位会计 兼采购,有的采购兼审批,更有甚的单位会计出纳一人兼。有 的会计人员由于不是专业人员,不了解财务知识,发挥不了会 计的监督作用。完全不具备独立核算的条件。笔者认为,对于 编制在 30 人以下的单位不易独立开
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