【优质文档】2019初级会计职称会计分录汇总大全.pdf
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1、初级会计职称会计分录汇总大全 一、资金筹集业务 接受现金投资 借:银行存款 贷:实收资本 /股本 资本公积资本溢价/股本溢价 接受非现金投资 借:固定资产 /无形资产 贷:实收资本 / 股本 资本公积资本溢价 实收资本增加 借:银行存款 贷:实收资本 借:资本公积 /盈余公积 贷:实收资本(或股本) 短期借款账务处 理 借入 借:银行存款 贷:短期借款 月末计提应计利息 借:财务费用 贷:应付利息 支付利息 借:财务费用 应付利息 贷:银行存款 偿还银行借款本金 借:短期借款 贷:银行存款 长期借款的账务借入借:银行存款 处理长期借款利息调整 贷:长期借款本金 计提利息 借:财务费用等 贷:应
2、付利息(分期付息) 长期借款应计利息(到期一次 还本付息) 偿还款本息 借:长期借款本金 财务费用 应付利息 / 长期借款应计利息 贷:银行存款 二、固定资产业务 购入固定资产 借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 固定资产折旧 借:制造费用 /销售费用 /管理费用等 贷:累计折旧 固定资产处置 转入清理时 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 收回残料变价收入时 借:银行存款 贷:固定资产 清理支付清理费用时 借:固定资产清理 贷:银行存款 结转处置固定资产发生的净损失 借:营业外支出 贷:固定资产清理 结转处置固定资产发生的净收
3、益 借:固定资产清理 贷:营业外收入 三、材料采购业务 购买材料实际成本法 (1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库: 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库: 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 (3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库: 暂估入账: 借:原材料 贷:应付账款暂估应付账款 下月初用红字编制会计分录冲回: 借:应付账款暂估应付账款 贷: 原材料 (4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库: 借:在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 材料收到
4、,并验收入库 借:原材料 贷:在途物资 (5)采用预付方式购入材料: 预付货款时: 借:预付账款 贷:银行存款 材料入库时: 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 补付货款时: 借:预付账款 贷:银行存款 计划成本法 货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库: 企业购入材料,未入库,款已付(款未付) 借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 /应付账款 货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库: 企业购入材料,未入库,款已付(款未付) 借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 /应付账款 发出材料 实际成本法 借:生产成本 /
5、 制造费用 /管理费用等 贷:原材料 计划成本法 借:生产成本 / 制造费用 /管理费用等 材料成本差异(节约) 贷:原材料 材料成本差异(超支) 四、生产业务 处理材料费用的归集与分配 借:生产成本(直接用于产品生产) 制造费用(间接费用) 管理费用(行政管理部门) 贷:原材料 职工薪酬的归集与分配计提 借: 生产成本 / 制造费用 /管理费用 /销售 费用 /在建工程等 贷:应付职工薪酬 发放工资,支付 现金 借:应付职工薪酬工资 贷:库存现金 代扣款项 借:应付职工薪酬工资 贷:其他应收款职工房租 代垫医药费 制造费用的归集和分配 借:生产成本基本生产成本A 产品 基本生产成本B 产品
6、贷:制造费用 分配完工产品生产成本的计 算与结转 借:库存商品 贷:生产成本 五、销售业务 主营业务收入的账务处理 借:银行存款 / 应收账款 /预收账款等 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 主营业务成本的账务处理 借:主营业务成本 贷:库存商品 其他业务收入的账务处理 借:银行存款 / 应收账款 /应收票据等 贷:其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 其他业务成本的账务处理 借:银行存款 / 应收账款 /应收票据等 贷:其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 营业税金及附加的账务处理 确认营业税金及附加: 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交营业税等 期末,结转
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