国家税务总局局长在基层调研时的讲话.docx
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1、第 1 页 国家税务总局局长在基层调研时的讲话 特征码 oNbymDIDSrnPnoXEoIIK 一、以科学发展观统领税收工作,落实聚财为国、执 法为民的税务工作宗旨 “十一五”是我国经济社会发展的关键时期。党的十六届 五中全会审议通过的中共中央关于制定国民经济和社会发展 第十一个五年规划的建议 ,提出了未来五年我国经济社会发展 的总体目标、指导方针和战略部署,描绘了我国在新世纪第二 个五年经济社会发展的宏伟蓝图,是动员全党和全国各族人民 全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化的纲领性文件。 坚持以科学发展观统领经济社会发展全局,是中共中央 关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议最
2、鲜 明的特点。科学发展观是指导发展的世界观和方法论的集中体 现,是我们党在深刻总结我国长期以来经济建设中的经验教训, 吸收人类现代文明进步新成果的基础上提出来的,是对社会主 义现代化建设指导思想的重大发展。以科学发展观统领经济社 会发展全局,是使我国经济在“十一五”这个关键时期继续前 进的重要保障,也是实现全面建设小康社会宏伟目标的根本指 针。 税务部门是国家的重要经济管理部门,在落实科学发展观、 第 2 页 促进“十一五”时期经济社会又快又好发展中肩负着重要职责。 税收是国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式,具有强 制性、无偿性、固定性的特点,筹集财政收入稳定可靠。我国 的税收收入已占财
3、政收入的 95%左右,是财政收入最主要的。 国家运用税收筹集财政收入,通过预算安排用于财政支出,提 供公共产品和公共服务,促进经济社会发展,满足人民群众日 益增长的物质文化等方面的需要。税收收入的稳定较快增长, 可以为“十一五”时期经济社会发展提供强大的财力保障。同 时,税收作为宏观调控的重要工具,对正确有效地调节国民收 入分配,促进生产要素流动,引导资源优化配置,扩大社会就 业,推进经济持续快速协调健康发展,服务“五个统筹”的大 局具有重要意义。可以说, “十一五”时期经济社会发展的方方 面面都与税收息息相关。全国税务系统要以邓小平理论和“三 个代表”重要思想为指导,认真贯彻执行党中央、国务
4、院的一 系列方针政策和对税收工作的各项要求,全面落实科学发展观, 坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨,进一步推进依法治 税,深化税收改革,强化科学管理,加强队伍建设,确保税收 收入稳定较快增长,充分发挥税收调节经济和调节分配的作用, 为构建社会主义和谐社会、全面建设小康社会作出新的更大的 贡献。 “十一五”时期,各级税务机关要通过扎实工作,努力实 现以下目标:一是提高税收征管的质量和效率,确保税收收入 第 3 页 随着经济发展稳定较快增长。依法治税、科学管理水平明显提 高,努力做到执法规范、征收率高、成本降低、社会满意。保 持税收收入与经济协调增长,税收收入占国内生产总值的比重 进一步提高,
5、征税成本和纳税成本逐步下降,纳税服务水平不 断提升。二是通过深化税收改革,落实各项税收政策,使税收 制度、征管体制和内部管理机制逐步完善,税收调节经济和调 节分配的作用得到有效发挥。税制改革取得新的突破,税制体 系比较科学。税收征管体制不断完善,为提高税收征管水平提 供可靠保证。内部管理改革进一步深化,行为规范、运转协调、 管理高效、服务优良、公正廉洁的税务行政管理体制逐步形成。 三是加强税务系统执政能力建设,增强依法执政、科学执政、 民主执政的意识,使各级领导干部的领导水平和执政水平不断 提高,广大税务干部的综合素质和工作能力明显提升,税务部 门形象有新的改善。 二、坚持依法治税,把握组织收
6、入原则 依法治税是税收工作的灵魂,必须把依法治税贯穿税收工 作的始终,努力实现有法可依、有法必依、执法必严、违法必 究。推进依法治税,落实好组织收入原则,在认识和实践中要 明确并处理好几个关系。 一是依法征税与支持经济发展的关系。税收是政府参与国 民收入分配的最主要手段,国家税收法律法规明确了什么应该 征税、该征多少税,只有依法征收、依法聚财,政府才能有足 第 4 页 够的财力履行好社会管理和公共服务的职能,才能支持整个经 济社会的发展。因此,税收工作对经济发展的支持,最根本的 体现在依法治税、依法征收上,就是要很好地贯彻国家的税法 和政策,依据税法征好税,聚集好财政收入,为各级政府实施 公共
7、财政提供财力保证。同时税务机关还要认真落实好各项税 收优惠政策,实现国家分配职能,发挥调节经济和分配的作用, 为企业营造公平的市场环境,支持经济社会发展,而决不能以 支持当地经济发展为名违规为企业减免税收。 二是依法征税与完成税收计划的关系。税收计划是政府财 政预算的组成部分。税收征管要依据国家法律法规,而不能依 据收入计划进行。要防止任务紧的时候收过头税,任务松的时 候有税不收。产生有税不收和收过头税现象的根源在于依法治 税观念淡薄,税收执法不规范。要大力依法治税,严格实施税 收执法责任制。进一步改进和完善税收工作考核办法,实现考 核重点由税收计划完成情况向税收征管质量的转变,同时加强 对税
8、源管理、纳税评估等组织收入基础工作的考核,从机制上 促进依法治税思想的贯彻落实。对各级政府的预算编制,税务 部门有责任积极参与,及时把税收收入现状、发展趋势、征管 能力等情况,向财政部门和政府领导汇报,提出建议,促进科 学编制预算。要不断深化税收计划管理改革,改进计划编制分 解方法,力求使计划接近税源实际。 三是依法治税与纳税服务的关系。税收征管与纳税服务都 第 5 页 是税收管理的重要内容。纳税服务的基本目标,就是要方便纳 税人依法及时足额纳税,不断提高全社会依法纳税意识和税收 遵从度。纳税服务和税收征管是一个事物的不同侧面,是一个 综合体,相辅相成,相互促进。要做到服务与管理的有机结合,
9、在强化管理中提高服务水平,在优化服务中加强税收管理,不 能把征管与服务割裂开来,更不能将两者对立起来。公正文明 执法,方便纳税人纳税,惩处偷骗税行为,维护纳税人合法权 益,创造公平的税收秩序,是对纳税人最根本的服务。 四是依法征税与完善税制的关系。依法征税就是依据国家 税收制度和政策征收管理。税收制度和政策是税收征管工作的 基础。税制和政策越科学规范,就越有利于加强征管。依法加 强征管,也能发现税制和政策存在的问题,经法定程序调整, 促进税制和政策的完善。税务部门特别是基层税务机关,承担 着税收征收的重要职责,必须依法加强征管。对于税收征管中 碰到的问题要努力去解决,不能因为税制和政策存在某些
10、不合 理之处而放松管理要求,更不能消极等待税制和政策完善后再 来强化管理,要积极想办法加强管理,堵塞漏洞。在国家没有 调整相关政策以前,要严格依照现行税法和政策规定征管。与 此同时,各地税务机关要及时反映税收制度和政策实施中的问 题,提出完善的建议。总局在调整完善相关税制和政策,既要 考虑税制和政策本身的合理性,又要考虑征管上的操作性和可 行性,尽可能地减少管理上的漏洞。 第 6 页 各级税务机关要抓好以下几项工作,进一步推进依法治税。 第一,依法规范征管行为。税务部门要认真落实贯彻国务 院全面推进依法行政实施纲要,严格按照法定权限与程序执行 好各项税收法律法规和政策,规范征管行为。深入贯彻实
11、施行 政许可法,深化税务行政审批制度改革,进一步做好取消审批 项目的后续管理工作。认真总结征管法及其实施细则贯彻落实 情况,进一步推进征管制度建设。 第二,坚持组织收入原则。要坚持依法征税,应收尽收, 坚决不收过头税,坚决防止和制止越权减免税的组织收入原则, 并切实贯彻到实际征管工作中。对地方政府和部门违反法律法 规,擅自作出的减免税决定,税务机关不得执行,并要向上级 税务机关报告。发现有些地方政府或部门研究并拟作出与税收 法律法规不符的规定时,要主动汇报和说明税法的有关要求, 避免出台违反国家税法的规定。按照征管法规定的权限、程序 和条件,严格审批缓税,既不能人为调节收入进度违规批准缓 税,
12、也不能寅吃卯粮收过头税。 第三,深入推行税收执法责任制。实施税收执法责任制, 是全面提升依法治税水平的必然要求,是实施科学化、精细化 管理的有力保障。要使征收管理措施长期发挥作用,就必须形 成制度,并通过责任制落实到每一个岗位,实现制度、机构、 岗位、人员、责任的有机结合,建立起一种齿轮传动式的工作 第 7 页 机制,确保科学化、精细化管理的实现。税务部门要按照关于 深入推行税收执法责任制工作的意见,采取切实有效的措施, 进一步做好这项工作。要科学合理地分解落实岗位职责,明确 工作规程,加强考核评议,严格过错追究。当前要抓住考核评 议这个关键环节,区分国、地税的不同情况,认真做好税收执 法管理
13、信息系统及计算机自动考核系统的试点工作,把这作为 深入推行执法责任制的抓手和切入点。做好税收执法责任制考 核工作,要注意做到五个结合:一是对税收程序法和实体法的 考核相结合;二是执法考核指标与征管考核指标相结合;三是 对不同岗位的考核相结合;四是责任追究与表扬奖励相结合; 五是计算机考核与人工考核相结合。 第四,强化内部执法监督。监督有利于促进正确执法, 也是对干部最大的保护。要重视对税收执法行为的事前监督, 认真落实税收规范性文件管理办法,严格执行执法文书的归口 管理制度。要加强对执法行为的事中监督,发挥信息化和专业 化相结合的优势,加强对税收执法权力运作全过程、全方位, 特别是重点岗位、重
14、点环节、重点人员的监督制约。认真执行 重大税务案件集体审理制度,加强对重大税务案件查办情况的 监督。对大额减免缓税实行集体审批,做好税务行政处罚听证 工作。要强化对执法行为全过程的事后监督。认真执行税收执 法检查规则,深入开展执法检查。结合开展执法检查,抓住关 键部位和重点环节,切实加强执法监察。做好税务行政复议工 第 8 页 作。 三、全面实施科学化、精细化管理, 努力提高税收征管的 质量和效率 实施税收管理的科学化、精细化,是科学发展观在税收管 理工作中的集中体现。所谓“科学化管理” ,就是要从实际出发, 实事求是,积极探索和掌握征管工作规律,善于运用现代管理 方法和信息化手段,建立健全税
15、收征管制度体系,按照有关法 律法规的要求规范征管工作,提高管理的实效性。 “精细化管理” ,就是要按照精确、细致、深入的要求,明确职责分工,优化 业务流程,完善岗责体系,加强协调配合,避免大而化之的粗 放式管理,抓住税收征管的薄弱环节,区别不同情况,有针对 性地采取措施,抓紧、抓细、抓实,不断提高管理效能。科学 化管理和精细化管理是一个有机的整体,精细化管理是在科学 化指导下,体现集约管理、注重效益的要求。 (一)加强税源管理 税源管理是税收管理的基础,是决定税收征管水平的重要 方面。我们要按照科学化、精细化管理的要求切实做好税源管 理工作。近几年来,经过不断探索,税务系统逐步形成和完善 了“
16、以申报纳税和优化服务为基础、以计算机网络为依托、集 中征收、重点稽查、强化管理”的 34 字税收征管模式。其中, “强化管理”既是对税收征管的总体要求,贯穿于税收管理的 各个环节,也是相对于征、管、查分工而言,进一步强调要加 第 9 页 强税源管理工作。税源管理是依法治税、依法征管的基础。离 开了税源管理,税务部门就会丧失依法征税的主动权,提高税 收征管水平也就无从谈起。因此,加强税源管理决不是权宜之 计,必须常抓不懈,各级税务机关要落实税源管理的各项措施, 创造性开展工作,努力提高税收征管的质量和效率。 首先,要重视税收经济分析。税收经济分析是税源管理的 重要内容,这既是正确的税收经济观在税
17、收管理实践上的体现, 也是多年来我国税收管理实践的经验总结。近几年来,各地税 务部门特别是基层税务部门开展税收经济分析工作,探索了一 些行之有效的办法,特别是通过建立税收经济分析、企业纳税 评估、税源监控和税务稽查的互动机制,取得了明显的成效。 不少地方税务机关针对当地宏观税负偏低、税收增长弹性偏低 的情况,进行税收经济分析,并对税源和征管情况进行调查, 对企业深入进行纳税评估,发现了不少漏征漏管户、企业纳税 申报不足等问题,以及基层税务部门征管制度不落实、淡化责 任、疏于管理的问题。针对这些问题,采取一系列加强征管的 措施,加强税务稽查,清缴欠税,查补税款,规范调整企业纳 税申报,提高税收征
18、收率,比较明显地提高了宏观税负水平, 并进一步促进了税源管理工作。做好税收经济分析,既要关注 税收收入总量增减的变化,更要重点分析税收收入相对于经济 的变化,以及各税种收入与相关经济指标之间的关系,分析影 响税收收入变化的经济、政策和征管等方面因素,科学判断税 第 10 页 收收入增减的原因;既要分析税收收入计划完成进度,更要加 强宏观税负和税收弹性分析,对不同地区、产业、行业和重点 税源企业的税负水平进行横向和纵向比较,分析各主要税种收 入增长与相关经济指标之间的弹性;既要作一般性分析,又要 注意收入增长中一些特殊因素的影响,还应注意剔除特殊因素 后的宏观税负和增长弹性情况,以免因特殊的因素
19、而掩盖了其 他方面存在的问题;既要有税收宏观分析,还要有税源的微观 分析,要善于将一个地区税收增减的总体状况,分解剖析到具 体税种、具体行业和企业等微观方面,及时发现税收政策执行 和税收征管中存在的问题,并针对性地采取措施及时解决。就 是说要从税收经济分析中发现问题,从行业分析和企业纳税评 估中查找原因,针对存在问题采取措施加强征管,必将提高征 管的质量和效率。目前宏观税负偏低的地区,尤其要重视分析 工作。一个地区宏观税负高低,受经济结构、统计因素、税收 政策和征管水平等多方面因素影响,经过深入细致的分析就能 找到原因。对我们税务机关来说,主要是查找征管上存在的问 题,眼睛向内,采取措施提高征
20、管水平。要建立完善定期税收 分析制度,建立健全税收分析档案,及时掌握影响税收收入变 化的相关因素,积极采取应对措施。 其次,要扎实推进企业纳税评估。对企业进行纳税评估 是强化税源管理,提高税收征收率的有效途径,是实现科学化、 精细化管理的重要内容,是税务机关特别是基层税务机关税源 第 11 页 管理部门和税收管理员的一项重要工作职责和基本功。近年来, 许多省市国、地税局在企业纳税评估方面进行了有益的探索, 取得了较好的成效。不少地方基层税务部门,统筹运用不同税 种评估办法,对企业进行纳税评估,实施税源控管多税种、多 环节综合管理,提高了税收的征收率,促进了税收收入随着经 济发展稳步增长。许多地
21、方税务机关抓住重点开展纳税评估, 比如对房地产企业的评估,取得了较好的效果。通过与土地、 房管等部门信息沟通,对企业开发、销售情况分析评估,大大 提高了企业所得税征收率。经过纳税评估,一些房地产开发企 业由原来只缴纳几十万元的企业所得税,变为缴纳几百万、上 千万元的企业所得税,促进了房地产行业税收收入的高速增长。 各地税务机关要认真贯彻落实纳税评估管理办法,结合实际, 建立科学、实用的纳税评估模型和细化的纳税评估指标体系, 综合运用不同税种的分析评估方法,有针对性地对企业尤其是 重点企业开展纳税评估。要通过建立行业平均增值率、平均利 润率、平均税负、平均物耗能耗等指标体系,对比分析行业总 体指
22、标与纳税人个体指标之间的差异,具体分析企业相关税种 纳税情况与其销售收入、实现增加值、实现利润等指标的对应 关系,分析企业纳税情况,发现问题及时处理。 要充分利用数据集中和纳税人涉税信息“一户式”管理的 条件,注意将资料分析、测算和现场检查、约谈等手段结合起 来评估。在运用纳税人申报资料、征税信息等进行分析的同时, 第 12 页 要注意引入公共统计信息,运用企业用电、用工等信息进行评 估。比如,对农副产品加工企业进行纳税评估,首先必须分析 其设备能力、实际用电、水、工等情况,评估其生产能力和销 售数量可能;其次分析其投入产出比例,评估其进、销项是否 真实,等等。要落实纳税评估工作职责,并将纳税
23、评估纳入税 收执法责任制进行考核。对纳税评估中发现的税收征管问题, 要及时采取措施解决,对于涉嫌偷逃骗税企业,要及时移交稽 查部门处理,实现纳税评估等税源管理工作与税款征收、税务 稽查的良性互动。 第三,要抓好纳税人户籍管理。户籍管理是税源管理的基 础工作。当前,各地纳税人户籍管理工作还比较薄弱,漏征漏 管问题还比较普遍。这也是一些地区宏观税负、行业税负明显 偏低的重要原因之一。近年来,一些省市国、地税局开展税源 普查,充分利用各种信息,组织税收管理员逐个地区进行巡查, 查出许多漏征漏管户,进一步拓宽了税基,为搞好税源监管打 了基础。加强纳税人户籍管理,要按照新修订的税务登记管理 办法,严格做
24、好开户、变更、停复业、注销、外出经营报验登 记管理工作,加强非正常户的认定和处理。要注重实地巡查, 了解纳税户增减变化实际情况,减少漏征漏管户。定期开展检 查和换证工作,摸清纳税户底数。依托信息化进一步落实纳税 人户籍资料的“一户式”管理,及时归纳、整理和分析户籍管 理的各类信息,建立健全户籍管理档案。要充分发挥税收管理 第 13 页 员在户籍管理中的重要作用,加强辖区管户的巡查,税源管理 部门要对税收管理员巡查情况和户籍管理效果进行考核。要加 强与工商、金融、质检、民政、公安、统计等部门的协作,充 分利用政府经济、社会管理的信息,构建纳税人户籍管理的信 息网络。这不仅是对纳税户管理所要采用的
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