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1、2010 年初级会计实务模拟试卷三 字体大小: 大 中 小行间距: 大 中 小 打印 第一大题:单选题 1、A公司于 2010 年 11 月 5 日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200 万股作为交易 性金融资产,每股支付价款5 元,另支付相关费用20 万元, 2010 年 12 月 31 日,这部分股 票的公允价值为1050 万元, A公司 2010 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为( ) 万 元。 A损失 50 B收益 50 C收益 30 D损失 30 答案: B 解析: 公允价值变动收益=1050-2005=50(万元 ) 。 2、某企业购进设备一台,该设备的入账价值
2、为150 万元,预计净残值5 万元,预计使用年 限为 4 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三年应提折旧额为() 万元。 A3625 B1625 C1875 D375 答案: B 解析: 第一年折旧额1502/4 75(万元),第二年折旧额(15075)2/4 375(万 元),第三年折旧额(150753755)/2 1625(万元)。 3、自行开发并按法定程序申请取得无形资产之前,开发过程中发生的费用符合资本化的, 应()。 A计入无形资产成本B从当期管理费用中转入无形资产C计入当期损 益D计入当期长期待摊费用 答案: A 解析: 无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出,应
3、该于发生时计入当期损益;开发阶段 的支出在符合资本化条件的情况下可以确认为无形资产。 4、下列各项中,属于投资性房地产的是()。 A房地产企业开发的准备出售的房屋B房地产企业开发的已出租的房屋C企 业持有的准备建造房屋的土地使用权D企业以经营租赁方式租入的建筑物 答案: B 解析: 房地产企业开发的准备出售的房屋,属于企业的存货;企业持有的准备建造房屋的土 地使用权一般属于无形资产;企业以经营租赁方式租入的建筑物,产权不属于企业,不属于 企业的资产,更不能确认为投资性房地产。 5、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009 年 1 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该 建筑物的成本为270
4、万元, 预计使用年限为20 年,预计净残值为30 万元。 采用直线法计提 折旧。 2009 年应该计提的折旧额为()万元。 A12 B20 C 11 D10 答案: C 解析: 购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时,其会计处理同固定资产一样。 当月增加,当月不计提折旧。所以2009 年应该计提折旧的时间为11 个月。 2009 年计提折 旧( 270 30)201112 11(万元)。 6、下列各项中,导致负债总额变化的是( ) 。 A赊销商品B 赊购商品C 开出银行汇票D用资本公积转增资本 答案: B 解析: 赊销商品不影响负债总额的变动;赊购商品使负债总额增加;开出银行汇票,属
5、于资 产项目一增一减,不影响负债总额;用资本公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减, 不影响负债总额。 7、下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是()。 A应付现金股利B应交教育费附加C应付租入包装物租 金D应付管理人员工资 答案: C 解析: A应付现金股利通过“应付股利”科目核算;B应交教育费附加通过“应交税费”科 目核算;C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;D应付管理人员工资通过“应 付职工薪酬”科目核算。 8、某企业发行分期付息、到期一次还本的债券,按其票面利率计算确定的应付未付利息, 应该记入()科目。 A应付债券应计利息B应付利息C应付债券利息调整D应 付债券面
6、值 答案: B 解析: 对于分期付息、 到期一次还本的债券, 其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应 付利息”科目核算;对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过 “应付债券应计利息”科目核算。 9、某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股股票股,每股面值1 元,每股按12 元的价格出售。 按协议规定, 证券公司从发行收入中收取3的手续费, 从发行收入中扣除。 则该公司计入资本公积的数额为( ) 元。 A16400 BCDO 答案: A 解析: 计入资本公积的数额 =12(1-3 )-=16400( 元) 。 10、下列关于收入的说法中不正确的是()。 A收入是企业在
7、日常活动中形成的经济利益的总流入B收入会导致企业所有者权益 的增加C收入形成的经济利益总流入的形式多种多样,既可能表现为资产的增加,也 可能表现为负债的减少。D收入与所有者投入资本有关 答案: D 解析: 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无 关的经济利益的总流入。 11、下列各项中,应作为管理费用处理的是( ) 。 A自然灾害造成的流动资产净损失B发生的超标的业务招待费C固定资产盘 亏净损失D专设销售机构固定资产的折旧费 答案: B 解析:无论业务招待费是否超标均应计入管理费用;自然灾害造成的流动资产净损失和固定 资产盘亏净损失应计入营业外支出;专设销售
8、机构固定资产的折旧费应计入销售费用。 12、“预收账款”科目明细账中若有借方余额,应将其计入资产负债表中的( ) 项目。 A应收账款B 预收款项C 应付账款D其他应付款 答案: A 解析:“预收账款”账户的借方余额具有应收的性质,应将其计入资产负债表中的“应收账 款”项目内。 13、引起现金流量净额变动的项目是( ) 。 A将库存现金存入银行B用银行存款购买1 个月到期的债券C用固定资产抵 偿债务D用银行存款清偿20 万元的债务 答案: D 解析: 选项 A和 B属于现金内部发生的变动,不影响现金流量;选项C不影响现金流量;选 项 D会影响现金流量的变动。 14、如果流动负债小于流动资产,则期
9、末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是( ) 。 A营运资金减少B营运资金增加C流动比率降低D流动比率提高 答案: D 解析: 营运资金是绝对数指标,营运资金等于流动资产减流动负债,以现金偿付一笔短期借 款,会使流动资产、流动负债都减少,不会影响营运资金。流动负债小于流动资产,所以原 有流动比率大于1,则期末以现金偿付一笔短期借款,会使流动比率分子分母都变小,但分 子原有基础大, 所以变小幅度小,所以流动比率提高。例如原有流动资产是300 万元,流动 负债是 200 万元,即流动比率是15,期末以现金100 万元偿付一笔短期借款,则流动资 产变为 200 万元,流动负债变为100 万元,所以流
10、动比率变为2( 增大 ) 。原营运资金 =300-200=100( 万元 ) ,变化后的营运资金=200-100=100( 万元 )( 不变 ) 。 15、 产品生产费用在完工产品与在产品之间分配,采用在产品成本按所耗的原材料费用计算, 所必须具备的条件是( ) 。 A原材料费用在产品成本中所占比重较大,而且在生产开始时一次全部投入B月末 在产品数量较小C原材料消耗定额比较准确、稳定,在产品数量稳定D各月末 在产品数量变化不大 答案: A 解析: 由于原材料费用在产品成本中所占比重较大,具他费用全部由完工产品负担,采用在 产品成本按所耗的原材料费用计算,可以简化核算工作。 16、某公司生产甲产
11、品和乙产品,甲产品和乙产品为联产品。6 月份发生加工成本600 万元。 甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为750 万元, 其中甲产品的销售价格总额为450 万元, 乙产品的销售价格总额为300 万元。 采用售价法分配联合成本,乙产品应分配的联合 成本为 ( ) 万元。 A360 B240 C300 D450 答案: B 解析: 乙产品应分配的联合成本=600(450+300) 300=240(万元) 。 17、某企业 A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生 产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2009 年 2 月与 A产品有关的 资料如下
12、: (1)A 产品单位工时定额200 小时,其中第一道工序80 小时,第二道工序120 小 时,假定各工序内在产品完工程度平均为50。 (2) 本月完工产成品1000 件。月末在产品 数量为:第一道工序100 件,第二道工序150 件。 2009 年 2 月计算 A产品第二道工序在产 品约当产量为 ( ) 件。 A125 B105 C95 D 75 答案: B 解析: A产品在产品约当产量 =(80+12050) 200150=105(件) 。 18、事业单位年终结账时,下列各类结余科目的余额,不应转入“结余分配”科目的是( ) 。 A“事业结余”科目借方余额B “事业结余”科目贷方余额C“经
13、营结余” 科目借方余额D“经营结余”科目贷方余额 答案: C 解析: “经营结余”科目借方余额为亏损,则不结转。 19、某投资者购买债券,在名义利率相同的情况下,对其最有利的计息期是()。 A1 年B半年C1 季度D1 个月 答案: D 解析: 在名义利率相同的情况下,计息期越短,年内计息次数越多,实际利率就越高,那么 对于投资者来说越有利。 20、如果已知甲资产的风险大于乙资产的风险,则可以推出的结论是()。 A甲资产的预期收益率大于乙资产的预期收益率B甲资产收益率的方差大于乙资产 收益率的方差C甲资产收益率的标准差大于乙资产收益率的标准差D甲资产收 益率的标准离差率大于乙资产收益率的标准离
14、差率 答案: D 解析: 本题考核风险衡量。衡量资产风险的指标主要有收益率的方差、标准差和标准离差率 等,收益率的方差和标准差只能适用于预期收益率相等情况下资产风险大小的比较,而标准 离差率可以适用于任何情况。 第二大题:多选题 1、下列各项固定资产,应当计提折旧的有( ) 。 A闲置的固定资产B当月减少的机器设备C经营租出的固定资产D已 提足折旧仍继续使用的固定资产 答案: ABC 解析: 单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧。 2、企业存货发生盘盈盘亏,应先计入“待处理财产损溢”科目,待查明原因后分别转入( ) 。 A营业外支出B营业外收入C管理费用D其他应收款
15、答案: ACD 解析: 盘盈、盘亏的存货不能转入营业外收入。 3、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时,其摊销额应根据不同情况分别计入( ) 。 A管理费用B 制造费用C 财务费用D其他业务成本 答案: ABD 解析: 如果无形资产专门用于产品的生产,那么无形资产的摊销应计入制造费用。 4、下列税金,应计入企业固定资产价值的有( ) 。 A房产税B车船税C车辆购置税D购入固定资产交纳的契税 答案: CD 解析: 固定资产的入账价值,包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购 置税等相关税费。 5、下列仅影响所有者权益结构变动的项目有( ) 。 A用盈余公积弥补亏损B接受投资者投资
16、C经批准将盈余公积转增资 本D投资者减资,企业以现金支付 答案: AC 解析: 用盈余公积弥补亏损,盈余公积减少,未分配利润增加,所有者权益总额不变;接受 投资者投资,资产和所有者权益增加;盈余公积转增资本,盈余公积减少,实收资本增加, 所有者权益总额不变;投资者减资,资产和所有者权益同时减少。 6、有关政府补助的表述正确的有()。 A与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递 延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入)B与收益相关的政府补 助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益(营业外收 入)C政府补助为非货币性资产的,
17、应当按照公允价值计量D公允价值不能可 靠取得的,按照名义金额计量 答案: ABCD 解析: 本题四个选项的表述均正确。 7、根据现行企业会计准则的规定,A公司下列()支出不能作为费用要素确认。 A销售原材料的成本50 万元B采用经营租赁方式出租固定资产计提折旧20 万 元C水灾导致一批商品发生霉烂的损失30 万元D用银行存款40 万元购买工程 物资 答案: CD 解析: 选项 C,应计入营业外支出,属于损失;选项D,属于资产要素,并不是费用要素。 8、资产负债表中“存货”项目的金额,应根据( ) 账户的余额分析填列。 A材料采购B 材料成本差异C发出商品D工程物资 答案: ABC 解析: 资产
18、负债表的“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际 成本。工程物资不属于存货内容。 9、下列各项中,影响营业利润的项目有( ) 。 A已销商品成本B原材料销售收入C出售固定资产净收益D销售商品 取得的收入 答案: ABD 解析: 已销商品成本,记入“主营业务成本”,影响营业利润;原材料销售收入,记入“其 他业务收入”, 影响营业利润;出售固定资产净收益,记入“营业外收入”,不影响营业利 润;销售商品取得的收入,记入“主营业务收入”,影响营业利润。 10、影响速动比率的因素有( ) 。 A应收账款B 存货C短期借款D银行存款 答案: ACD 解析: 速动资产不包括存货。 11
19、、下列各项中,属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有( ) 。 A定额比例法B在产品按固定成本计价法C在产品不计算成本法D在 产品按所耗直接材料成本计价法 答案: ABCD 解析: 生产费用在完了产品与在产品之间分配的方法有:(1) 在产品不计算成本法;(2) 在产 品按固定成本计价法;(3) 在产品按所耗直接材料成本计价法;(4) 约当产量比例法;(5) 在 产品按定额成本计价法;(6) 定额比例法。 12、下列各项中,关于可比产品成本降低额和降低率的表述正确的有()。 A可比产品成本降低额可比产品按上年计划平均单位成本计算的本年累计总成本本年 累计实际总成本B 可比产品成本降低
20、率可比产品成本降低额可比产品按上年计划 平均单位成本计算的本年累计总成本100C可比产品成本降低额可比产品按上 年实际平均单位成本计算的本年累计总成本本年累计实际总成本D 可比产品成本降 低率可比产品成本降低额可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本 100 答案: CD 解析:可比产品成本降低额可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本本 年累计实际总成本; 可比产品成本降低率可比产品成本降低额可比产品按上年实际平均 单位成本计算的本年累计总成本100。注意用到的是上年实际平均单位成本而不是上年 计划平均单位成本,所以AB不正确。 13、下列各项中,属于行政事业单位事业基金
21、的有( ) 。 A一般基金B 投资基金C 住房基金D专用基金 答案: AB 解析: 行政事业单位基金包括一般基金和投资基金。 14、下列经济行为中,属于企业财务活动的有( ) 。 A资金营运活动B利润分配活动C筹集资金活动D投资活动 答案: ABCD 解析: 财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。财务活动的内容 包括:筹资活动、投资活动、资金营运活动及资金分配活动。 15、在下列各项中,可以直接或间接利用普通年金终值系数计算出确切结果的项目有()。 A偿债基金B 先付年金终值C永续年金现值D永续年金终值 答案: AB 解析:偿债基金普通年金终值偿债基金系数普通年金终值普通
22、年金终值系数,所以 选项 A正确;先付年金终值普通年金终值(1+i )年金普通年金终值系数(1+i ), 所以选项B正确。选项C的计算与普通年金终值系数无关,永续年金不存在终值。 第三大题:判断题 1、购入材料在运输途中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。( ) 答案: 解析: 应直接计入材料采购成本。 2、对被投资单位的影响力在重大影响以下,且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量 的投资应采用长期股权投资成本法核算。( ) 答案: 解析: 对被投资单位的影响力在重大影响以下,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可 靠计量的投资应采用长期股权投资成本法核算。 3、企业出售无形资产净
23、收入应在“其他业务收入”账户核算。( ) 答案: 解析: 企业出售无形资产净损益不符合收入的定义,应在营业外收支中核算。 4、资本公积反映的是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及 直接计入当期损益的利得和损失。( ) 答案: 解析:资本公积包括资本溢价( 或股本溢价 ) 和其他资本公积。资本溢价 ( 或股本溢价 )反映的 是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分;其他资本公积反映的 是直接计入所有者权益的利得和损失。 5、现金折扣和销售折让,均应在实际发生时冲减当期主营业务收入。( ) 答案: 解析: 现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。 6、企
24、业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务,应采用完工百分比法确认收 入。 ( ) 答案: 解析: 这句话的表述是正确的。 7、“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余 额填列。 ( ) 答案: 解析:“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末 余额填列。 8、权益乘数的高低取决于企业的资金结构:资产负债率越低,权益乘数越高,财务风险越 大。 ( ) 答案: 解析:权益乘数 =1(1- 资产负债率 ) ,所以资产负债率越高,权益乘数越高, 财务风险越大。 9、企业在只生产一种产品的情况下,本期发生的构成产品成本的费用均为
25、直接费用。( ) 答案: 解析: 这句话的表述是正确的。 10、事业单位出售固定资产的净收入,应增加固定基金。( ) 答案: 解析: 事业单位出售固定资产发生的净收入,应增加“专用基金修购基金”。 第四大题:计算分析题 1、 某公司材料存货采用计划成本记账,2010 年 1 月份“原材料”甲材料的期初余额为40000 元,“材料成本差异”期初借方余额为4000 元,原材料计划成本10 元/ 公斤。运费可按7 抵扣进项税额。1 月份发生下列业务:(1)1 月 10 日进货 1000 公斤,支付货款9500 元, 增值税进项税1615 元,运费400 元,材料已验收入库。(2)1 月 15 日车间
26、生产产品领用 材料 100 公斤。( 3)1 月 20 日进货 2000 公斤,增值税发票上价税合计为22464 元(增值 税率 17),款项用银行存款支付,另支付运费1000 元。材料已验收入库。(4)1 月 25 日车间生产产品领用材料2500 公斤。要求:(1)做出上述业务的会计分录。( 2)计算材 料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异并编制会计分录。(3)计算月末原材 料的实际成本。 答案: 解析: (1)做出上述业务的会计分录: 借:材料采购 9500 400( 17) 9872 应交税费应交增值税(进项税额) 1615 4007 1643 贷:银行存款 11515 借:原
27、材料100010 10000 贷:材料采购 9872 材料成本差异 128 借:生产成本 1000 贷:原材料10010 1000 借:材料采购 22464/(117) 1000( 17) 20130 应交税费应交增值税(进项税额)22464/ (117) 1710007 3334 贷:银行存款 23464 借:原材料200010 20000 材料成本差异 130 贷:材料采购 20130 借:生产成本 25000 贷:原材料250010 25000 (2)计算材料成本差异率并计算发出材料应负担的材料成本差异: 材料成本差异率(4000128130)/( 400001000020000) 5.
28、72 发出材料应负担的材料成本差异(250001000)5.72 1487.2 (元) 会计分录: 借:生产成本 1487.2 贷:材料成本差异 1487.2 (3)计算月末原材料的实际成本: 月末原材料的实际成本(40000100002000026000)( 4000128130 1487.2 ) 46514.8 (元) 2、 甲公司 2010 年 3月 1 日 2012 年 1 月 5 日发生下列与长期股权投资有关的经济业务: (1) 甲公司 2010 年 3 月 1 日从证券市场上购入乙公司发行在外30的股份并准备长期持有,从 而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000 万元 (
29、含已宣告但尚未发放的现金股利 50 万元 ) , 另支付相关税费10 万元。2010 年 3 月 1 日,乙公司可辨认净资产公允价值为6000 万元。 (2)2010年 3 月 20 日收到现金股利。 (3)2010年 12 月 31 日乙公司可供出售金融资 产的公允价值上升,使乙公司资本公积增加了134 万元。 (4)2010年乙公司实现净利润800 万元,其中 1 月份和 2 月份共实现净利润200 万元,假定乙公司资产的公允价值与账面价值 相等。 (5)2011年 3 月 10 日,乙公司宣告分配现金股利150 万元。 (6)2011年 3 月 25 日, 收到现金股利。 (7)2011
30、年乙公司实现净利润900 万元。 (8)2012年 1 月 5 日,甲公司将 持有乙公司30的股份对外转让6, 收到款项485 万元存入银行。 转让后持有乙公司24 的股份,对乙公司仍具有重大影响。要求: (1) 编制上述有关业务的会计分录。 (2)计算 2012 年 1 月 5 日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。( 答案中的金额单位用万元表示) 答案: 解析: (1) 有关会计分录如下: 借:长期股权投资成本 1960 应收股利 50 贷:银行存款 2010 长期股权投资初始投资成本1960 万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 1800 万元(600030 ) ,不调整长
31、期股权投资初始投资成本。 借:银行存款 50 贷:应收股利 50 借:长期股权投资其他权益变动402(13430 ) 贷:资本公积其他资本公积 40 2 借:长期股权投资损益调整180(60030 ) 贷:投资收益 180 借:应收股利 45 贷:长期股权投资损益调整 45 借:银行存款 45 贷:应收股利 45 借:长期股权投资损益调整270(90030 ) 贷:投资收益 270 借:银行存款 485 贷:长期股权投资成本392(1960306 ) 损益调整81(180-45+270)306 ) 其他权益变动804(40 2306 ) 投资收益 3 96 借:资本公积其他资本公积804(40
32、 2306 ) 贷:投资收益 8 04 (2) 长期股权投资的账面价值=1960+402+180-45+270-(392+81+8 04)=1924 16( 万元 ) 。 3、甲公司2010 年度的有关资料如下: (1) 年初未分配利润为200 万元,本年利润总额为 980 万元,适用的企业所得税税率为25。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30 万元,实际发生业务招待费50 万元。除此之外,不存在其他纳税调整因素。 (1) 按税后利 润的 10提取法定盈余公积。 (3) 提取任意盈余公积40 万元。 (4) 向投资者宣告分配现金 股利 80 万元。要求: (1)计算甲公司本期所得税费用,
33、并编制相应的会计分录; (2) 编制 甲公司提取法定盈余公积的会计分录; (3) 编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录; (4) 编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录; (5) 计算年末未分配利润。 ( 除“所得 税费用”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用 万元表示 ) 答案: 解析: (1) 本期应交纳的所得税 =(980+20)25=250( 万元 ) 借:所得税费用 250 贷:应交税费应交所得税 250 (2) 本期应提取法定公积金=(980- 250)10 =73(万元 ) 借:利润分配提取法定盈余公积 73 贷:盈余公积法定盈余公积 7
34、3 (3) 提取任意盈余公积时 借:利润分配提取任意盈余公积 40 贷:盈余公积任意盈余公积 40 (4) 向投资者宣告分配现金股利 借;利润分配应付现金股利 80 贷:应付股利 80 (5) 年末未分配利润=200+(980- 250)(1 -10 )-40-80=737(万元 ) 4、 某企业拟采用融资租赁方式于2009 年 1月 1 日从租赁公司租入一台设备,设备款为50000 元,租期为5 年,到期后设备归企业所有。企业的资金成本率为10。要求: (1) 若租赁 折现率为16,计算后付等额租金方式下的每年等额租金额。 (2) 若租赁公司提出的租金 方案有四个:方案1:每年末支付1527
35、0 元,连续付5 年方案 2:每年初支付12776 元,连 续付 5 年方案 3:第 1 年初支付40000 元,第 3 年末支付40000 元方案 4:前两年不付,从 第 3 年起到第 5 年每年末支付27500 元比较上述各种租金支付方式下的终值大小,说明哪种 租金支付方式对企业更为有利?(答案中的结果保留整数) 答案: 解析: (1) 后付等额租金方式下的每年等额租金额=50000 (PA, 16,5)15270(元 ) (2) 方案 1 终值=15270(F A,10,5)93225(元 ) 方案 2 终值=12776(F A,10,5)(1+10) 85799(元) 或者:先付等额租
36、金方式下的5年租金终值 =12776(F A ,10, 5+1)- 1 85799(元 ) 方案 3 终值=40000(F P,10,5)+40000(F P,10, 2)=( 元) 方案 4 终值=27500(F A,10,3)=275003 31=91025( 元) 选择方案2 较好。 第五大题:综合题 1、甲企业为一般纳税人工业企业,期末按应收账款余额的10% 计提坏账准备。2008 年 12 月发生以下经济业务:(1)2008 年 12 月初应收账款余额为80 000 元,期末坏账准备账户 余额为 8 000 元,当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20 000 元,售价30 00
37、0 元,增值税税率17% ,未收到价款,已将提货单交给浩方有限责任公司。(2) 2008 年 12 月 8 日预收天地集团116 000 元货款,当月发出Y商品成本40 000 元,售价50 000 元,增 值税税率17% 。( 3)2008 年 12 月 11 日,向 S公司销售Z商品一批,售价40 000 元,经双 方协调给予一定的商业折扣,实际售价为36 000 元(售价中不含增值税额),实际成本为 32 000 元。已开出增值税专用发票,商品已交付给S公司。为了及早收回货款。甲企业在 合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,至 2008 年末,S公司尚未付款。(4)2
38、008 年 12 月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知,归还应收账款 有困难,且无法预计何时能够归还,甲企业对该项应收账款按40% 计提坏账准备。当月未发 生坏账损失。(5)甲企业按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本,该种A材料 是直接用于对外销售的,且未签订销售合同。2008 年 12 月 1 日结存 A材料 100 千克,期末 库存除 A材料外无其他存货, A材料每千克实际成本200 元,当月库存A材料收发情况如下: 12 月 3 日,购入 A材料 50 千克, 每千克实际成本为210 元, 材料已验收入库。 12 月 5 日, 发出 A材料 80 千克。
39、12 月 7 日,购入 A材料 80 千克,每千克实际成本220 元,材料已验 收入库。 12 月 10 日,发出A材料 30 千克。( 6)2008 年 12 月 31 日库存 A材料的市场价 格为每千克200 元,预计销售费用总额为400 元。要求: (1)根据资料( 1)、(2)、( 3) 编制企业确认收入的会计处理;(2)根据资料( 4)计算确定2008 年 12 月末甲企业应计提 的坏账准备金额,并编制计提坏账准备的会计分录;( 3)根据资料( 5)计算确定期末库存 A材料的实际成本;(4)根据资料( 6)判断存货是否发生减值,若存货发生减值请计算出 存货跌价准备的金额,并做相关会计
40、处理。 答案: 解析: (1)会计处理: 借:应收账款 35100 贷:主营业务收入 30000 应交税费应交增值税(销项税额) 5100 借:主营业务成本 20000 贷:库存商品 20000 借:银行存款 贷:预收账款 借:预收账款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额) 8500 借:主营业务成本 40000 贷:库存商品 40000 借:应收账款 42120 贷:主营业务收入 36000 应交税费应交增值税(销项税额) 6120 借:主营业务成本 32000 贷:库存商品 32000 (2)应收账款余额=80000+35100+42120=(元),其中
41、按10% 计提的应收账款的余额为 (-35100 )=(元),按40% 计提应收账款的余额为35100,当期应该计提的坏账准备金额= (10%+35100 40% ) -8000=18252 (元)。 借:资产减值损失 18252 贷:坏账准备 18252 (3)采用月末一次加权平均法计算,则 A材料的单位成本为(100200+50210+80220) (100+50+80) =209.13(元 / 千克),本月发出A材料的成本为 (80+30)209.13=23004.3 (元),因此年末结存的A材料为 100200+50210+80220 -23004.3=25095.7(元)。 (4)
42、判断: 企业库存A材料是直接用于对外出售的,其可变现净值 =200( 100+50+80-80-30 ) -400=23600(元),年末结存A材料的成本为25095.7 元,高于可变现净值23600 元,因此 A材料发生减值。 应该计提存货跌价准备的金额=25095.7-23600=1495.7(元) 会计处理: 借:资产减值损失 1495.7 贷:存货跌价准备 1495.7 2、东方红股份有限公司( 以下简称东方红公司) 为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率 为 17% 。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。东方红公司销售 商品、零配件及提供劳务均为主营业务。东方红
43、公司2009 年 9 月发生的经济业务如下: (1) 以交款提货销售方式向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20 万元,实际成本为 17 万元,提货单和增值税专用发票已交甲公司,款项已收到存入银行。 (2) 与乙公司签订 协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,乙公司按代销商品协议价的5% 收取手续费, 并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为25 万元, 实际成本为18 万元, 商品已运往乙 公司。本月末收到乙公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50% ;同时收到已售出代 销商品的代销款( 已扣除手续费 ) 。 (3)与丙公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两 个月,合同总价款
44、为15 万元,分两次收取。本月末收到第一笔价款5 万元,并存入银行。 按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本6 万元 (假 定均为安装人员工资) 。 (4) 向丁公司销售一件特定商品。合同规定,该件商品须单独设计 制造,总价款 175 万元,自合同签订日起两个月内交货。丁公司已预付全部价款。至本月末, 该件商品尚未完工,已发生生产成本75 万元 ( 其中,生产人员工资25 万元,领用原材料50 万元 ) 。 (5) 向 A公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为500 万元,实际成本为400 万元。增值税专用发票及提货单已交给A公司。 A公司已开出承兑的商业汇
45、票,该商业汇票 期限为三个月,到期日为12 月 10 日。 A公司因受场地限制,推迟到下月24 日提货。 (6) 与 B公司签订一项设备维修服务协议。本月末, 该维修服务完成并经B公司验收合格, 增值 税发票上标明的金额为213.7 万元,增值税为36.3 万元。货款已经收到,为完成该项维修 服务,发生相关费用52 万元 ( 假定均为维修人员工资) 。 (7)C公司退回2008 年 12 月 28 日 购买的商品一批。该批商品的销售价格为30 万元, 实际成本为23.5 万元。 该批商品的销售 收入已在售出时确认,但款项尚未收取。经查明, 退货理由符合原合同约定。本月末已办妥 退货手续并开具红
46、字增值税专用发票。 (8) 计算本月应交所得税( 结果保留两位小数) 。假定 该公司适用的所得税税率为25% ,本期无任何纳税调整事项。其他相关资料:除上述经济业 务外,东方红公司登记2009 年 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下: 要求: (1)编制东方红公司上述(1) (8) 项经济业务相关的会计分录。 (2) 编制东方红公司 2009 年 9 月份的利润表。( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金 额单位用万元表示) 答案: 解析: (1)编制相关的会计分录: 借:银行存款23.4 贷:主营业务收入20 应交税费应交增值税( 销项税额 ) 3.4 借:主营业
47、务成本17 贷:库存商品17 借:委托代销商品18 贷:库存商品18 借:银行存款14 销售费用0.625 贷:主营业务收入12.5 应交税费应交增值税( 销项税额 ) 2.125 借:主营业务成本9 贷:委托代销商品9 借:银行存款5 贷:预收账款5 借:劳务成本6 贷:应付职工薪酬6 借:银行存款175 贷:预收账款175 借:生产成本75 贷:应付职工薪酬25 原材料50 借:应收票据585 贷:主营业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额)85 借:主营业务成本400 贷:库存商品400 借:银行存款250 贷:主营业务收入213.7 应交税费应交增值税(销项税额)36.3 借:劳务成本52 贷:应付职工薪酬52 借:主营业务成本52 贷:劳务成本52 借:主营业务收入30 应交税费应交增值税(销项税额)5.1 贷:应收账款35.1 借:库存商品23.5 贷:主营业务成本23.5 本月实现的利润总额 (20 12.5 500213.7 30107.65 50) (17 94005223.5 5500.625 255150) 93.725( 万元 ) 所得税费用 93.72525% 23.43( 万元) 借:所得税费用23.43 贷:应交税费应交所得税23.43 (2) 编制 9月份利润表;
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