人大版财务会计学第四版(戴德明主编)课后练习答案版.pdf
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1、第二章 一、思考题 1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容: (1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责 (2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化 (3)货币资金收支业务与会计记账分开处理 (4)货币资金收入与货币资金支出分开处理 (5)内部稽核人员对货币资金实施制度化检查 2、企业可以使用现金的范围: (1)职工工资、津贴 (2)个人劳动报酬 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款 (6)出差人员必须随身携带的差旅费 (7)结算起点(现行规定为1000
2、 元)以下的零星支出 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 二、练习题 1、银行存款余额调节表 项目金额项目金额 银行存款日记账余额 加:银行已收入账、 企业 尚未入账款项 银行代收应收票据 减:银行已付出账、 企业 尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息 调节后余额 165 974 10 900 115 1 714 175 045 银行对账单余额 加:企业已收入账、 银行 尚未入账款项 企业送存银行支票 减:企业已付出账、 银行 尚未付出账款项 企业开出支票 调节后余额 180 245 8 000 13 200 175 045 2、编制会计分录 (1)5 月 2 日借:其他货
3、币资金外埠存款400 000 贷:银行存款400 000 (2)5 月 8 日借:其他货币资金银行汇票15 000 贷:银行存款15 000 (3)5 月 19 日借:原材料300 000 应交税费应交增值税(进项税额)51 000 贷:其他货币资金外埠存款315 000 (4)5 月 20 日借:原材料10 000 应交税费应交增值税(进项税额)1 700 贷:其他货币资金银行汇票11 700 (5)5 月 21 日借:银行存款49 000 贷:其他货币资金外埠存款49 000 (6)5 月 22 日借:银行存款3 300 贷:其他货币资金银行汇票3 300 3、编制会计分录 (1)借:交易
4、性金融资产M 公司股票成本20 000 投资收益交易性金融资产投资收益480 贷:其他货币资金存出投资款20 480 (2)20XX 年 12 月 31 日 借:交易性金融资产M 公司股票公允价值变动4 000 贷:公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4 000 (3)20XX 年 1 月 25 日 借:其他货币资金存出投资款32 000 贷:交易性金融资产M 公司股票成本20 000 交易性金融资产M 公司股票公允价值变动4 000 投资收益交易性金融资产投资收益8 000 借:公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4 000 贷:投资收益交易性金融资产投资收益4 000
5、第三章 一、思考题 1、总价法和净价法优缺点: (1)总价法优点:以总价法核算时,入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符,便于管理; 可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额,便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。 (2)总价法缺点:没有估计可能发生的现金折扣,因而造成虚列销售收入,虚增应收账款,不符合稳健原 则的一般要求。 (3)净价法优点:销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账,符合稳健原则的要求。 (4)净价法缺点:销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致,不便于销项税的核对, 而且在客户未能享受现金折扣是,必须查对原销售总额才能进行账
6、务处理,会计期末要对客户已经丧失的 现金折扣进行调整,会计处理手续比较麻烦。 2、我国对带追索权的应收票据的处理办法: 主要体现在应收票据贴现中。我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算,会计核算上, 不单独设置“应收票据贴现”科目。企业将带追索权的票据贴现,不符合金融资产终止确认条件,不应冲 销应收票据账户。此时,应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”,贷记“短期借款”科目。 票据到期时,无论付款人是否足额向贴现银行支付票款,均满足金融资产终止确认条件,应终止确认应收 票据。其中,付款人足额向贴现银行支付票款,企业未收到有关追索债务的通知,则企业因票据产生的负 债责任解除,作为
7、偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银行支付票款,企业则成为实际的债务人, 将付款人未付的款项作为企业的一项负债。 二、练习题 1、加一个条件:企业按月计提利息 票据到期利息80000 10% 90/360 = 2000 票据到期值80000 + 2000 = 82000 贴现天数 =5(天) 贴现息82000 8% 5/360 = 91.1 贴现款82000 91.1 = 81908.9 应收利息80000 10% 2/12 = 1333.3 (1)将应收票据产生的负债,在资产负债表内 以资产的备抵项目反映 20XX 年 12 月 25 日 借:银行存款81908.9 贷:应收票据贴现80
8、000 应收利息1333.3 财务费用575.6 20XX 年 1 月 15 日 借:应收票据贴现80000 贷:应收票据80000 借:应付账款80000 应收利息2000 贷:短期借款82000 (2)将因票据贴现产生的负债单独以“短期借 款”反映 20XX 年 12 月 25 日 借:银行存款81908.9 贷:短期借81908.9 20XX 年 1 月 15 日 借:短期借款81908.9 贷:应收票据80000 应收利息1333.3 财务费用575.6 借:应收账款80000 应收利息2000 贷:短期借款82000 2、编制会计分录 (1)总价法 20XX 年 5 月 3 日 借:
9、应收账款乙企业66690 贷:主营业务收入57000 应交税费应交增值税(销项税额)9690 20XX 年 5 月 18 日 借:银行存款66023.1 财务费用666.9 贷:应收账款乙企业66690 20XX 年 5 月 19 日 借:主营业务收入11266.62 应交税费应交增值税(销项税额)1938 贷:银行存款13204.62 (2)净价法 20XX 年 5 月 3 日 借:应收账款乙企业65356.2 贷:主营业务收入55666.2 应交税费应交增值税(销项税额)9690 20XX 年 5 月 18 日 借:银行存款66023.1 贷:应收账款乙企业65356.2 财务费用666.
10、9 20XX 年 5 月 19 日 借:主营业务收入11266.62 应交税费应交增值税(销项税额)1938 贷:银行存款13204.62 第四章 一、思考题 1、会计实务中,对购货折扣的核算方法有: (1)总价法。在记录存货赊购业务时,存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账 在总价法下,如果企业获得了现金折扣,则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。在会计处理上, 为了反映企业所取得的现金折扣,应设置“购货折扣”科目。如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不 大,为了简化会计核算手续,赊购货物时,按发票价格借记“财务费用”进行核算。 以总价法核算的情况下,赊购货物时,按发票价格借记“物资采
11、购”、 “在途物资”等科目,按购货增值税 借记“应交税费”科目,按发票总价贷记“应付账款”科目;实际支付款时,按应付账款总价借记“应付 账款”科目,按实际付款额贷记“银行存款”科目,按实际获得的现金折扣贷记“财务费用”科目。 总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理,虽不尽合理,但是具有客观性,核算方法简便,在会计 实务中被广泛采用。 (2)净价法。在记录存货赊购业务时,存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。 在净价法下,如果企业丧失最大现金折扣,应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利息费用。会计 处理上,为了反映企业所丧失的现金折扣,应设置“丧失的购货折扣”科目进
12、行核算。如果企业丧失的购 货折扣事项不多且金额不大,也可以将丧失的现金折扣通过“财务费用”科目核算。 以净价法核算的情况下,赊购货物时, 按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记“物资采购”、 “在途物资”等科目,按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目,按发票总价扣除最大现金折扣后 的净额贷记“应付账款”科目。 采用净价法时,为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额,应编制调整分录,借记 “财务费用”科目,贷记“应付账款”科目。 2、存货成本包括以下内容: (1)采购成本。存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及 其他可直接归属
13、存货采购成本的费用。 (2)加工成本。存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工成本的支出, 主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。 (3)其他成本。存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外,使存货达到目前场所和状况所发生的应 计入存货成本的其他支出,如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费,以及应计入存货成本的借款 费用等。 (4)其他方式取得存货的成本。 1)企业通过非货币性资产交换方式换入的存货,应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付 的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本,或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支 付的补价或者减
14、去收到的补价作为换入存货成本(公允价值不能可靠取得时) 2) 投资者投入存货成本,应按照投资合同或者协议约定的价值确定,但是合同或者协议约定价值不公允时, 应以公允价值确定。 3)通过债务重组方式取得的存货成本,应以取得存货的公允价值确定。 4)盘盈的存货成本,按照同类或类似存货的公允价值确定。 二、练习题 1、会计分录 (1)甲企业 拨交商品时: 借:委托代销商品乙企业140000 贷:库存商品140000 收到代销清单时: 借:应收账款乙企业175500 贷:主营业务收入150000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 25500 借:主营业务成本140000 贷:
15、委托代销商品乙企业140000 收到代销款时: 借:银行存款175500 贷:应收账款乙企业175500 (2)乙企业 收到代销商品时: 借:受托代销商品甲企业150000 贷:代销商品款150000 销售代销商品时: 借:银行存款181350 贷:主营业务收入155000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 26350 借:主营业务成本150000 贷:受托代销商品甲企业150000 收到增值税专用发票时: 借:代销商品款150000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 25500 贷:应付账款甲企业175500 支付货款: 借:应付账款甲企业
16、175500 贷:银行存款175500 2、会计分录 20XX 年末: 借:资产减值损失存货跌价损失5000 贷:存货跌价准备5000 20XX 年末: 借:资产减值损失存货跌价损失3000 贷:存货跌价准备3000 20XX 年末: 借:存货跌价准备5000 贷 : 资 产 减 值 损 失 存 货 跌 价 损 失 5000 20XX 年末: 借:存货跌价准备2000 贷:资产减值损失存货跌价损失2000 第五章练习题 1、 计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到 期投资账面余额借:应收利息 (或银行存款) 贷:投资收益借:持有至到期投资溢 折价 =1000006% 2 =期初价值 8% 2
17、 =期初价值 06/01/01 91889 06/06/30 3000 3676 676 92565 06/12/31 3000 3703 703 93268 07/06/30 3000 3731 731 93999 07/12/31 3000 3760 760 94759 08/06/30 3000 3790 790 95549 08/12/31 3000 3822 822 96371 09/06/30 3000 3855 855 97226 09/12/31 3000 3889 889 98115 00/06/30 3000 3925 925 99040 00/12/31 3000 396
18、0* 960 100000 合计30000 38111 8111 注: *表明是含小数点尾数的调整。 购入债券时: 借:持有至到期投资债券面值100000 贷:持有至到期投资溢折价(或利息调整)8111 银行存款91889 2、该题可以有两种形式: 第一种:分别确认票面利息和溢价摊销额 (1)20XX 年 1 月 1 日购入债券: 借:持有至到期投资债券面值(100080) 80000 持有至到期投资溢折价(或利息调整)4400 贷:银行存款( 105080+400) 84400 到期价值 =80000( 1+12% 5)=128000(元) 实际利率 = 5128000 844001 0.0
19、8686 (2)各年末确认利息收入:以元为单位:四舍五入 计息日期票面利息投资收益溢价摊销摊余成本 借:持有至到期投资-投资 成本 贷:投资收益贷:持有至到期投资 溢折价 =8000012% =期初价值 实际利率 = =期初价值 06/01/01 84400 06/12/31 9600 7331 2269 91731 07/12/31 9600 7968 1632 99699 08/12/31 9600 8660 940 108359 09/12/31 9600 9412 188 117771 10/12/31 9600 10229629 128000 合计48000 43600 4400 *
20、表明是含小数点尾数的调整。 (3) 、20XX 年 1 月 1 日到期收回本息: 借:银行存款128000 贷:持有至到期投资投资成本128000 第二种:不分别确认票面利息和溢价摊销额,只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本,即把 持有至到期投资 -溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。 (1)20XX年 1 月 1 日购买债券: 借:持有至到期投资投资成本 84400 贷:银行存款( 105080+400) 84400 到期价值 =80000( 1+12% 5)=128000(元) 实际利率 = 5128000 844001 0.08686 (2)各年末编制的会计分录 20XX年
21、 12 月 31 日: 借:持有至到期投资投资成本 7331 贷:投资收益 7331 20XX年 12 月 31 日: 借:持有至到期投资投资成本 7968 贷:投资收益 7968 20XX年 12 月 31 日 借:持有至到期投资投资成本 8660 贷:投资收益 8660 20XX年 12 月 31 日 借:持有至到期投资投资成本 9412 贷:投资收益 9412 20XX年 12 月 31 日 借:持有至到期投资投资成本 10229 贷:投资收益 10229 (3)20XX 年 1 月 1 日到期收回本息: 借:银行存款128000 贷:持有至到期投资投资成本128000 3、本题单位:元
22、 (1)20XX年 05 月应收股利: 10000010%=10000 (元) 借:应收股利 10000 贷:长期股权投资投资成本 10000 (2)20XX年 05 月应收股利: 3500010%=35000 (元) 累计应收股利 =(10000+35000) 10%=45000 (元) 累计应享有收益的份额=40000010%=40000 (元) 累计清算性股利 =4500040000=5000(元) 本期调整清算股利=500010000=-5000 (元) 应确认投资收益 =35000- (-5000 )=40000(元) 借:应收股利 35000 长期股权投资投资成本 5000 贷:投
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