初级会计实务知识点汇总.pdf
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1、初级会计实务考前汇总 第一章会计概述 【考情分析】 预计分值: 10 分 【重要考点】 知识点考点 会计基本 职能 核算:最基本职能 监督:真实性,合理性,合法性审查 关系:相辅相成,辩证统一;基础和保障 会计信息 质量要求 谨慎性:对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的 环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等 会计要素 资产和负债的定义,收入和费用与利得和损失的区别 会计等式 资产负债所有者权 益 (编制资产负债表的依 据、余额试算平衡的依 据) 基本会计等式 财务状况等式 静态等式 收入费用利润 (编制利润表的依据) 经营成果等式 动态等式 会计账户 与会计科目的联系与
2、会计科目的区别 科目是设置账户的依据, 分类方式相同 账户具有一定的格式和结构 试算平衡 发生额平衡:记账规则 余额平衡:资产权益(负债所有者权益) 不影响平衡关系的错误:漏记,重记,借贷双方同时记错(金额相等), 账户错误,方向错误,多记少记相互抵销 原始凭证 填制的手续和内容 一次凭证(收据,收料单) 累计凭证(多次,限额领料单) 汇总凭证(业务内容相同) 填制要求 书写清楚: 不得连笔,不得留空,小写(无角无 分用 00 或- ),大写(楷书或行书,有分无正或 整) 不得涂改、刮擦、挖补:金额错误,重开;其他 错误,重开或更正,并加盖印章 记账 凭证 填制 要求 不附原始凭证:结账和错账
3、更正 不同类别和内容的原始凭证不能汇总 连续编号:付款凭证不得由出纳人员编号 当年内发现错误:红字注销,蓝字订正 金额错误:红字调减,蓝字调增 以前年度错误:蓝字更正 空行划线注销 会计 账簿 种类 外形 特征 订本式:总账、日记账 活页式:明细账 卡片式:固定资产明细账 登记 要求 蓝黑墨水或碳素墨水 红墨水:冲销错误记录,登记减少数,登记负数余额 连续编号:空页、空行用红色墨水笔划对角线注销,或注明 “此页空白”或“此行空白” 无余额的账户:借或贷栏内注明“平” 余额栏“元”位处注明“” 对账 账证核对 账账核对 账实核对 结账 总账账户: 平时只需要结出月末余额,年末结出全年发生额和年末
4、余 额 明细账户: 不需要按月结计本期发生额:应收、应付款、各项财产物资明细账 需要按月结计发生额:收入、费用等明细账 日记账:按月结出发生额和余额 年度终了有余额:结转下年 错账 更正 划线更正法: 结账前账簿记录错误,记账凭证无误; 过账前记账凭证 错误 红字更正法: 记账凭证科目错误;记账凭证和账簿记录中应借、应贷 科目无误,只是金额大于应记金额 补充登记法: 记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误, 只是金额 小于应记金额 账务处理程 序 记账凭证账务处理程 序 记账凭证 简单明了,工作量大 汇总记账凭证账务处 理程序 汇总记账凭证 编制汇总转账凭证的工作量较大 科目汇总表账务处理 程
5、序 科目汇总表 可以做到试算平衡; 不能反映各个账户之间的 对应关系 财产清查的 种类 清查范围 全面清查 局部清查 清查时间 定期清查 不定期清查 执行系统 内部清查 外部清查 第二章资产 知识点考点 库存现金 管理费用 营业外收入 银行存款银行存款余额调节表(不是原始凭证) 其他货币资 金 核算内容(银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款、外埠存款等) 应收票据 借:银行存款(实际收到的款项) 财务费用 (贴现息) 贷:应收票据 预付账款 采购业务产生的债权 【注】不单独设置“预付账款”科目,采用“应付账款”核算。 应收股利现金股利和利润 其他应收款核算内容
6、(为职工代垫医疗费、存出保证金等) 应收款项减 值 当期应计提坏账准备应有余额已有余额 应有余额:应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账 款期末余额计提比例 计提:借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备” 转回:借记“坏账准备”,贷记“资产减值损失” 发生坏账:借记“坏账准备”,贷记“应收账款” 坏账收回:借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;同时,借记“银 行存款”,贷记“应收账款” 对账面余额和账面价值的影响 交易性金融资 产 取得时: 借:交易性金融资产成本(支付的价款, 包括垫付的股利和利息) 投资收益(交易费用) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金等 收到股利或
7、利息: 借:其他货币资金存出投资款 贷: 投资收益 (价款中包含的现金股利或利息) 持有: 借:应收股利 贷:投资收益(持有期间的现金股利或利息) 持有: 借:交易性金融资产公允价值变动 贷:公允价值变动损益(或相反) 出售: 借:其他货币资金等 贷:交易性金融资产成本 公允价值变动(或借记) 投资收益(或借记) 出售: 借:公允价值变动损益(或贷记) 贷:投资收益(或借记) 出售: 转让收益: 借:投资收益 贷:应交税费转让金融商品应交增值税(卖出价买入价) / (16% ) 6% 转让损失:(年末转回) 借:应交税费转让金融商品应交增值税 贷:投资收益 【提示】交易性金融资产投资收益的计算
8、,以及影响利润金额的计 算为常考内容。需要看清楚题目问的是哪个阶段。 存货 采购成本 购买 价 款三 税一费 与不能抵扣 六费一损耗 三税:进口关税、消费税、资源税 发出存货 的计价方 法 先进先出法 和月末一次加权平均法 计划成本 法 发出材料的实际成本计划成本差异 差异计划成本差异率 差异率(期初差异本期购入差异)/(期初计划成本本 期购入计划成本)100% 期初差异:借正贷负 委托加工 物资成本 耗用物资的成本支付的加工费、运杂费不能抵扣税费 消费税:直接出售,用于继续加工应税消费品 库存商品毛利率法和售价金额核算法 清查 冲减管理费用 净损失:管理费用与营业外支出 减值计提、转回、结转
9、 固定资产 外购不动产 借:固定资产/ 在建工程 应交税费应交增值税(进项税额)60% 应交税费待抵扣进项税额40% 贷:银行存款 借:应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应交税费待抵扣进项税额 建造固定资产入账价值( 必要支出 ) 折旧 当月增加,下月计提;当月减少,下月不提 年限平均法,双倍余额递减法,年数总和法 后续支出 资本化支出:入账金额() 费用化支出:管理费用与销售费用 处置净损益:得到付出 清查 盘盈:以前年度损益调整(重置成本) 盘亏:营业外支出 无形资产 自行研发 费用化支出:管理费用 资本化支出:无形资产成本 摊销 范围: 使用寿命不确定不摊销 当月增加,当月计提 当月减
10、少,当月不摊 处置净损益:得到付出 第三章负债 知识点考点 短期借款 预提方式:应付利息 非预提方式:无应付利息 应付票据 银行承兑汇票:(手续费计入财务费用) 借:应付票据 贷:短期借款 商业承兑汇票: 借:应付票据 贷:应付账款 应付账款 借:应付账款 贷:营业外收入 预收账款发出商品确认收入 应付股利 股东大会批准:应付股利 董事会批准:附注 应付利息 短期借款利息 长期借款,应付债券:分期付息 其他应付款核算内容(如应支付的包装物租金、存入保证金等) 应付职工薪酬货币性职工薪酬 借:生产成本 / 制造费用 / 管理费用等 贷:应付职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 其他应收款 应
11、交税费应交个人所得税 应付职工薪酬非货币性职工薪酬 以自产产品发放福利: 借:管理费用等(含税公允价值) 贷:应付职工薪酬 借:应付职工薪酬非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 将自有资产无偿提供给职工: 借:管理费用等(折旧额) 贷:应付职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:累计折旧 租赁资产供职工免费使用: 借:管理费用等(应付的租金) 贷:应付职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 应交增 值税 进项税额 借:在途物资等(农产品) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 注意:农产品按照买价直接乘以扣除率计算进项税额 进项税额
12、 转出 借:待处理财产损溢/ 应付职工薪酬等 贷:应交税费应交增值税(进项税额转出) 如:管理不善造成材料盘亏;外购产品用于职工福利等 待转销项 税额 借:应收账款/ 应收票据 / 银行存款等 贷:主营业务收入/ 固定资产清理等 应交税费待转销项税额 适用情形:企业确认收入的时点早于纳税义务发生时点 视同销售 自产、委托加工的货物集体福利、个人消费 自产、委托加工或购买的货物投资、提供给其他单位或 个体工商户、分配、对外捐赠等 已交税金 借:应交税费应交增值税(已交税金)(当月缴纳) 贷:银行存款 转出未交 增值税 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费未交增值税 借:应交税费
13、未交增值税 贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税) 未交增值 税 借:应交税费未交增值税(以前期间未交) 贷:银行存款 税控系统冲管理费用 第四章所有者权益 知识点考点 发行股票 借:银行存款等 贷:股本 资本公积股本溢价 涉及手续费、发行费: 借:资本公积 盈余公积 利润分配未分配利润 贷:银行存款等 接受非现金资产投资 借:固定资产 / 无形资产 / 原材料等(公允价值) 应交税费应交增值税(进项税额)等 贷:实收资本/ 股本 资本公积资本(股本)溢价 收购股票 减资 回购股票 借:库存股 贷:银行存款等 注销股本 借:股本 资本公积股本溢价 盈余公积 利润分配未分配利润 贷:库存股 资
14、本公积股本溢价(回购价低于股本时) 计算 可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损) 年初未分配利润(或 年初未弥补亏损)其他转入 以前年度有盈余:法定盈余公积=当年实现净利润10% 以前年度有亏损:法定盈余公积=补亏后的净利润10% 年末未分配利润=可供分配利润提取盈余公积分配的现金股利或利 润 第五章收入、费用和利润 知识点考点 销售商品 收入 确认收入时点: 托收承付方式:办妥托收手续 交款提货方式:开出发票账单收到货款 预收款方式:发出商品 委托代销方式:收到代销清单 商业折扣:扣除商业折扣后的收入(影响收入) 现金折扣:发生时计入财务费用(不影响收入) 销售折让:冲收入,冲折扣 销
15、售退回:冲收入,冲成本,冲折扣 提供劳务 收入 开始和完成分属不同 的会计期间 收入 =提供劳务收入总额完工进度以前会计 期间累计已确认的收入 成本 =提供劳务估计总成本完工进度以前会 计期间累计已确认的成本 全部:已收或预收 部分:得到补偿部分 不能:不确认 税金及附 加 销售消费税,资源税,土地增值税 其他 城市维护建设税、教育费附加、 房产税、 城镇土地使用税、车船税、 印花税 期间费用 管理 费用 开办费、诉讼费、业务招待费 销售 费用 展览费和广告费、预计产品质量保证损失 财务 费用 现金折扣、银行承兑汇票手续费、贴现息 营业利润 =营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用
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