会计专业实习日记.docx
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1、第 1 页 会计专业实习日记 特征码 SzeyklrPpztsYWkYRgyA * 会计专业实习日记 20XX 年 3 月 2 日 星期二 今天我的主要任务是翻看公司以前的帐目,因为之前我们做的 都是与凭证有关的事情,所以今天李姐拿出来的都是账簿。我 知道,填制与审核会计凭证,可以如实、正确地记录经济业务, 明确经济责任。但是凭证的数量太多,信息也比较分散而且缺 乏系统性,所以会计账簿的设置可以使会计核算和会计监督全 面、系统、连续地进行,还可以通过设置会计账簿,记载储存 会计信息、分类汇总会计信息、检查校正会计信息以及编报输 出会计信息。设置和等级账簿,是编制会计报表的基础,是连 接会计凭证
2、和会计报表的中间环节,在会计核算中具有重要意 义。首先我了解了这类企业应设置的会计科目如下: (1)资产类包括:现金,银行存款,其他货币资金,短期投资, 商品销售收入,应收票据,其他业务收入,应收账款,营业外 收入,坏账准备(贷) ,投资收益 ,预付账款,其他应收款, 商品采购,库存商品,受托代销商品,商品进销差价(贷, )商 第 2 页 品削价准备(贷) ,加工商品,分期收款发出商品,包装物,低 值易耗品,待摊费用,长期投资,固定资产,累计折旧(贷) , 固定资产清理,在建工程,递延资产(长期待摊费用) ,待处理 财产损益。 (2)负债类:短期借款,应付票据,应付账款,预收账款,代 销商品款
3、,其他应付款,应付工资,应付福利费,应交税金, 其他应交款,预提费用,应付利润,长期借款。 (3)所有者权益类:实收资本,资本公积,盈余公积,本年利 润,利润分配 。 (4)损益类:商品销售收入,其他业务收入,营业外收入,投 资收益,商品销售成本,商品销售税金及附加,经营费用,管 理费用,财务费用,其他业务支出,营业外支出,所得税。 20XX 年 3 月 3 日 星期三 在翻看会计账簿的过程中,我发现帐簿中如果出现书写错误, 就会有红现在错误的数字或文字上划上一笔,在红线的上方填 写正确的文字或数字,并且还发现在更正处都有盖章,这个我 知道是为了明确责任,这是一种更正错误的方法,我在课本上 也
4、都有学过,可是已经记不清了,下班回家翻书才知道,更正 错误的方法不只是有着一种,而是有三种,分别是上面说到的 划线更正法、用于更正凭证上出现的错误的红字更正法、还有 专门用于凭证上金额登记出现问题时所使用的补充登记法。这 三种更正错误的方法根据各自的具体情况而定。 第 3 页 20XX 年 3 月 5 日 星期五 以前,我总以为自己的会计理论知识扎实较强,正如所有工作 一样,掌握了规律,照芦葫画瓢准没错,那么,当一名出色的 会计人员,应该没问题了。现在才发现,会计其实更讲究的是 它的实际操作性和实践性。离开操作和实践,其它一切都为零! 会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书 本
5、上所不能学到的会计的特点和积累,以及题外的很多道理。 (一)账户设置 商品购进过程,是货币资金转化为商品资金的过程。购进的商 品应用商品实际进价核算。购进时,应记入“商品采购”账户, 以核算商品采购成本。但由于零售商品实行“售价金额”核算, 购入商品在验收入库时,不是按照原来进价而是按照售价记入 “库存商品”账户。这样“库存商品”中就包括商品的实际进 价和未实现的进销差价(含销项税额)两部分。为了真实反映 财产情况,在按售价记入“库存商品”账户的同时,还必须要 将商品进价和售价之间的差额另设“商品进销差价”进行登记。 “商品进销差价”账户是资产类账户,实质上它是资产的调 整账户,对库存商品起调
6、整作用。贷方登记购进商品售价大于 进价的差额、商品调价以及财产溢余增值等因素增加的差价; 借方登记购进商品售价小于进价的差额、销售商品已实现的差 价以及商品 第 4 页 短缺和调价减值等而转销的差价,余额表示库存商品的进销差 价。 (二)购进商品的处理办法 实行增值税后,零售商品购销业务的核算比批发商品较为复杂, 既要保持多年形成的售价核算方法,又要按照增值税的要求核 算进项税额、销项税额、应交税金等有关内 容,因此在核算上采取一种简单可行的办法。 目前大多数企业对零售商品购进作如下处理:在购进时按不含 税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金 应交增值税(进项税额) ”账户;按全
7、部价税总额付款数记入 “银行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时,则按含 税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商 品进销差价”账户,按不含税的 进价转销“商品采购”账户数额。具体地说,由于商品交接货 和结算方式不同,核算方法也有所不同。 1本地商品购进。本地商品购进,一般是购进和货款结算同时 办理的。财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、 专用发票和付款凭证入账。 2异地商品购进。异地商品购进,由于采用发货制交接方式, 商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致,通常会发生先 付款,后到货;先到货,后付款;以及到货与付款同时进行三 种情况。第一种,接到银行转来托收凭
8、证,经审核无误后,承 第 5 页 付货款;商品运到,由百货组验收,根据有关凭证,按含税售 价入账。第二种,商品运到,验收入库,平时不作账务处理, 月末如仍未付款,按暂估进价入账,并且下月初用红字冲回; 接到银行转来托收凭证,承付货款,同时做商品验收入库的账 务处理。第三种,商品入库和支付货款一起做账务处理。 20XX 年 3 月 10 日 星期三 现在基本的情况我差不多都已经弄清楚了,而且今天上午李姐 说要出去要账,我就可以不用跟着去了,挺高兴的,可以偷懒 一天。回到家里也没什么事可干,就拿起了我那本施工企业 会计来看,因为我毕业以后也要到工程局来工作,有些具体 的情况与其他行业不太一样,因此
9、我每次闲着没事的时候都拿 出书来看。希望对以后的工作会有些帮助。20XX 年 3 月 12 日 星期五 今天上午李姐说还要出去,我有没事了,本来还以为可以在家 看看电视休息一下,可妈妈说反正也没事,就跟着他们去吧, 看看他们是怎么做账的,好好学习一下,反正没有坏处,去了 以后,我跟着一位姓吴的阿姨,阿姨特别谦虚,一直说不知道 有什么可以教我,于是就她做工作,我先在旁边看,我发现这 里的会计和公司的确实有好多不同,因为阿姨只是在对账,而 不是做账。东站没有自己独立的会计机构和会计人员,致使每 天都把已经填制的数据用计算机和算一下,看看有没有登记时 的错误和漏记,将这些数据填在一张特制的表上交到站
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