中级财务会计(一)形成性考核册作业答案.pdf
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1、精品文档 . 中级财务会计(一) 形成性考核册及参考答案 中级财务会计作业一 习题一 解答: 1、表中估计损失金额为: 应收账款账龄应收账款余额估计损失 % 估计损失金额 未到期120 000 0.5 600 逾期 1 个月80 000 1 800 逾期 2 个月60 000 2 1200 逾期 3 个月40 000 3 1200 逾期 3 个月以上20 000 5 1000 合计320 000 4800 2、相关会计分录: 2008 年: 确认坏账损失: 借:坏账准备 1 500 贷:应收账款 1 500 计提减值准备: 借:资产减值损失 2 800 贷:坏账准备 2 800 2009 年:
2、收回已经注销的坏账: 借:应收账款 4 000 贷:坏账准备 4 000 借:银行存款 4 000 贷:应收账款 4 000 习题二 解答: 1、贴现期 =90天- 已持有的 40 天=50天 到期值 =本息和 =800 000+800 000 2% 36090=804000(元) 贴现利息 =804 0003% 36050=3350(元) 精品文档 . 贴现净额 =804000-3350=800650 (元) 2、收到票据时 借:应收票据 - 甲公司 800 000 贷:应收账款甲公司 800 000 贴现时 借:银行存款 800 650 贷:应收票据 - 甲公司 800 000 财务费用
3、650 3、2009 年 7 月末, M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。 4、在这种情况下, M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债 借:应收账款甲公司 804 000 贷:预计负债 804 000 5、该票据到期,甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行 借:预计负债 804 000 贷:银行存款 804 000 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答:1、投资者,需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价,并对企业经营中的重 大事项做出决策。 2、债权人,他们需要了解资产与负债的总体结构,分析资产的流动性,评价企业的获利能
4、力以及产生 现金流量的能力,从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件 的决策。 3、企业管理当局, 需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进 行分析。 4、企业职工,职工在履行参与企业管理的权利和义务时,必然要了解相关的会计信息。 5、政府部门,国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系,企业会计核算资料是国家 统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基 础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查,还是公司上市后的监管,都离不开对会计 数据的审查和监督。在证券监督管理机构对
5、证券发行与交易进行监督管理的过程中,财务会计信息的 质量是其监管的内容,真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。 二、企业应如何开立和使用银行账户? 精品文档 . 答:按照国家支付结算办法的规定,企业应该在银行或其他金融机构开立账户,办理存款、 收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用,规范金融秩序,企业开立账户必须遵守中国人民 银行制定的银行账户管理办法的各项规定。该办法规定,企业银行存款账户分为基本存款账户、 一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取, 只能通过基本存款账户办理。一个企
6、业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不 允许在多家银行机构开立基本存款账户。 一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地 点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存,但不能支取现金。 企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户,不得在同一家银行的几个 分支机构开立一个一般存款账户。 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,如企业异地产品展销、 临时性采购资金等。 临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户,如基本
7、建设项目专项资金、农副产品采购资金 等。企业的销货款不得转入专用存款账户。 中级财务会计作业二 习题一 解答: 1、确定期末各类存货的可变现净值 A存货可变现净值 1501 500225 000 B存货可变现净值 901 400126 000 C存货可变现净值( 1201 250)( 601 20050180)213 000 D存货可变现净值 601 60096 000 2、填表 项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法 甲 类 A存货210000 225000 210000 B存货153000 126000 126000 小计363000 351000 351000 乙 类 C存货1
8、98000 213000 198000 D存货108000 96000 96000 小计306000 309000 306000 合计669000 660000 630000 657000 660000 3、会计分录 借:资产减值损失计提的存货跌价准备 39 000 精品文档 . 贷:存货跌价准备 39 000 习题二 解答: 1、购入原材料时 借:材料采购 109 300 应交税费 - 应交增值税(进项) 17 700 贷:银行存款 127 000 验收入库 借:原材料 110 000 贷:材料采购 109 300 材料成本差异 700 对 25 日购入的材料,月末按计划成本暂估入账 借:原
9、材料 35 000 贷:应付账款暂估应付款 35 000 本月领用原材料时 借:生产成本 25000 制造费用 4000 管理费用 1000 在建工程 10000 贷:原材料 40 000 2、计算材料成本差异率 =(1300+700)/ (90000+110000 )=1% 本月领用材料应分摊的节约成本差异 生产成本分摊 250001%=250 (元) 制造费用分摊 40001%=40 (元) 管理费用分摊 10001%=10 (元) 在建工程分摊 100001%=100 (元) 领用材料成本差异额 =250+40+10+100=400 (元) 期末结存材料应负担成本差异额=2000-400
10、=1600(元) 3、结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录 借:材料成本差异 400 贷:生产成本 250 精品文档 . 制造费用 40 管理费用 10 在建工程 100 习题三 1、发出存货的计价方法有哪些?如何操作? 企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平 均法等。此外,按照计划成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的分配将发出存货和结 存存货的计划成本调整为实际成本;商品流通企业可以采用毛利率法计算销售成本和期末库存商品成 本。 个别计价法 个别计价法又称具体辩认法, 分批实际法,是以每次(批)收入存货的实际成本作为计算该次 (
11、批) 发出存货成本的依据。其计算公式如下:每次(批)存货发出成本该次(批)存货发出数量该次 (批)存货购入的实际单位成本 先进先出法 先进先出法是假定先收到的存货先发出,并根据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的 一种方法。它的具体做法是:收到存货时,逐笔登记每批存货的数量、单价和金额;发出存货时,按 照先入库的存货先出库的顺序,逐笔登记发出存货和结存存货的金额。先进先出法在永续盘存制和实 地盘存制下均可使用。 月末一次加权平均法 月末一次加权平均法,是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数,一次计算月 初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本,从而确定本月发出存货成本和月
12、末结存存货成本的 一种方法。此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。计算公式如下:存货加权平均单价月初结 存存货的实际成本本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量本月购入存货的数量本月发出存 货成本本月发出存货数量加权平均单价月末结存存货成本月末结存存货数量加权平均单价 计划成本法 计划成本法是指存货的购入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算,同时另设有关存货成本 差异账户反映实际成本与计划成本的差额,期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异,将发出 存货和结存存货由计划成本调整为实际成本的方法。 存货成本差异率月初结存存货的成本差异本月购入存货的成本差异/ 月初结存存货的计划成 本本月购
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