中级财务会计(二)形成性考核册.pdf
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1、中级财务会计(二)作业1 习题一 - 、目的 练习应交税费的核算: 二、资料 A公司为一般纳税人 , 存货按实际成本核算 , 经营货物适用增值税税率 17% 、 消费税 率10%, “营改增” 后转入无形资产的增值税税率为6% 。2014年5月发生如下经济 业务: 三、要求 对上述经济业务编制会计分录。 1. 向B公司采购甲材料 , 增值税专用发票上注明价款9O0O00 元、增值税 153000元, 另有运费 2OO0 元。 发票账单弓经到达 , 材料已验收入库 , 货款及运费以银行存款支 付。 借:原材料 901 860 (90万+2000*93% ) 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额
2、 153 140 (153000+2000*7% ) 贷:银行存款 1 055 000 2. 销售乙产品 5000件, 单位售价 200元, 单位成本 150元; 该产品需同时交纳增值 税与消费税。产品己经发出, 货款已委托银行收取 , 相关手续办理完毕。 (1)借:应收账款 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 (5000*200) 应交税费 -应交增值税 - 销项税额 170 000 (100 万*17% ) (2)借:营业税金及附加 100 000 (100万*10% ) 贷:应交税费 -应交消费税 100 000 (3)借:主营业务成本 750 000 (5000*
3、150) 贷:库存商品 750 000 3. 转让一项专利的所有权 , 收入 15OO0 元已存入银行。该项专利的账面余值 为 80000 元、累计摊销 75000元。. 借:银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷:无形资产 80 000 应交税费 - 应交增值税(销项税金) 900 (15000*6% ) 营业外收入 9100 4. 收购农产品一批 , 实际支付价款 800O0 元。 我国增值税实施条例规定收购农产品 按买价和 13% 的扣除率计算进项税额。农产品已验收人库。 借:原材料 69 600 (8 万*(1-13% ) 应交税费 - 应交增值税 10 400 (8 万*
4、13% ) 贷:银行存款 80 000 5.委托D公司加工一批原材料 , 发出材料成本为 100000元, 加工费用 25000元。加 工过程中发生的增值税 4250元、消费税 2500元, 由受托单位代收代交。材料加工 完毕并验收人库 , 准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银 行存款与 D 公司结算。 (1)借:委托加工物资 100 000 贷:原材料 100 000 (2)借:委托加工物资 25 000 应交税费 - 应交增值税 -进项税额 4250 贷:银行存款 29 250 (3)借:委托加工物资 2500 贷:银行存款 2500 (4)借:库存商品 127 500
5、贷:委托加工物资 127 500 6. 购入设各一台 , 增值税专用发票上注明价款180000元、增值税 30600元。设备 已投人使用 , 款项已通过银行存款支付 :. 借:固定资产 180 000 应交税费 - 应交增值税 -进项税额 30 600 贷:银行存款 210 600 7. 公司在建的办公大楼因施工需要, 领用原材料一批 , 成本50OO0 元。 . 借:在建工程 58 500 贷:原材料 50 000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 8500(5 万*17% ) 8. 月底对原材料进行盘点 , 盘亏金额 4OO0 元, 原因待查。 借:待处理财产损溢 4680 贷:
6、原材料 4000 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 680 (4000*17% ) 习题二 一、目的 练习债务重组的核算 二、资料: 甲公司欠乙公司货款 350万元。现甲公司发生财务困难, 短期内无法偿付。 双 方协商,由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中, 1、抵偿设备原价 200万元,已提折旧 15万元, 公允价值 180万元; 2、甲公司持有的 A公司股票 10000股作为可供出售金融资产核算和管理, 该批股票成本 150000元, 持有期内已确认公允价值变动净收益100000元, 重组日 的公允价值为每股 30元。乙公司对该项债权已计提30% 的坏账准备 , 受让
7、的存货 仍自用。对受让的 A公司股票作为交易性投资管理。 甲、 乙公司均为一般纳税人 , 经营货物适用的增值税税率为17% 。 三、要求 分别作出甲、 乙公司进行上项债务所发生的重组损益,并分别编制相关的会计分 录。 (一)债务人处理 (1)借:固定资产清理 185 借:累计折旧 15 贷:固定资产 200 (2)借:应付账款 350 贷:固定资产清理 180 贷:应交税费 -应交增值税 - 销项税额 30.6 万 贷:可供出售金融资产 - 成本 15 万 -公允价值变动 10 万 贷: 投资收益 - 资产转让收益 5 万 (公允价值 30-账面价值 25) 贷:营业外收入 - 债务重组 10
8、4.4 (350-180-30.6-25-10) 借:营业外支出 - 处置固定资产损失5 (185-180) 贷:固定资产清理 5 借:应付账款 350 万 贷:固定资产 180 万 (公允价值) 应交税费 -应交增值税 - 销项税额 30.6 万 (180 万*17% ) 可供出售金融资产 -成本 15 万 -公允价值变动 10 万 投资收益 - 资产转让收益 5 万(公允价值 30-账面价值 25) 营业外收入 - 债务重组利得 109.4 万 【债务账面价值 350-资产公允价值( 180+30.6+30)】 (3)借:资本公积 10 万 贷:投资收益 10 万 习题三 一、简述辞退福利
9、的含义及与职工养老金的区别。 答:企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议,企业 需要提供一笔资金作为补偿, 称为辞退福利。 辞退福利包括两方面的内容:一是 在职工劳动合同尚未到期前, 不论职工本人是否愿意, 企业决定解除与职工的劳 动关系而给予的补偿; 二是在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁 减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养老金的区别: 辞退福利是在职工劳动合同到期前,企业承 诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿,引发补偿的事项是辞退; 养 老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这
10、种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。 二、试述或有负债披露的理由与内容。 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务,均不符合负债的确认条件, 因而 不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露; 在涉及未决诉讼、 未决仲裁的情况下, 如果披露全部或部分信息预期对企业 会造成重大不利影响, 企业无须披露这些信息, 但应当披露该未决诉讼、 未决仲 裁的性质,以及没有披露这些信息的事实和原因。 否则,针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息,具体包括: 第一、或有负债的种类及其形成原因, 包括已贴现商业承兑汇票、 未决诉讼、 未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
11、第二、经济利益流出不确定性的说明。 第三、或有负债预计产生的财务影响, 以及获得补偿的可能性; 无法预计的, 应当说明原因。 中级财务会计(二)作业2 习题一 - 、目的: 练习借款费用的核算 二、资料 2016年1月1日H 公司从建行借人三年期借款1000万元用于生产线工程建设, 利率8%,利息于各年末支付。其他有关资料如下: 1、工程于 2016年1月1日开工 , 当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程 款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收人4万元。 2、2016年4月1日工程因质量纠纷停工 , 直到7月3日恢复施工。 第二季度该笔 借款未用资金取得存款利息收人4万元。
12、 3、2016年7月1日公司按规定支付工程款 400万元。第三季度 , 公司用该笔借款 的闲置资金 300万元购人交易性证券 , 获得投资收益 9万元存人银行。第四季度 , 该项证券的投资收益为 0, 年末收回本金 300万元存人银行。 4、2016年1O 月1日, 公司从工商银行借人一般借款500万元, 期限1年、利率6% 。 利息于每季末支付。 10月1日公司支付工程进度款 500万元。 5、至2016年末, 该项工程尚未完工。 三、要求 1. 判断2016年专门借款利息应予资本化的期间。 2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额, 并编制 2016 年度按季计提利 息以及年末支付利息的
13、会计分录。 年末支付利息的会计分录。 (1)第一季 专门借款的应付利息 =1000万*8%/4=20 万 (1 个季度的应付利息) 专门借款利息资本化额 =20万-4 万=16万(扣除未用存款产生利息) 借:在建工程 16 万 银行存款 4 万 贷:应付利息 20 万 (2)第二季 因质量纠纷暂停资本化 专门借款的应付利息 =20万 利息资本化额 =0 借:财务费用 16 万 银行存款 4 万(未用产生利息) 贷:应付利息 20 万 (3)第三季 专门借款的应付利息 =20万 专门借款的利息资本化额=20万-9 万=11万 借:在建工程 11 万 银行存款 9 万(证券收入) 贷:应付利息 2
14、0 万 (4)第四季 专门借款的应付利息 =20万 因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本化额=20万 一般借款的应付利息 =500万*6%/4=7.5 万 一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万 借:在建工程 27.5 万 (20 万+7.5 万) 贷:应付利息 27.5 万 (5)年末付息 借:应付利息 87.5 万 (20 万*4+7.5 万) 贷:银行存款 87.5 万 习题二 一、目的:练习应付债券的核算 二、资料: 2015年1月2日K公司发行 5年期债券一批, 面值20000000元,票面利率 4% ,利息于 每年的 7月1日、1月1日分期支付
15、, 到期一次还本。 该批债券实际发行价 18294080 元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行的实际利率为 6% 。公司于每年的 6月末、 12月末计提利息,同时分摊折价款。 三、要求: 1. 采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的 折价, 将结果填入下表。 应付债券利息费用计算表金额 : 元 期 数 应付利息 =面值 4% 2 实际利息费用 =上期 6% 2 摊销折价 =- 应付债券摊余成本 =上期 +本期 18294080元 1 400 000 548822 148822 18442902 2 400 000 553287 153287 1
16、8596189 3 400 000 557886 157886 18754075 4 400 000 562622 162622 18916697 5 400 000 567501 167501 19084198 6 400 000 572526 172526 19256724 7 400 000 577702 177702 19434426 8 400 000 573033 183033 19617459 9 400 000 588524 188524 19805983 10 400 000 594179 194017 20 000 000 计算过程: 应付利息 =面值4% 2=200000
17、004% 2=400000【票面利息:半年付息,故 除 2】 实际利息费用 =上期 6% 2=182940806% 2=548822【实际利息,半年付 息,故除 2】 摊销折价 =- =548822-400000=148822 应付债券摊余成本 =上期 +本期 =18294080+148822=18442902 以下以此类推,直至最后一期,=19805983+194017=20000000 (因为消除尾数,故倒挤) 【思路:面值 2000 万,发行价 18294080元,折价发行。因发行面值利率与实际 利率不同造成折价差异, 要在期满后调至面值相等, 期间调整费用记入当期损益; 同理,如果是溢
18、价发行,也要把溢价摊销完至发行面值】 2. 编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。 . 会计分录 (1)发行时 借:银行存款 18294080元 应付债券 -利息调整 1705920 贷:应付债券 - 债券面值 20 000 000 (2)每半年末计息(以第一期末为例,其他类推) 借:财务费用 548822 贷:应付利息 400 000 应付债券 - 利息调整 148822 =- (3)每年 7 月 1 日、1 月 1 日付息时 借:应付利息 400 000 贷:银行存款 400 000 (4)到期还本及付最后一期利息 借:应付债券 -债券面值 20 000 000 应
19、付利息 400 000 贷:银行存款 20 400 000 习题三 一、 目的:练习预计负债的核算。 二、 资料 M 公司2016年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以抵 还前欠 m 公司货款。该票据面值 800 000元,期限90天,年利率 2% 。2016年7月15 日,M 公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为3% ,贴现款已存 入M 公司的银行账户。 三、 要求 1、编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录(票抵债) 借:应付账款 800000 元 贷:应付票据 800000 元 2、计算 M 公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。 贴现期 =90天-已持
20、有的 40天【25+15】=50天 到期值 =本息和 =800 000+800 0002% 【年利率】 36090=804000(元) 贴现利息 =8040003% 【贴现率】 36050=3350(元) 贴现净额 =804000-3350=800650 (元) 3、编制 M 公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 收到票据时 借:应收票据 - 甲公司800 000 贷:应收账款甲公司800 000 贴现时 借:银行存款 800 650 贷:应收票据 - 甲公司800 000 财务费用 650 4、 2016年7月末,M 公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露? 2014年7月末,
21、M 公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告 中披露。 5、 2016年8月末,M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结。 此时,对上项贴现的商业汇票,M 公司应如何进行会计处理? 在这种情况下, M 公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债 借:应收账款甲公司804 000 贷:预计负债804 000 6、2016年 9 月末, 上项票据到期,甲公司未能付款。此时M公司的会计处理 又如何处理? 借:预计负债804 000 贷:银行存款804 000 习题四 一、简述借款费用资本化的各项条件。 答:1资产支出已经发生 这里所指的资产支出有其特定的含义,它
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