小企业会计准则会计科目设置及主要账务处理表.pdf
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1、二级会计科目名称三级会计科目名称四级会计科目名称 1001库存现金 可根据出纳姓名设置无无专 用 订 本 式 日 记 账 1002银行存款 开户银行和其他金融机构名称存款种类无专 用 订 本 式 日 记 账 银行存款余额调节表 1004备用金 1可根据使用部门名称或保管人员 姓名设置 无无专 用 订 本 式 日 记 账 内部周转使用备用金 1012其 他 货 币 资 金 银行汇票、银行本票、信用卡发 放银行 信用证的收款单位 外埠存款的开户银行 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 外埠存款 账号、卡号等三栏式 1101短期投资 股票 债券 基金 其他种类 无无三栏式 1121应收票据 开
2、出、承兑商业汇票的单位无无三栏式 应设应收票据备查簿 1122应收账款 对方单位 (或个人)经济业务种类无三栏式 1123预付账款 对方单位 (或个人) 经济业务种类 (购货款、租金、工程款 等) 无三栏式 预付款项情况不多的小企业,可 不设置本科目,将预付的款项直 接计入“应付账款”科目借方。 小企业进行在建工程预付的工程 价款,也通过本科目核算。 1131应收股利 被投资单位无无三栏式 1132应收利息 被投资单位无无三栏式 购入的一次还本付息债券在持有 期间的利息收入,在“长期债券 投资”科目核算,不在本科目核 算。 1221其他应收款 对方单位 (或个人)经济业务种类无三栏式 小企业出
3、口产品或商品按照税法 规定应予退回的增值税款,也通 过本科目核算。 1401 材料采 购 2 供应单位 (或个人)品种无 三栏式 专用多栏式 本科目核算小企业采用计划成本 进行材料日常和算、购入材料的 采购成本。 资 产 类 会计科目设置参考表 (适用执行小企业会计准则的企业) 备注明细分类账页格式总账科目名称 自设明细会计科目 类别 总账科目 编码 第1页,共12页 1402 在途物 资 3 供应单位 (或个人)材料、商品等物资品种无三栏式 本科目核算小企业采用实际成本 进行材料和商品等物资 (尚未到 达或尚未验收入库的各种物资) 的日常核算。 1403原材料 类别、品种和规格 成本差异 无
4、无数量金额式 小企业也可以在“原材料”、“ 周转材料”等科目设置“成本差 异”明细科目。 1404 材 料 成 本 差 异 4 原材料 周转材料 类别 成本差异 品种和规格数量金额式 1405 库存商品 5 类别、品种和规格无无数量金额式 1406产成品 类别、品种和规格无无数量金额式 1407商 品 进 销 差 价 类别、品种和规格无无三栏式 1408委 托 加 工 物 资 受托加工单位 加工合同 物资品种 无 三栏式 数量金额式 1411周转材料 包装物 低值易耗品 类别 品种和规格 在库 在用 摊销 数量金额式 1412包装物 类别品种和规格 在库 在用 摊销 数量金额式 1413低值易
5、耗品 类别品种和规格 在库 在用 摊销 数量金额式 1421消 耗 性 生 物 资 产 种类 产畜 役畜 育肥畜 三栏式 数量金额式 按照种类、群别等进行明细核算 1501长 期 债 权 投 资 债券种类被投资单位 面值 溢折价 应计利息 三栏式 1511长 期 股 权 投 资 被投资单位无无三栏式 准备长期持有的权益性投资 1601 固定资产 6 房屋及建筑物 生产设备 器具工具家具 运输工具 电子设备 其他 无无专 用 数 量 金 额 式 固定资产原价 1602累计折旧 无无无不设明细账 在固定资产明细账中登记 1604 在建工程 7 工程项目支出项目无三栏式 第2页,共12页 1605工
6、程物资 专用材料 专用设备 工器具 无无 三栏式 数量金额式 1606固 定 资 产 清 理 被清理的固定资产项目无无三栏式 1621生 产 性 生 物 资 产 未成熟生产性生物资产 成熟生产性生物资产 种类 产畜 役畜 育肥畜 三栏式 数量金额式 按照种类、群别等进行明细核算 1622 生 产 性 生 物 资 产 累计折旧 种类 产畜 役畜 育肥畜 无 三栏式 数量金额式 与生产性生物资产明细一一对应 1701无形资产 专利权 商标权 著作权 土地使用权 非专利技术 特许权使用费 采矿权 其他无形资产项目 无无三栏式 1702累计摊销 无形资产项目无无三栏式 与无形资产明细一一对应 1801
7、长 期 待 摊 费 用 已足额提取折旧的的固定资产的 改建支出 租入固定资产的改建支出 固定资产的大修理支出 开办费 其他 无无三栏式 1901待 处 理 财 产 损 益 待处理流动资产损益 待处理非流动资产损益 无无三栏式 小企业的财产损溢,应当查明原 因,在年末结账前处理完毕,处 理后本科目应无余额。 2001短期借款 借款种类贷款人币种三栏式 2201应付票据 债权人无无三栏式 应设应付票据备查簿 2202应付账款 对方单位 (或个人)经济业务种类无三栏式 2203预收账款 对方单位 (或个人)经济业务种类无三栏式 预收款项情况不多的小企业,可 不设置本科目,将预收的款项直 接计入“应收
8、账款”科目贷方。 负 债 类 第3页,共12页 2211应 付 职 工 薪 酬 职工工资 奖金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 补充养老保险费 补充医疗保险费 奖金 津贴 补贴 养老保险费 医疗保险费 失业保险金 工伤保险费 生育保险 无三栏式 2221应交税费 应交增值税 应交消费税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交企业所得税 应交资源税 应交土地增值税 应交城镇土地使用税 应交房产税 应交车船税 应交矿产资源补偿费 应交排污费 应交个人所得税 应交印花税 应交教育费附加 应交地方教育附加 应交水利建设基金 无无 应交增值税
9、为专用多 栏式; 其他明细账户为三栏 式 2231应付利息 贷款人无无三栏式 计提归集利息费用 2232应付利润 投资者无无三栏式 计提归集已分配未支付利润 2241其他应付款 项目 对方单位或个人 无无三栏式 2401递延收益 8 项目无无三栏式 2601长期借款 借款种类贷款人币种三栏式 2701长期应付款 种类 (应付融资租入固定资产的租赁 费、以分期付款方式购入固定资 产发生的应付款项等) 债权人无三栏式 3001实收资本 9投资者名称或姓名 已归还投资 无无三栏式 3002资本公积 无无无三栏式 所 有 者 权 益 类 类 第4页,共12页 3101盈余 公积 10 法定盈余公积 任
10、意盈余公积 储备基金 企业发展基金 利润归还投资 无无三栏式 3103本年利润 无无无 三栏式总账 不设明细账 3104利润 分配 11 应付利润 未分配利润 盈余公积补亏 利润归还投资 无无三栏式 4001生产成本 基本生产成本 辅助生产成本 直接材料 燃料和动力费 直接人工 制造费用 辅助材料 燃料和动力费 辅助人工 制造费用 无 三栏式 专用多栏式 4002劳务成本 基本劳务成本 辅助劳务成本 直接材料 燃料和动力费 直接人工 制造费用 辅助材料 燃料和动力费 辅助人工 制造费用 无 三栏式 专用多栏式 明细科目设置参照生产成本或根 据企业实际情况 4101制造 费用 12 生产车间、部
11、门 机物料消耗 固定资产修理费 固定资产折旧费 待摊费用摊销 长期待摊费用摊销 无形资产摊销 职工薪酬 办公费 水电费 应付利息 季节性停工损失 修理期间停工损失 其他费用项目 无 三栏式 普通多栏式 4301研发支出 费用化支出 资本化支出 支出项目无 三栏式 普通多栏式 本科目核算小企业进行研究与开 发无形资产过程中发生的各项支 出。 有 者 权 益 类 成 本 类 第5页,共12页 4401工程施工 合同成本 间接费用 合同成本明细科目: 人工费 施工现场材料的二次搬运 费 材料费 机械使用费 生产工具和用具使用费 临时设施折旧费 检验检测费 其他直接费用 间接费用明细科目: 施工、生产
12、单位管理人员 职工薪酬 财产保险费 工程保修费 无 三栏式 普通多栏式 本科目核算小企业(建筑业)实 际发生的各种工程成本。 4403 机械 作业 13 职工薪酬 燃料及动力费 折旧及修理费 其他直接费用 间接费用 支出项目无 三栏式 普通多栏式 5001主 营 业 务 收 入 销售商品收入 非货币性资产交换收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 无无 三栏式 普通多栏式 发生销货退回(不论属于本年度 还是属于以前年度的销售),按 照应冲减销售商品收入的金额, 借记本科目,按照实际支付或应 退还的金额,贷记“银行存款” 、“应收账款”等科目。涉及增 值税销项税额的,还应进行相应 的账务处理。
13、5051其 他 业 务 收 入 材料销售收入 非货币性资产交换收入 出租固定资产收入 出租无形资产收入 无无 三栏式 普通多栏式 5111投资收益 短期股票投资 短期基金投资 短期债券投资 长期债券投资 长期股权投资 其他投资项目 无无 三栏式 普通多栏式 在债务人应付利息日,按照应分 摊的债券溢折价金额,借记或贷 记本科目,贷记或借记“长期债 券投资溢折价”科目。 损 益 类 第6页,共12页 5301营业外收入 非流动资产处置净收益 盘盈收益 罚没收益 利息收益 汇兑收益 出租包装物收入 出租商品收入 逾期未退包装物押金收益 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应 收款项 违
14、约金收益 政府补助 减免税费 捐赠收益 其他营业外收益 无无 三栏式 普通多栏式 小企业收到出口产品或商品按照 规定退回的增值税款,在“其他 应收款”科目核算,不在本科目 核算。 小企业按照规定实行企业所得税 、增值税(不含出口退税)、消 费税、营业税等先征后返的,应 当在实际收到返还的企业所得税 、增值税、消费税、营业税等 时,借记“银行存款”科目,贷 记本科目。 5401主 营 业 务 成 本 销售商品成本 非货币性资产交换成本 提供劳务成本 让渡资产使用权成本 无无 三栏式 普通多栏式 本月发生的销售退回,可以直接 从本月的销售数量中减去,得出 本月销售的净数量,然后计算应 结转的主营业
15、务成本,也可以单 独计算本月销售退回成本,借记 “库存商品”等科目,贷记本科 目。 5402其 他 业 务 成 本 销售材料成本 非货币性资产交换成本 出租固定资产折旧费 出租无形资产摊销额 无无 三栏式 普通多栏式 5403营 业 税 金 及 附 加 消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 房产税 车船税 印花税 教育费附加 地方教育附加 水利建设基金 矿产资源补偿费 排污费 无无 三栏式 普通多栏式 与最终确认营业外收入或营业外 支出相关的税费,在“固定资产 清理”、“无形资产”等科目核 算,不在本科目核算。 第7页,共12页 5601销售费用 职工薪酬 商品维
16、修费 运输费 装卸费 包装费 仓储费 保险费 广告费 业务宣传费 展览费 佣金 手续费 合理损耗 挑选整理费 无无 三栏式 普通多栏式 小企业(批发业、零售业)在购 买商品过程中发生的费用(包 括:运输费、装卸费、包装费、 保险费、运输途中的合理损耗和 入库前的挑选整理费等),也在 本科目核算。 5602管理费用 开办费 职工薪酬 水电燃气费 交通费 邮电通讯费 办公费 差旅费 业务招待费 业务活动经费 租赁费 固定资产折旧费 低值易耗品摊销 无形资产摊销 待摊费用摊销 长期待摊费用摊销 车辆使用费 加工费 修理费 劳务费 会议费 董事会经费 研究费用 技术转让费 财产保险费 聘请中介机构费
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