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1、第一篇企业会计电算化与内部控制研究一、企业会计电算化与内 部控制管理过程中存在的主要问题首先,会计电算化运行过程中职责 划分不清。企业在会计电算化条件下的职责分工沿用传统会计 工作环境下的职责分工,没有针对会计电算化的特点进行职能划分, 这就使得内部控制管理制度和会计电算化管理需求出现脱节和脱轨 的情况,职责划分不清已经成为显著问题之一。会计电算化的 运用, 使财务人员从繁杂的传统手工制作中脱离出来,无纸化办公和 数据的统计应用个有利于企业经营管理数据的快速检索和分析。 但同时,电子信息的可修改性和修改后无痕迹性的弱点,造成会计人 员超越自身权限进行操作, 实际工作中, 无权操作和顶替操作的现
2、象 比比皆是,这都是权责划分不清的直接体现。其次,会计电算 化的维护环节漏洞颇多。会计电算化下的日常维护仅仅停留在 计算机软件维护和硬件维护的层面上,而这对于维护财务数据的安全 是远远不足的。当电算化系统出现问题的时候,财务人员大多 会求助于计算机维护人员, 而这种请求大多是没有经过正式的管理制 度和操作渠道来进行正规的申报和记录,这使得会计数据遭受风险的 可能性大大增加,企业管理离正规化和规范化的道路渐行渐远。 再次,会计电算化背景下档案保管存在问题。企业在实施电算 化之后信息安全问题成为最重要的一个问题,而电子信息的档案保管 直接关系到信息安全和稳定。但是很多企业在档案管理上表现 出较多的
3、问题,其中最为主要的就是企业领导对电算化档案管理的重 视程度不足, 缺乏足够的应对风险的意识,很少有企业委派专门的工 作人员来对电算化档案实施专门的管理,这就导致差错出现的时候很 难问清责任。有些企业不能及时对会计数据进行备份,导致了 备份不及时和备份出现疏漏的情况时有发生,如果计算机出现问题, 企业可能就面临着数据全部丢失的风险。另外,一些企业没有 购买相应的杀毒软件,数据库受到入侵和毁损的机会大大增加。 第四,会计电算化的实施,与其他部门管理之间相互脱节。因 为财务软件和其他管理软件数据库的不兼容,造成很多数据尚需工作 人员逐步导入,或者还是保持传统的手工操作。如人力资源的 工资核算、各部
4、门的费用报销系统、计划部门的计划管理等工作,无 法实现数据的自动链接,导致会计信息处理流程的优势难以体现。 目前的会计电算化系统尚不具备自动完成数据转换、形成会计数据的 能力, 使得会计人员的数据输入工作量大大增加,工作负荷不减反增, 人工的核算和收入使得一些简单的计算错误和逻辑错误频发,会计电 算化中的内部控制难以发挥应有效用。第五,会计电算化缺乏 基本的内部审计监督。企业内部控制一个重要环节就在于会计 电算化中的内部审计监督。内部审计人员应该在会计电算化的 审核、监督和指正工作中承担主要责任、发挥主要作用。会计 电算化系统的管理和控制需要内部审计人员的全程参与,内部审计人 员应该具有独立性
5、, 对会计电算化薄弱的地方进行指正,提出自己的 修改意见,让电算化的控制和管理逐步走上正轨。但是目前会 计电算化中的审计监督工作落实情况较差,监督的不到位使得内部控 制管理水准一直得不到提升。二、加强会计电算化下内部控制 制度的措施第一, 企业要建立和会计电算化环境想适应的内部控制制 度。首先,会计电算化人员应该严格地按照相关的操作规范和 内容进行操作, 切忌无权操作和越级操作, 系统软件的相关密码要严 格地保管并定期予以更换,避免可能得操作风险。其次,操作 人员应该注意机房安全的维护, 不能在计算机开机的情况下就擅自离 开机房,如果相应的工作人员要离开机房,就必须锁好房门和机器, 不可心存侥
6、幸,给不法分子可乘之机。再者,在计算机软件和 硬件需要维修的时候, 会计电算化人员必须现场监督,不能全权让计 算机维修人员代劳, 维修人员来检测的时候必须将证件携带齐全,不 可含混而过。最后,会计电算化的操作记录需指定专人进行进 行记录,对计算机出现规章和维修的情况也要进行记录,保证会计电 算化操作、修改和维修的时间、人员都能得到及时的记录。第 二,要选择正确的会计电算化软件。在信息时代和技术时代的 大背景之下,企业会计核算工作的好坏受到会计软件优劣的直接影响, 所以会计软件的选择成为企业管理的重要内容之一。企业要想 建立完善的会计电算化内部控制系统,首先需要选择恰当的会计软件。 在选择会计软
7、件的时候应该着重考虑其安全性、稳定性和实用性, 切 不可因贪图短期的利益而选择那些质量很差的财务会计软件,在选择 电算化软件的时候应该将国家的相关要求考虑在其中,如果是外资企 业就更加要做好和我国会计电算化软件的接轨,避免在管理过程中不 必要的一些麻烦。第三,应该明确会计电算化操作中的权责关 系。在设置会计电算化内部控制制度时应该建立有效的管理制 度,保证合理的权责分配。这样企业内部控制制度和环境能够 得到很大程度的改善,会计工作才能做到岗位明确。企业在实 施会计电算化之后会计岗位就划分为传统基本会计岗位和电算化岗 位两个部分,要在二者之间做好分工并实施有效的结合。会计 主管、出纳和核算、会计
8、档案数据管理属于传统会计岗位范畴,电算 化系统的操作、维护、审核和主管工作属于电算化会计岗位的范畴, 做好分工和明确的权责划分是十分必要的。第四,要做好会计 电算化的监督工作。会计电算化审计监督工作是会计电算化监 督的重要组成部分, 内部审计应该成为企业内部会计控制系统的重要 手段,会计监督应该以此作为突破口,企业需要定期对会计资料进行 审查,遵守相应的法律法规,使得会计信息真实合法。最后, 企业还可以运用网络, 进行联网审计, 这样需要运作时在审计部门进 行检测机的安装, 然后采用审计程序进行专业检测,审计人员可以通 过相关的操作就可以对财务部门的计算机进行检测,并及时的进行审 计。作者蔺洁
9、单位山西漳泽电力工程有限公司永济分公司参考 文献1 高春丽企业会计电算化管理中的内部控制存在问题与对策 中国电子商务, 20132 袁阳阳会计电算化管理中的内部控制研究 现代营销, 20133 王瑞企业会计电算化管理中的内部控制存在 问题与对策 现代信息经济, 2010第二篇企业会计电算化内部控制 研究在企业管理中, 做好内部控制工作非常重要, 而内部控制主要的 工作内容在于会计管理,企业会计管理的作用是防范企业财务风险, 实现企业经济收益的最大化,推进企业稳步向前发展。随着会 计电算化的普及, 该模式在当前企业中的应用效果越来越突出,但是 会计电算化本身的不足又使企业内部控制出现紊乱。所以,
10、企 业务必研究出一套适合企业会计电算化运作模式,促使企业稳步发展。 一、会计电算化基本概述会计电算化依托现代信息技术,对会计工作 各项复杂的数据与资料进行整理与分析。会计电算化在企业管 理中的应用充分提高了会计工作效率,转变了传统手工记账、 管账与 报账方式,节省大量的时间,并且电算化的出错率也较小,所形成的 数据符合企业的实际情况,这为企业经营决策提供有效的依据。 然而会计电算化本身存在许多不足。首先,会计电算化对计算 机系统的依赖度较高,操作往往是由个人完成,因此责任比较集中, 问题风险较大。其次,企业改进使用会计电算化后,摒弃了传 统人工记账的方式,信息经常存储在计算机中,缺乏纸质备份,
11、一旦 计算机出现故障、病毒或者黑客攻击,可能导致企业会计数据丢失, 带来巨大的安全隐患。二、会计电算化管理中内部控制存在的 问题一会计电算化工作人员素质有待提高虽然会计电算化在企业中 应用的比较广泛, 但是由于会计电算化出现的比较晚,在企业内部控 制上依旧存在较多问题。其中,最突出的问题就是会计电算化 管人员的专业素质有待提升, 企业会计电算化人员往往学历较低,只 掌握基础的计算机应用能力, 这导致很大部分的电算化软件不能得到 合理的应用,这对会计分析结果质量提升不利。二会计电算化 通用软件的安全性能较低企业会计是一个经常与钱打交道的部门,因 此会计信息的严密性必须保证。但是纵观我国大部分企业
12、,使 用的会计电算化软件往往安全性能较差,在会计信息收集、 管理与传 输时经常会出现各种各样的安全问题,比如黑客攻击、数据丢失、备 份缺失等。再有就是一些会计工作人员不能意识到会计电算化 工作的重要性, 之前的不良习惯被带入到实际工作中,给数据存储与 安全管理带来巨大困扰。例如有些会计工作人员存在危险关闭 电脑的习惯, 这使得有些会计数据没有得到有效保持保存;会计人员 在信息存储时忽略对数据进行加密,导致黑客很容易就窃取到企业会 计资料,这些问题的发生都会造成企业内部控制下降,给企业带来不 必要的损失。三企业会计电算化管理缺失受企业领导层与会计 工作人员重视度不够的影响, 在企业会计电算化管理
13、中, 往往不能制 定严格的管理制度, 相应的奖惩制度也没有完善, 这带来的直接影响 就是会计工作人员的积极性下降,会计结果与实际不相符。还 有就是企业不能明确相应的软件维护制度,这导致企业会计电算化软 件往往存在版本较低, 实用性不高等问题, 这对会计效率的提升产生 不利影响。另外,安全管理制度的缺失很容易导致会计人员在 电算化工作中缺乏对突发事件的应急能力,一旦计算机出现故障或者 资料丢失,需要花费很大的精力去修复。三、企业会计电算化 内部控制提升策略一提高会计电算化人员的综合素质会计电算化作 为企业管理中一项比较先进的方法,企业领导人一定要给予足够的重 视,招聘会计与计算机能力较强的工作人
14、员,并在日常工作中加强会 计人员的培训, 不断提高企业会计工作者的综合素质,并且还要定期 对会计电算人员进行素质考核,采取优胜劣汰的管理办法, 促使会计 人员不断完善自身,提高自身业务素质,为企业内部控制奠定基础。 二重视会计电算化软件的选择会计电算化工作依赖计算机软件的支 持,为了保证会计电算化功能得以实现,应该充分结合企业会计计算 的实际要求,选择合适的电算化软件。软件的选择上首先应考 虑安全性能, 因为会计信息一旦出现泄漏,会使企业遭受巨大的经济 损失;其次要考虑软件的质量与合理性,因为会计软件质量与会计结 果的准确性直接挂钩, 要想保证企业内部控制合理,就必须重视会计 电算软件的质量;
15、 再次就是软件的可操作性方面,软件的功能与操作 应尽可能符合企业会计人员的工作习惯,人性化程度较高。综 合以上需求选取合适的软件, 为企业内部控制提供有效保障。三 制定完善的企业会计电算化管理制度完善的管理制度使企业会计电 算化工作更加符合企业的实际需求,因此企业应明确会计管理人员的 岗位职责与会计工作人员的责任,形成责任制度, 通过制定相应的奖 惩条例,对会计电算化工作中因人员疏忽造成的问题采取一定的惩罚 措施,使工作人员能够积极改正自己的不良操作行为,而对于电算化 工作中表现良好的人员应给予及时的奖励,提高会计工作人员的积极 性。企业还应制定相应的软件维护与保养制度,及时更新会计 电算化相
16、关理论与系统软件版本,使软件功能不断完善, 软件的操作 性不断提升。最后,应制定完善的安全管理制度,制定突发事 件应急预案,解决会计资料丢失造成的企业经济损失的问题。四、 结束语总之, 随着社会经济的快速发展, 企业会计电算化已经成为企 业内部控制管理的一种趋势, 但是人们也应意识到会计电算化在企业 内部控制上存在的问题,对于此类问题,企业应认真分析,根据企实 际情况,制定相应的解决措施,提高会计电算化的使用成效,帮助企 业获得更高的经济收益。作者赵娜单位西山煤电集团有限公司 屯兰选煤厂第三篇企业会计财务管理及内部控制研究近几年来,随着 我国经济的不断发展, 我国出现了越来越多的中小企业,若要
17、想提高 其经济收益,确保长期的发展,就需要做好会计工作,让会计工作能 够规范化运作,下面笔者就简单得谈一谈其会计工作中的一些问题, 希望对我国大中小企业都有所帮助。一、企业会计财务管理概 述企业会计财务管理作为企业内部的一项活动,是由企业内部的专业 财会管理人员根据一些基本原理,方法和流程来完成, 主要是对财务 工作进行管理执行,审核等等,对企业来说,财务会计工作是企业内 部控制的重点, 所以应该既符合企业的实际情况,又能满足企业的基 本条件,总之对企业的发展有利,可见,企业财务管理具有其非常深 远的作用,就我国目前的现状来看,企业管理工作正在火速前进,在 这种情况下, 企业应该在实践中, 不
18、断优化财务管理和其内部控制工 作,尽可能的发挥其最大功效,为企业得到最大化的经济效益。 二、财务管理和内部控制对企业的重要性企业合理化的财务管理方法, 不仅能够保证企业的运营, 还能避免企业出现重大问题, 从而减少不 必要的资金浪费,便于企业的经济效益不断被提升。企业在日 常管理工作中, 需要让各部门之间顺利协调工作,保证企业的资金处 于正常流动, 而不至于资金断裂, 并且保证会计整理出来的财务信息 要准确,保证企业不耗费太多资金。通常,我们将那些由监理 会、企业高层和全体工作人员为了将控制目标实现而实施规范的过程 称为内部控制。其中,保证企业生产经营合法化、企业资产安 全化、财务报告准确化以
19、及信息真实完整化等都是内部控制的目标。 三、企业会计财务管理存在的问题1 缺乏重视。很多企业对内 部的会计财务管理重视不够, 尤其是中小企业, 其内部控制度不够完 善,而且高层管理也不重视其内部控制工作,很多公司把会计财务管 理和纯粹的会计财务混为一谈, 并没有设立专门的会计财务管理岗位, 导致了该工作效率非常低, 而且很容易出差错, 从而影响了企业的经 济效益。2 方法落后。企业会计财务管理及其内部控制是 一个非静态的过程,方法和形式都不是固定的,而是动态的,应该根 据企业实际经营的情况不断进行优化,但是在实际操作中, 却很少有 相关人员能够做到这一点, 而且企业本身也没有为此创造好的环境和
20、 条件很多企业的会计财务管理和其内部控制的方法都比较落后,而且 随着市场经济和企业自身的发展,这些方法一定会被淘汰。3 人员素质低。企业的核心是人才,人力资源是企业的重要资源, 任何岗位都是靠素质相适应的人来执行的,人员素质对管理工作的影 响非常巨大,但实际情况是,很多企业的财会管理人员专业水平不够, 行业经验浅薄,很大程度上不利于企业会计财务管理和其内部控制的 发展。四、构建企业内部会计控制制度的原则1 法律原则。 符合相关法律法规的规定, 企业的任何内部控制制度, 都必须把国家 的法律法规放在第一位,不能违法国家的法律法规。所以企业 的内部会计控制制度也需要遵守这个原则,因为每个企业的实际
21、情况 不同,所以不会有一个完全死板的内部会计控制模式,企业需要根据 自己的情况,制定属于本企业的会计控制制度。2 全面性和系 统性。内部会计控制需要从核算和监督的角度,渗透到企业的 各个环节中,并且覆盖所有的部门和岗位,不能遗漏任何地方,同时 需要系统保持各部门和各岗位之间相互制约又相互统一,纵横交错又 连接整体,从而保证部门和岗位之间能够相互协调得发挥其作用。 3 重要性原则。内部控制不应该全盘接收,而是应该在兼顾全 盘时,把重点的业务和事项环节突出起来,在高风险领域等关键点使 用更加严苛的控制办法,继而保证不出现重大缺陷。4 有效性 原则。内部控制的目的是为了实现其控制的目标,否则内部控
22、制就没有意义, 企业的所有人员应该保证内部控制的实施成效,从而 能够对该过程中出现的弊端进行及时的治理。5 制衡性原则。 在内部控制下, 企业内的岗位应该进行合理得分配,从而更好得实现 相互制约和监督, 并配备内部控制的监督部门,让其具有独立监督的 权利。6 适应性原则。内部控制不是一成不变的,应该随 着企业发展的变化而变化,比如在企业的规模,业务范畴和特点,等 具体情况的改变而改变。7 成本效益原则。内部控制应当 权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制, 控制处理好 实施成本和预期收益的关系。五、企业会计财务极其内部控制 的措施 1 加强重视并注重企业内部的财务审计。企业若想做好
23、 财务管理和其内部工作, 首先要加强重视, 不管是企业的管理者还是 会计财务管理人员, 都要把该工作作为企业发展的首要关键,只有先 有了相关人员的重视, 才能进一步建立起内部管理机制,为会计财务 管理和其内部控制创造了良好的条件。企业财务部门还应该不 断加强其内部财务的稽核工作, 及时发现潜在的财务错误和财务舞弊 行为,发挥企业会计控制制度应有的警告作用,同时应该加强内部审 计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性,让企业 内部审计人员直接对企业股东负责,以确保企业内部审计工作的顺利 开展。2 落实企业预算控制和内部审批制度。企业的财务 预算和企业的日常生产关系密切, 企业在开展财
24、务管理和内部工作的 同时,应该不断落实企业财务预算。并且在开展财务预算的时 候,应该明确其现金流量预算和利润预算等三个方面加强财务预算, 注重其预算范围, 继而确保企业财务的可行和准确,同时提高企业财 务的内部控制。严格的落实审批制度,各级管理人员应当在授 权范围内行使职权和承担责任,企业对于重大的业务和事项, 应当实 行集体决策审批或者联签制度, 任何个人不得单独进行决策或者擅自 改变集体决策。目的,从现金预算, 3 对不相容职务的分离。 企业在开展财务管理的过程中,要全面系统地分析、 梳理各业务流程 中所涉及的不相容职务,应该使不相容职务,实施相应的分离措施, 形成各司其职、各负其责、相互
25、制约的工作机制。4 注重电子 信息处理技术在企业财务管理和内部控制中的应用。近几年的 信息技术急速发展, 企业应该适应市场经济发展的同时,也注重电子 信息技术的使用。不断创新控制平台,构建完善的管理体系, 将计算机信息技术应用到会计系统控制中,严格执行国家统一的会计 准则制度,加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和财务会计 报告的处理程序,保证会计资料真实完整。实现各部门之间的 有效配合,对资金的分配和使用进行严格的监督,从而及时发现企业 内部控制的种种问题, 提升企业财务管理和内部控制的效率。六、 结语在企业的的日常管理中, 为了能够保证企业会计财务管理内部控 制的规范和有序, 应该科学
26、得建立相关内部系统,且能够提前发现可 能出现的问题, 从而预防经营中的各类潜在危害,及时采取相关措施 解决问题,进而降低企业的运营成本, 让企业不断得到发展。作 者吴金根单位安徽省怀宁县财政局第四篇内部控制对中小企业会计 核算的影响随着我国经济不断发展和科技不断进步,中小企业的发展 逐渐地成为国民经济的重要组成部分,对经济的进步起到的作用越来 越重要。中小企业因为在经济发展中规模较小,在管理制度和 管理方式上存在一定的问题,自身的制度存在缺陷,因此,在进行发 展的过程中会出现一定的财务管理问题,应该不断地加强对财务制度 的管理和内部的控制, 促进中小企业自身管理制度的不断完善,增加 企业的竞争
27、力。1 中小企业内部控制概述11中小企业的界定不 同国家在不同的发展阶段会存在不同的经济主体,经济发展模式的标 准也存在不一致的现象,并随着经济的发展不断地变化。各个 国家对中小企业的定义标准不同, 在质量和产量方面的标准也存在不 一致,在企业的融资形式和组织形式方面存在较大的不同,对企业的 人数和雇用的标准也存在较大的不同,资产的界定也不一致。因 此在进行中小企业界定的过程中因为各个国家的标准不同而存在不 一致的情况,应该根据实际的情况进行有效的界定。总而言之, 中小企业就是与所处行业的大企业相比在人员的规模、资产的规模和 经营的规模上较小的经济单位形式。12 内部控制内部控制发展 到今天具
28、有自身的体系和定义,但是并没有发展成为统一的概念。 美国的相关思想认为, 内部控制主要受到企业的董事会、管理者以及 员工的影响,对企业经济情况报告的真实性和经济活动的可靠性以及 法律的遵循情况进行保证的过程。内部控制主要是以董事会、 管理层和员工的有效控制为基础。在中国对内部控制的定义主 要是指企业为了实现其自身的经营目标,保护资产的安全性和完整性, 以及财务信息的真实可靠,对企业的各项经济活动进行监督和指导, 从而确保企业经营活动的真实可靠和经营方式的贯彻执行,对企业各 项经济活动合理的规范和指导,促进企业内部的自我调整、 约束和规 划,将企业的发展进行有效的控制。内部控制是经济单位和各 个
29、经济主体在经济活动中建立的一种相互制约的关系,对企业的组织 形式和职责分工进行合理的规划。内部控制的目的主要是促进 企业经营模式的改善和经济效益的提升。内部控制本身就是为 了加强经济管理的需要, 完善经济发展的模式, 确保会计信息的不断 完善,对企业的内部各项职能的发挥具有重要的促进作用。2 中小企业内部控制存在的问题21 内部控制环境不完善控制环境是内 部控制的基础,直接对内部控制的各项政策的执行和贯彻产生影响。 在现代企业的管理中, 企业的管理层内部控制的意识较为薄弱,中小 企业往往是由个人进行创建的,产权较为单一, 所有权和经营权是统 一的,决策者和经营者在进行决策的过程中随意性较大。在
30、中 小企业中,为了保证资金的安全, 往往财务人员都是由自身的亲近人 员担当,经常出现任人唯亲的情况, 这样的任职方式给财务的管理带 来较大的随意性, 例如在企业的经营中出现公私不分的情况,将企业 中的大量资金挪为己用,为其自身的牟利带来便利。因此,中 小企业不愿意对自身的财务状况进行一定的内部控制,这样对中小企 业管理者的权利造成一定的影响, 因此在进行内部控制的过程中管理 人员自身就存在一定的抵触情绪, 对企业内部控制的执行具有一定的 阻碍作用。22 内部制度存在不健全的现象目前,中小企业的内 部控制存在较多的不健全现象, 对企业的内部控制没有涉及各个部门 和人员,对内部控制的操作也没有深入
31、到各个领域中去,使得会计的 工作流程较为混乱, 核算出现不真实的现象, 会计信息的失真现象较 为严重。在中小企业中经常存在不按规范进行票据管理和凭证 的制定不真实的现象,甚至在一些企业中没有设置专门的财务部门, 会计和出纳等人员都由一人包办的现象,这种会计制度的设置本身就 不符合法律的规范, 编制的会计凭证在真实度方面和出具的报表方面 存在一定的问题, 真实度方面不能够得到保障, 不可避免地出现以次 充好的情况,造成财务管理的混乱。23 内部控制的参与人员素 质较低中小企业的财务制度和理想的状况具有一定的差异性,使得中 小企业的财务人员在业务能力和思想工作方面存在一定的差距,有些 中小企业的财
32、务人员全部由自身的亲属担任,没有经历过专门的财务 知识的指导, 在进行实际的工作中业务能力普遍的存在问题,业务能 力较差,错误百出,甚至对财务问题完全不够了解,在业务上独断专 行,主观意识较强,完全不能按照财务的各项规范进行处理,给企业 的内部控制带来一定的问题。内部制度的漏洞,势必会给企业 带来不可挽回的损失, 使得资金方面本来就存在不足的情况更加紧张。 24 对内部的监督缺乏有效的机制企业的内部控制本身在体制方面就 存在一定的问题, 缺乏有效的监督机制, 在进行内部会计岗位的设置 中,人员存在严重的配置不当的问题,业务在进行交叉的过程中,经 常会出现职责不明的情况,造成财务管理的混乱。会计
33、在进行 审核的过程中,事前审核、 事中审核和事后审核较为流于形式,在票 据的使用方面也不能严格按照会计制度的要求进行管理,使得会计原 始凭证残缺不全。而且有相当一部分的中小企业,根本就没有 内部的审计人员, 内部的审计机构实际上是和其他财务部门从事相同 的工作,根本没有得到应有的重视, 使得内部的审计机构制度不健全, 业务存在不规范的现象, 人员的素质低下, 内部审计制度没有充分地 发挥出来,使得内部审计部门形同虚设。3 解决内部控制问题 的建议中小企业是国民经济的重要组成部分,对国民经济的发展起到 重要的促进作用。与大型的企业相比,我国中小企业在管理机 制上具有规模较小、动力大、机制灵活的特
34、点,但是中小企业还是存 在资金上的不足、人才较为缺乏、信息封闭、对风险的应对能力较差, 因此应该在内部控制方面进行一定的改革。1 在建立和实施的 过程中,应该重视人员的培训。中小企业的员工在业务能力方 面存在一定的不足, 在进行会计的核算中不能很好地将内部控制机制 进行完善的执行。因此,在进行中小企业内部控制的完善时, 需要对员工进行一定的培训, 提升员工的业务能力和综合素质,转变 自身的思想观念,促进内部控制的有效实施。2 在进行内部控 制的过程中,范围要进行合理地掌握,中小企业因为组织较为简单, 人员是有限的,所以应该选择恰当的方式, 不能使用较为激烈的方式, 应该按照企业的性质循序渐进地
35、进行,使得中小企业逐步接受内部控 制的重要性。3 在进行内部控制的过程中,应该在短时间内取 得一定的实效, 这样会提升中小企业内部控制的信心和积极性,增加 企业决策者对内部控制的决心。中小企业资金较为有限,对控 制的成本是有限的, 因此在进行控制的过程中, 应该根据企业的实际 情况进行合理的规划,保证企业的正常运营并取得一定的成效。 4 结论在进行会计核算的过程中,良好的内部控制是不可或缺的。 内部控制是影响会计信息的首要因素,为了保证会计信息的真实可靠, 必须重视对企业的内部控制,提升会计核算的准确性。作者胡 椰青单位河南理工大学第五篇企业会计内部控制问题及其对策在社 会主义市场经济环境下,
36、 我国许多企业都在进行深入的改革。企 业越来越重视内部控制对于提高企业经济效益的帮助作用。通 常所说的企业会计内部控制主要就是指企业为了保证会计信息的质 量,获得更加完整的资产, 确保相关法律法规和规章制度执行的措施 和程序。由于受到许多原因的影响,我国当前的企业会计内部 控制制度还有许多问题, 这就需要我们要认清问题和形式,采取有效 的措施解决这些问题, 从而保证企业能够更好更快地发展。一、 我国企业会计内部控制存在的问题一企业会计内部控制制度不够完 善我国企业会计内部控制制度首要的缺陷就是不够完善,首先,会计 内部控制制度没有受到重视,其作用得不到有效的发挥。事实 上,会计内部控制制度既能
37、够监督企业会计信心的准确性,同时还能 够有效地评估企业的风险,为制定企业的发展战略提供必要的支持。 但是因为许多企业没能够认识到其重要作用,所以导致其被忽视。 另一方面,会计内部控制制度执行力度不足也是一重大弊病。虽 然法律法规有了一定程度的完善, 但是还是存在着一些漏洞。例 如,制度性部门和人员权责不够明确,缺少明确的奖惩制度和风险评 估体系等。不完善的制度严重影响了企业经济活动的正常决策, 制度形同虚设。二企业会计核算监督力度不足由于许多企业的 会计核算力度不足,所以导致企业出现了不规范的核算行为。例 如,企业存在着违法违纪的现象,造成了企业资金外流,成本增高。 特别是企业中的管理人员相关
38、传统,利用会计系统的弊端侵占公共财 产。当前,许多企业对于业务费用没有详细的规定,尤其是其 开支额度和项目范围等,完全有部门领导操纵着。有的企业对 于经济往来事项审查的不够严格, 这样就会造成财产管理和商品采购 环节出现错乱行为, 管理不善和监控不利就会造成企业的资产大量流 失。三缺少良好的会计内部控制环境当前,我国企业会计内部 控制存在的第三个问题就是缺少良好的环境。首先,企业领导 的会计内部控制意识薄弱。因为企业的许多管理者对于会计内 部控制的相关知识还不够了解,所以对于相关建设就更加不会重视, 企业会计内部控制意识过于薄弱。其次,缺少合理的组织结构。 由于受到许多原因的影响, 许多企业在
39、设置组织结构的时候,没能够 充分考虑结构的合理性, 过于重视权利义务的问题, 对于一些层级间 的问题重视力度不足。这样就会使企业会计信息沟通存在障碍。 同时企业没有完善的约束和奖励机制,员工工作积极性不高。最 后,会计内部控制工作人员素质有待提高。会计内部控制执行 人员需要具有较高的素质, 只有这样,才能够保证会计信息准确无误。 但是,许多企业的会计人员对于相关教育和培训不够积极,并且其具 有的相关知识还不能够满足当前会计内部控制提出的要求,所以严重 影响了企业的快速发展。二、解决企业会计内部控制存在问题 的策略一完善并落实企业会计内部控制制度想要做好企业内部控制 工作, 首先应该完善并且略施
40、企业会计内部控制制度。一方面。 企业应该明确处理各种经济往来的业务,明确职责分工。例如, 财务部门主要就是负责资金管理和票据管理等。所以要分工明 确,制定流程,并且严格按照流程执行。能够根据企业的发展 制定合理的预算,提高企业资金利用效率。建立考评机制,对 于发挥员工的工作积极性, 更好地开展会计内部控制工作具有重要的 帮助作用。另一方面,企业中审计机构应该充分发挥监督和服 务的职能,建立评价系统, 从而及时发现并解决内部控制环节中出现 的问题。二注重企业会计核算监督功能在进行会计核算监督的 时候,首先应该壮族红原始凭证的真实合法性和准确性,对于虚假的 或者不符合规定的应该扣留, 并且追求相关
41、的责任人, 对于一些存在 错误或者不完善的平整, 应该退回再补办后在进行办理。其次, 对于会计的账簿和财务会计报告应该进行监督。这样能够有效 防止会计人员进行账簿伪造, 虚假编造财务会计报告等, 发现这些问 题应该采取措施进行补救,并且上报主管领导进行处理。最后 要确保企业实物与款项能够对应。注重财产清查制度,企业应 该有效落实,应该合理利用法律和财经法规才解决一些不对应的问题。 三不断优化企业内部控制环境企业进行会计内部控制的基础就是环 境, 所以环境的优劣直接影响到了企业会计内部实施的效果。这 就需要管理者应该强化自身的会计内部控制意识,加强重视,充分认 识到会计内部控制的重要意义,明确自
42、身权责, 带动员工共同完善并 且落实会计内部控制制度。同时,应该注重完善组织结构,并 且建立有层次的控制体系。尤其是领导层的权责,应该更加明 确,从而保证各司其职,提高企业的管理水平和效率,促进企业更好 的发展。三、结语综上所述,企业想要获得良好的效益,加强 会计内部控制是非常重要的。但是因为我国会计内部控制制度 还不够完善,还有很长的路要走。这就需要我们能够注重实用 主义,突破原有的管理模式,根据企业的切实需要来进行内部控制。 同时,我们应该注重强化企业自身会计内部控制的意识,完善快捷内 部控制制度,有效提高企业内部的管理水平,注重创新,从促进企业 的不断发展。作者刘敏单位山西运城市信息工程
43、学校第六篇企 业会计内部控制存在的问题及对策企业会计内部控制工作是为了提 高会计的信息质量, 并确保企业资产安全, 将有关法律法规以及规章 制度贯彻落实而制定出的一系列控制方法、措施和程序。健全 的会计内部控制制度, 能够帮助企业将岗位责任彻底落实,从而提高 会计核算与监督工作,将企业的财务工作有效提高。但目前一 些企业的会计内部控制尚存一些问题,仍需完善。1 企业会计 内部控制存在的问题11 企业会计内部控制制度不够完善企业会计内 部控制存在诸多问题, 但其制度不够完善是重要的因素之一,主要表 现为以下两方面 1 企业对会计内部控制工作没有充分的认识,对其工 作不够重视, 这往往忽视了企业内
44、部会计工作的重要性,使其工作开 展无法得到充分支持。会计内部控制制度能够监督企业会计信 息是否准确, 并能够对企业风险作出重要的评估,因此它的意义非同 小可,对企业财务内部控制有着至关重要的作用。2 会计内部 控制制度尚未健全且执行力欠缺。尽管近些年来我国会计内部 控制制度在不断完善, 但是一些企业在会计内部控制工作上仍存在诸 多问题,比如对其控制内容设计得不全面、在会计内部控制制度工作 中没有将责任制彻底落实, 也没有对相关工作人员进行奖惩制度,工 作中缺乏风险评估等。这些问题的持续出现使企业内部会计管 理工作问题重重,时有不良现象出现。一些企业只注重对其工 作的表面形式却忽视了工作的实质,
45、致使企业会计内部控制工作无法 得到妥善的落实。12 企业会计核算监督职能弱化企业会计监督 工作力度不够, 一些企业出现了不规范的会计核算行为,主要表现为 企业存在的一些违纪违法现象、 企业资金流失、成本费用支出失控等。 一些企业工作人员没有按照规范严格开展工作,一些主管人员与财会 人员存在违法违纪的行为,不具备财会人员的职业道德和基本素养, 对待工作缺乏责任感。除此之外,一些企业对项目费用没有合 理的预算,使其工作中浪费大量资金, 造成资金的损失严重。13 企业会计内部控制环境尚待优化当前企业会计内部控制的环境仍然 需要进一步优化, 其主要问题有 1 企业管理人员对会计内部控制的认 识需要完善
46、和加强, 需要对会计内部控制工作有充分的了解,并能够 掌握所涉及到的知识, 要重视企业会计内部控制工作,使其工作能够 顺利开展。2 组织结构有待改善。一些企业组织结构不合 理,在设置企业组织结构的时候没有做出恰当合理的规划,导致企业 会计信息交流上存在障碍,致使工作不能顺利进行。企业内部 的约束和激励机制尚未完善, 员工之间的合作与协调存在问题,导致 工作效率不高。3 应提高会计内部控制工作人员的职业素养与 综合素质。想要彻底提高会计内部控制工作,除了管理人员认 识到会计内部控制的重要性之外, 还需要将有关工作人员的整体素养 提高上来,这才能从主观上高效地提高会计内部控制工作。但 现在的一些会
47、计人员主观上不勤奋,没有主动提高专业水平, 学习专 业知识,个人素质也没有较大提高, 这都给目前的会计内部控制工作 带来了巨大阻力。2 加强企业会计内部控制的相应措施21 完善 并认真执行企业会计内部控制制度完善企业会计内部控制制度并落 实相应工作,是做好企业会计内部控制工作的重要保障。首先, 要对经济业务的程序防范及职责分工有准确要求。财务部门日 常管理的工作包括资金管理、资产管理、财务报销管理、票据管理、 预算管理等等。其存在的主要风险包括现金收入情况不透明, 致使一些违纪行为时有发生; 大额资金没有按照规定流程执行;财务 岗位分工不明确,没有落实责任制;资金安全防范工作不到位;财务 预算
48、不合理;没有对固定资产、库存现金等资产进行定期的盘点检查; 在报销工作中存在漏洞,对原始单据审核不够严格,导致在税务、审 计上存在风险;支票、财务印鉴等没有严格管理; 对原始单据、账簿、 凭证、报表等资料保管不善,造成原始资料丢失。针对以上风 险,企业应建立相应的内部会计控制制度1 根据企业的具体情况制定 相应的业务流程, 并要求工作人员严格按照流程工作,建立健全财务 管理制度。2 财务岗位分工明确,落实责任制。3 按照企 业的生产经营计划制定适当的财务预算。4 定期对库存现金等 进行盘点。5 对报销的原始单据要严格审查。6 财务专用 章保管严格。7 对票证进行统一管理。8 对企业的每项业 务
49、开销等进行预算和审核,定期做出财务分析总结。9 会计资 料要保管完好。其次,对会计内部控制制度考评机制进行明确 严格的管理,并予以客观公正的评价与考核,实施奖惩制度,从而带 动员工的工作积极性,使其更具岗位责任感。最后,将内部审 计机构的监督、 服务职能有效发挥出来, 并建立会计内部控制自我评 价体系。22 强化企业会计核算监督会计核算监督是会计内部控 制的重要组成部分,对保证企业会计核算的准确完整有重要作用。 会计核算监督内容主要包括1 审核并监督会计原始凭证的真实合法 性和准确完整性。2 监督会计账簿及财务会计报告。企业 财会机构和会计工作人员要对账簿进行严格检查,防治出现账簿的造 假行为,如果发现此类情况要立刻制止并彻底解决问题,同时上报给 有关部门作出相应处理。3 对企业实物与款项的监督。4 对企业财务收支情况进行审核与监督。相关工作人员应严格按 照规定,对审批手续进行检查, 对没有完全履行审批手续的财务收支 不予处理。除此之外,对于违反了国家利益或是社会公众利益 的收支要及时上报,不可坐视不管。23 优化企业会计内部控制 环境企业会计内部控制环境对其工作的完善有着十分重要的作用,要 做好这项工作则需要从以下几方面做起首先要提高管理者的会计内 部控制意识, 这就是从主观上重视此项工作并给予相应的支持,对工 作的开展有着非常大的促进作用。企业
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