中级财务会计基础离线作业答案.pdf
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1、精品文档 . 浙江大学远程教育学院 中级财务会计基础课程作业 姓名:王青艇学号:715128528025 年级:15 春会计学习中心:华家池 帐务处理 1甲企业2007 年有关交易的资料如下: (1)3 月 1 日以银行存款购入A 公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000 股作为短期 投资, 每股成交价8.25 元,其中, 0.25 元为已宣告但尚未领取的现金股利,股权截止日为3 月 15 日。另支付相关费用1200 元。甲企业于3月 25 日收到该公司发放的现金股利。 答:借:交易性金融资产A( 公司 )成本 160000 应收股利 - A 公司 5000 投资收益 1200 贷: 银行
2、存款166200 借: 银行存款 5000 贷 : 应收股利 -A 公司 5000 (2)3 月 5 日,购入 B 企业 2006 年 6 月 1 日发行的到期一次还本付息的二年期债券,该债 券面值总额为40000 元,年利率为8%,甲企业按44000 的价格购入,另支付相关费用800 元。 答: 借: 交易性金融资产 44000 投资收益800 贷:银行存款 44800 (3)3 月 10 日从证券交易所以银行存款购入C 企业股票10000 股,每股市价8 元,支付县 关税费 1200 元。 C 企业 3 月 5 日宣告分派现金股利,每10 股派 1 元现金股利,甲企业于3 月 25 日收到
3、 C 公司发放的现金股利。 答: 借:交易性金融资产80000 投资收益1200 贷:银行存款81200 借:应收股利1000 贷:银行存款1000 借:银行存款1000 贷: 应收股利1000 (4)5 月 10 日,将 3 月 5 日购买的债券出售,收到价款45000 元。 借:银行存款45000 贷:交易性金融资产44000 投资收益1000 (5)5 月 15 日,以 8.10 元的价格将3 月 1 日购买的A 公司股票20000 股全部出售,支付 相关税费800 元。 精品文档 . 以上股票和债券甲企业不准备长期持有。 要求:根据以上资料,编制甲企业的有关会计分录。 2甲企业按应收账
4、款年末余额的5%计提坏帐准备。2007 年 1 月 1 日,甲企业应收账款账 户余额为借方3000000 元,坏账准备账户余额为贷方150000 元。 2007 年度,甲企业发生了 如下相关业务: (1)销售商品一批,增值税专用发票注明的价款为5000000 元,增值税额为850000 元, 货 款尚未收到。 答:借:应收账款5850000 贷:主营业务收入5000000 应交税费(销项税额)850000 (2)因某客户破产,该客户所欠货款10000 元不能收回,确认为坏帐损失。 答:借:坏账准备10000 贷:应收账款10000 (3)收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款8000 元并存入银
5、行。 答:借:银行存款8000 贷:应收账款8000 借:应收账款8000 贷:坏账准备 8000 (4)收到某客户以前所欠的货款4000000 元并存入银行。 答:借:银行存款 4000000 贷:应收账款 4000000 (5)年末计提坏帐准备。 答:借:资产减值损失 92000 贷:坏账准备 92000 要求:根据以上资料,编制甲企业的有关会计分录。 3甲公司原材料的日常收发及结存,采用实际成本计价核算,2007 年发生以下经济业务: (1)8 月 2 日,从东北钢厂购入乙材料一批,增值税专用发票上记载的货款为100000 元, 增值税 17000 元,另该厂代垫运杂费200 元,全部款
6、项已用转帐支票付讫,材料已验收入库。 答:借:原材料100200 应交税费 -应交增值税(进项税额) 17000 贷:银行存款 117200 (2)8 月 5 日,持银行汇票2000000 元从西北化工厂购入丙材料一批,增值税专用发票上 记载的货款为1600000 元,增值税272000 元, 另支付运杂费2000 元,材料已验收入库,剩 余票款已退回。 答:借:原材料1602000 应交税费 -应交增值税(进项税额) 271000 贷:其他货币资金-银行汇票 1874000 借:银行存款 126000 贷:其他货币资金-银行汇票 126000 (3)8 月 6 日,采用托收承付结算方式从A
7、公司购入甲材料一批,货款800000 元,增值税 136000 元,对方代垫运杂费8000 元,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验收入库。 精品文档 . 答:借:原材料808000 应交税费 -应交增值税(进项税额)136000 贷:银行存款944000 (4)8 月 10 日,采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批,发票及帐单已收到,货 款 40000 元,增值税6800 元,运费 200 元,材料尚未到达。 答:借:在途物资40200 应交税费 -应交增值税(进项税额) 6800 贷:银行存款47000 (5)8 月 15 日,收到10 日购入的丁材料,并验收入库。 答:借:原材料
8、 40200 贷:在途物资 40200 (6)8 月 16 日,采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批,货款1000000 元, 增值税 170000 元,对方代垫运杂费6000 元,款项尚未支付,材料已验收入库。 答:借:原材料1006000 应交税费 -应交增值税(进项税额) 170000 贷:应付账款-东西化工厂 1176000 (7)8 月 28 日,采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批,材料已验收入库。 月末,发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本,暂估价值为172000 元。下月初用红字冲 回。 答:借:原材料 172000 贷:应付账款东方化工厂 172000 (
9、8)9 月 2 日,收到上述购入丁材料的发票帐单,货款160000 元,增值税27200 元,对方 代垫运杂费2000 元,已用银行存款付讫。 答:借:原材料162000 应交税费 -应交增值税(进项税额) 27200 贷:银行存款 189200 (9) 9月 6日, 根据与东方钢厂的购销合同规定,甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付800000 元货款的80%,已通过汇兑方式汇出。 答:借:预付账款-东方钢材厂 640000 贷:银行存款 640000 (10)9 月 12 日,收到东方钢厂发运来的乙材料,已验收入库。该批货物的货款为800000 元,增值税136000 元,对方代垫运杂费400
10、0 元,余款以银行存款付讫。 答:借:原材料 804000 应交税费 -应交增值税(进项税额)136000 贷:预付账款 -东方钢材厂 640000 银行存款300000 (11)9 月 30 日,根据发料凭证汇总表的记录,9 月份基本生产车间领用乙材料1000000 元,辅助生产车间领用乙材料80000 元, 车间管理部门领用乙材料10000 元,企业行政管理 部门领用乙材料8000 元。 答:借:生产成本基本生产成本1000000 辅助生产成本80000 制造费用10000 管理费用8000 贷:原材料1098000 精品文档 . 要求:根据上述业务编制有关的会计分录。 4某企业为一般纳税
11、人,原材料的日常收发及结存,采用计划成本计价核算。2006 年 9 月 初结存乙材料的计划成本为200000 元,成本差异为超支6148 元。 9 月份,发生以下的经济 业务: (1)9 月 1 日,购入乙材料一批,货款600000 元,增值税102000 元,发票账单已收到, 计划成本为640000 元,已验收入库,全部款项以银行存款支付。 答:借:材料采购 600000 应交税费 -应交增值税(进项税额) 102000 贷:银行存款 702000 借:原材料60000 贷:材料采购60000 (2)9 月 5 日,采用汇兑结算方式购入丙材料一批,货款40000 元,增值税6800 元,发票
12、 账单已收到,计划成本36000 元,材料尚未入库。 答:借:材料采购 40000 应交税费 -应交增值税(进项税额) 6800 贷:银行存款46800 (3)9 月 8 日,采用商业汇票支付方式购入丙材料一批,货款 100000 元,增值税 17000 元, 发票账单已收到,计划成本104000 元,材料已验收入库。 答:借:材料采购100000 应交税费 -应交增值税(进项税额)17000 贷:应付票据117000 (4)9 月 29 日,采用托收承付方式购入乙材料一批,材料已验收入库,发票帐单未到,月 末按照计划成本120000 元,估价入账。下月初红字冲回。 答:借:原材料 乙材料 1
13、20000 贷:应付账款暂估应付账款 120000 (5)9 月 30 日,汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本744000 元。计算并结转入库材料的成本差异。 答: 借:原材料 - 乙材料 640000 -丙材料 1040000 贷:材料采购 -乙材料 640000 -丙材料 1040000 借:材料采购 -乙材料 4000 贷:材料成本差异 -乙材料 4000 (6)根据发料凭证汇总表的记录,乙材料的消耗为:基本生产车间领用乙材料400000 元, 辅助生产车间领用乙材料120000 元,车间管理部门领用乙材料20000 元,企业行政管理部 门领用乙材料10000 元,
14、在建工程领用30000 元。 答:借:生产成本 -基本生产成本 400000 辅助生产成本 120000 制造费用 20000 管理费用 10000 在建工程 30000 贷:原材料 580000 (7)结转发出乙材料应负担的成本差异。 精品文档 . 答:借: 材料成本差异 -乙材料 23374 贷:生产成本 -基本生产成本16120 -辅助生产成本 1836 制造费用 806 管理费用403 在建工程 1209 材料成本差异率=(6148-40000)除以( 200000+640000)乘以 100%=-4.03% 要求:根据上述业务进行有关的会计处理。 5甲公司委托D 公司加工材料一批共5
15、000 件,属于应税消费品。 (1)7 月 28 日,发出委托加工的材料一批,计划成本为300000 元,材料成本差异率为-3%; 答:借:委托加工物资 300000 贷:原材料300000 借:材料成本差异 9000 贷:委托加工物资9000 (2)8 月 20 日,支付材料加工费6000 元,支付应当缴纳的消费税33000 元,该材料收回 后用于连续生产,消费税可抵扣,两公司均为一般纳税人,适用的增值税率为17%。 答:借:委托加工物资6000 应交税费 -应交增值税(进项税额) 1020 -应交消费税 33000 贷:银行存款 40020 (3)9 月 4 日,用银行存款支付上述材料往返
16、运杂费500 元; 答:借:委托加工物资 500 贷:银行存款500 (4)9 月 5 日,上述商品5000 件(每件计划成本为65 元)加工完毕,公司已办理沿海艘 入库手续。 答:借:库存商品 325000 贷:委托加工物资 297500 材料成本差异 27500 要求:根据上述业务进行有关的会计处理。 6甲公司2007 年底财产清查时发生以下经济业务: (1)盘盈乙材料50 公斤,实际单位成本60 元,经查属于材料收发计量方面的错误。 答:借:原材料3000 贷: 待处理财产损益待处理流动财产损益 3000 借:待处理财产损益待处理流动财产损益 3000 贷:管理费用3000 (2)盘亏甲
17、材料100 公斤,实际单位成本200 元,经查属于一般经营损失。 答:借:待处理财产损益待处理流动财产损益20000 贷:管理费用20000 借:管理费用 20000 贷:待处理财产损益待处理流动财产损益20000 (3)在财产清查中发现毁损丙材料30 公斤, 实际单位成本200 元,经查属于材料保管员的 过失造成的,按规定由其个人赔偿4000 元,残料已办理入库手续,价值400 元。 精品文档 . 答:借:待处理财产损益待处理流动财产损益 6000 贷:原材料 6000 借:其他应收款 - 保管员 4000 原材料 -残料 400 管理费用1600 (4)因洪水灾害造成一批库存材料毁损,实际
18、成本14000 元,根据保险责任范围和及保险 合同规定,应由保险公司赔偿10000 元。 答:借:待处理财产损益待处理流动财产损益 14000 贷:原材料 14000 借:其他应收款 -保险公司 10000 营业外支出 4000 贷:待处理财产损益待处理流动财产损益 14000 (5)12 月 31 日,甲材料的账面金额为200000 元,由于市场价格下跌,预计可变现净值为 160000 元,计提跌价准备40000 元。 答:借:资产减值损失存货跌价损失 40000 贷:存货跌价准备 40000 (6)假设 2008 年 6 月 30 日,甲材料的账面金额为200000 元,由于市场价格有所上
19、升,使 得甲材料的预计可变现净值为190000 元,可转回跌价准备30000 元。 答:借:存货跌价准备 30000 贷:资产减值损失-存货跌价准备 30000 要求:做出有关的会计处理。 7甲公司发生下列长期投资业务: (1)2007 年 1 月 3 日,购入乙公司股票580 万股,占乙公司有表决权资本的25%,甲公司 将其作为长期股权投资核算。每股购入价8 元,每股价格中包含已宣告尚未发放的现金股利 0.25 元,另支付相关税费70000 元。款项均以银行存款支付。 答:借:长期股权投资 -乙公司(投资资本) 4502 万 应收股利 145 万 贷:银行存款4647 万 (2)2007 年
20、 3 月 16 日,收到乙公司宣告分派的现金股利。 答:借:银行存款 145 万 贷:应收股利 145 万 (3)2007 年度,乙公司实现净利润3000 万元。 答:借:长期股权投资乙公司(损益调整) 750 万 贷:投资收益750 万 (4)2008 年 2 月 16 日,乙公司宣告分派2007 年度股利,每股分派现金股利0.2 元。 答:借:应收股利乙公司 116 万 贷:长期股权投资乙公司(损益调整) 116 万 (5)2008 年 3 月 12 日,收到乙公司宣告分派的现金股利。 答:借:银行存款116 万 贷:应收股利 -乙公司 116 万 (6)2009 年 1 月 4日,甲公司
21、出售所持有的全部乙公司股票,共取得价款5200 万元。 答:借:银行存款 5200 万 贷:长期股权投资-乙公司(投资成本)4502 万 -乙公司(损益调整) 634 万 精品文档 . 投资收益 64 万 要求:根据上述业务进行有关的会计处理。 8A 公司发生下列经济业务: (1)2006 年 1 月 2 日, A 公司购入B 公司股份100000 股,每股价格7.2 元,另支付相关 税费 4000 元。占 B 公司有表决权资本的4%,并准备长期持有。 答:借:长期股权投资-B 公司(投资成本) 724000 贷:银行存款 724000 (2)2006 年 5 月 2日, B 公司宣告分派20
22、05 年度的现金股利,每股分派现金股利0.2 元。 答:借:应收股利- B 公司 15000 贷:长期股权投资-B 公司(投资成本)15000 (3)5 月 25 日, A 公司收到分派的现金股利。 答:借:银行存款 15000 贷:应收股利B 公司 15000 (4)2007 年 4 月 20 日, B 公司以 3 月 20 日为基准日,宣告分派每股现金股利0.15 元, B 公司 2006 年度每股盈余0.2 元。 答:借:应收股利- B 公司 15000 贷:投资收益 15000 (5)2007 年 7 月 5 日, A 公司将其持有的B 公司 100000 股股票,以每股8.5 元的价
23、格卖 出,支付相关税费1000 元,取得价款849000 元,款项已由银行收妥。 答:借:银行存款 849000 贷:长期股权投资B 公司(投资成本) 709000 投资收益 140000 要求:编制A 公司有关会计分录。 9某企业 2011年 12月份购入一台需要安装设备,增值税专用发票上注明的设备价款为90000 元,增值税额 15300元,发生运杂费4000元,安装费 6000元,全部款项已用银行存款支付。 该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4000元,预计使用年限5年。 要求: (1)计算该设备的入帐价值,并编制相关的会计分录。 答:设备的坏账价值=80000+13
24、600+1400+5000=100000元 借:在建工程100000 贷:银行存款 100000 借:固定资产100000 贷:在建工程 100000 (2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2012年至 2016年各年 的折旧额。 答:平均年限法计提折旧的年折旧额=(100000-4000)除以 5=19200 元 所以 2007-2011 各年 的折旧额为19200 元 。 双 倍 余 额 递 减 法 的 折 旧 率 =2除 以5乘 以100%=40% , 2007年 应 计 提 折 旧 额 =100000*40%=40000 元。 2008 年应计提折旧额=(100
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