简化—资产负债表利润表解读要点.pdf
《简化—资产负债表利润表解读要点.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《简化—资产负债表利润表解读要点.pdf(17页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、补充:资产负债表解读 第一节资产负债表结构 一、资产负债表的基本结构 资产负债表是反映一个公司在某一特定时期财务状况的会计报表。它表明: (1)公司拥有什么(公司资产) ;(2) 公司借了什么(公司负债) ;(3) 公司所有者 的财产(所有者权益)。资产负债表反映出最基本的会计恒等式:资产=负债+所有 者权益,其所反映的内容如图2-1 所示: 图 2-1 资产、负债、所有者权益关系图 第二节资产负债表重点项目解读 资产时资产负债表中的一个基本要素,是企业重要的一项经济资源,是企业 进行生产经营的物质基础。企业只有通过把资产很好地运用起来,才能达到其经 营目的。 一、资产项目解读 资产是指企业过
2、去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企 业带来经济利益的资源。资产按照其流动性可以分为流动资产和非流动资产。 完成本章学习之后,你将可以: 1.描述资产负债表的基本结构; 2.说明资产负债表和企业经济活动之间的关系; 3.陈述资产负债表中资产项目的含义及相互关系; 4.陈述资产负债表中负债项目的含义及相互关系; 5.陈述资产负债表中权益项目的含义及相互关系; 6.解释所有者权益变动表反映的财务信息; 7.运用资产负债表趋势分析法和结构百分比分析法。 (一)流动资产项目解读 (二)非流动资产项目的解读 二、负债项目解读 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企
3、业的 现时义务,负债代表了债权人权益。 可以看出, 负债至少具有以下两个基本特征。 首先,负债是基于过去的交易或事项而产生的、由企业承担的现时义务。现时义 务是指企业在现行条件下已承担的义务,未来发生的交易或事项形成的义务,不 属于现时义务,不应当确认为负债。其次,负债的清偿预期会导致经济利益流出 企业,即现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产,以满足对方 要求。 (一)流动负债项目的解读与分析 (二)非流动负债项目的解读与分析 非流动负债是指流动负债以外的负债,主要用于企业生产经营的投资建设, 满足企业扩大再生产的需要,因而具有债务金额大、偿还期限长,分期偿还的特 征。 三、权益
4、项目解读 所有者权益实质上是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产 减去负债后的余额,即所有者权益是一种剩余权益。对所有者权益项目进行分析 时可结合企业的另一张基本会计报表所有者权益(股东权益)变动表进行。 (一)资产负债表中重点权益项目 1实收资本(股本)和资本公积 解读资本公积项目应注意以下问题: (1)了解资本公积的性质。了解资本公积与实收资本(或股本)、留存收益 的区别有助于深刻理解资本公积的性质。资本公积与实收资本(或股本)的区别 主要表现在:从来源和性质看,实收资本(或股本)是指投资者按照企业章程 或合同、协议的约定实际投入企业,并依法进行注册的资本,它体现了企业所有 者
5、对企业的基本产权关系;资本公积是投资者的出资中超出其在注册资本中所占 份额的部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失,它不直接表明所有者对企 业的基本产权关系;从用途看,实收资本(或股本)的构成比例是确定所有者 参与企业财务经营决策的基础,也是企业进行利润分配(或股利分配)的依据, 同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据;资本公积的用途主要 是用来转增资本 (或股本),资本公积不体现各所有者的占有比例,也不能作为所 有者参与企业财务经营决策或进行利润分配(或股利分配)的依据。资本公积与 留存收益的区别体现在,留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存 于企业的内部积累,来源于
6、企业生产经营活动实现的利润。资本公积的来源不是 企业实现的利润,而主要来自资本溢价(或股本溢价)等。 (2)资本公积项目来源的可靠性。 由于资本公积是所有者权益的有机组成部 分,而且它通常会直接导致企业净资产的增加,因此,应特别注意企业是否存在 通过资本公积项目来改善财务状况的情况。 2留存收益 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积 累,主要包括计提的盈余公积和未分配利润。留存收益是留存在企业的一部分净 利润,一方面可以满足企业维持或扩大再生产经营活动的资金需要,保持或提高 企业的获利能力;另一方面可以保证企业有足够的资金用于偿还债务,保护债权 人的权益。所以,留存
7、收益增加,将有利于资本的保全、增强企业实力、降低筹 资风险、缓解财务压力。留存收益的增减变化及变动金额的多少,取决于企业的 盈亏状况和企业的利润分配政策。对留存收益分析的主要内容是:了解留存收益 的变动总额、变动原因和变动趋势;分析留存收益的组成项目,评价其变动的合 理性。 所有者权益变动表解读 1列示项目 所有者权益变动表至少应单独列示下列项目:净利润、直接计入所有者权益 的利得和损失、会计政策变更和差错更正累计影响额、所有者投入资本和向所有 者分配利润、提取的盈余公积、实收资本或股本(以及资本公积、盈余公积、未 分配利润)的期初、期末余额以及本期调节情况。 2所有者权益变动表重点内容解读
8、(1)所有者权益项目的总规模。所有者权的总额反映了企业净资产的实力, 通过其趋势变动可以很好地反映企业投资人投入资本保值增值的信息。 (2)所有者权益项目结构变动。 所有者权益项目结构的变动需要分析变动的 原因、变动的合法合理性以及各个项目对企业全面收益的贡献,满足报表使用人 多方面的需要。 (3)会计政策和会计差错变更的影响。主要分析企业会计政策和会计差错变 更是否合乎企业经济业务的本质、企业是否给出合理的解释,讨论变更的累计影 响对报表分析会产生怎样和多大的影响。 第三节资产负债表的整体分析 资产负债表整体分析的目的是准确理解报表数据本身的含义,获得对企业财 务状况整体上的认识,为进一步深
9、入分析奠定基础。 一、资产负债表结构分析 资产负债表结构分析通常采用的方法是将企业的资产负债表转化为结构百分 比形式的资产负债表, 分析企业财务状况和财务风险。 所谓的结构百分比资产负。 例 2-1:GL公司主营业务为家电生产和销售,根据该公司20*3 年和 20*4 年 的资产负债表(参见本书附录)编制结构百分比资产负债表(如表 2-6 所示) ,本 表以每年的总资产为100% ,按照各项目占总资产的百分比编制,在此基础上进行 资产负债表整体结构分析。 在进行报表分析之前我们首先需要对该企业基本情况进行初步了解。 1GL公司基本情况 (1)所处行业。从公司的年报相关信息我们可以知道GL主要从
10、事空调的生 产和销售业务,兼营其他家电业务,公司近年来保持稳定的发展态势,处于行业 龙头地位。 (2)信息披露情况。 今年来公司按照有关管理部门的要求,在指定的媒体刊 登其年度和半年年报,内容包含了母公司个别报表和集团合并报表。 (3)审计报告情况。 历年来公司审计师针对公司财务报表的审计报告均为无 保留意见的审计报告。 (4)其他情况。 公司为集体所有制企业, 受地方国资委管理。企业的管理层 稳定,在每年的董事会报告中都会对企业的经营情况进行描述,而且还会对一些 主要指标的变化作出说明。 表 2-6 GL公司 20*2 年、20*3 年、20*4 年结构百分比资产负债表 项目20*2 年20
11、*3 年20*4 年 流动资产: 货币资金16.170% 11.995% 44.449% 交易性金融资产0.000% 0.000% 0.005% 应收票据29.006% 43.440% 21.029% 应收账款3.502% 1.850% 1.775% 预付款项4.649% 2.934% 2.888% 应收利息0.000% 0.057% 0.158% 其他应收款0.626% 0.209% 0.307% 买入返售金融资产0.000% 0.000% 0.680% 存货28.285% 15.671% 11.301% 一年内到期的非流动资产0.000% 0.000% 0.000% 其他流动资产0.000
12、% 0.000% 0.098% 流动资产合计:82.237% 76.157% 82.691% 非流动资产: 发放贷款及垫款1.196% 4.745% 3.233% 可供出售金融资产0.000% 0.000% 1.470% 长期股权投资0.004% 0.003% 0.014% 投资性房地产0.025% 0.262% 0.221% 固定资产10.591% 14.081% 8.943% 在建工程2.116% 0.878% 0.410% 固定资产清理0.001% 0.004% 0.002% 无形资产1.713% 1.471% 0.980% 长期待摊费用0.034% 0.028% 0.006% 递延所得
13、税资产2.085% 2.371% 2.030% 非流动资产合计17.763% 23.843% 17.309% 资 产 总 计100.000% 100.000% 100.000% 流动负债: 短期借款0.000% 0.027% 1.866% 吸收存款及同业存放3.641% 0.896% 2.731% 拆入资金0.000% 0.000% 0.776% 应付票据7.401% 8.457% 16.288% 应付账款34.842% 27.623% 22.608% 预收款项18.055% 19.071% 17.217% 卖出回购金融资产款0.000% 0.000% 0.485% 应付职工薪酬1.263%
14、1.098% 1.176% 应交税费1.867% 1.710% 2.200% 应付利息0.000% 0.001% 0.021% 应付股利0.035% 0.019% 0.001% 其他应付款1.459% 2.520% 1.759% 一年内到期的非流动负债0.000% 0.000% 0.000% 其他流动负债8.489% 13.680% 12.124% 流动负债合计77.052% 75.104% 79.253% 非流动负债: 预计负债0.000% 0.000% 0.000% 递延所得税负债0.010% 0.011% 0.057% 其他非流动负债0.000% 0.049% 0.017% 非流动负债合
15、计0.010% 0.060% 0.074% 负债合计77.062% 75.164% 79.327% 所有者(股东)权益: 实收资本(股本)3.268% 4.098% 3.646% 资本公积4.66% 2.55% 0.36% 减:库存股 盈余公积7.07% 6.43% 5.14% 一般风险准备0.009% 0.010% 0.007% 未分配利润7.766% 11.836% 11.454% 外币报表折算差额0.170% -0.086% 0.067% 所有者(股东)权益合计22.938% 24.836% 20.673% 负债和所有者(股东)权 益总计 100.000% 100.000% 100.00
16、0% 2GL公司资产负债表的结构分析 (1)流动资产的结构变动分析。 (2)非流动资产分析 (3)对公司融资状况的分析。 二、资产负债表趋势分析 资产负债表趋势分析有时也被称为资产负债表横向结构分析,是指资产负债 表的每一个项目以某一期数据为基期数据,以本期或多期数据与其进行比较编制 出的资产负债表。资产负债表趋势分析是为了观察企业财务状况和资金筹集的发 展趋势,对企业的未来的财务状况作一个整体判断。 例 2-2 仍然以 GL公司为例,分析该公司20*3 年和 20*4 年的资产负债表并 进行对比(如表 2-7 所示) ,进行公司资产负债表趋势分析。 表 2-7 GL公司 20*3 年、20*
17、4 年资产负债表对比表单位:万元 项目20*3 年20*4 年增减金额 增 减 百 分 比 流动资产: 货币资金366,629.86 2,290,484.29 1,923,854.43 524.74% 交易性金融资产0.00 237.11 237.11 - 应收票据1,327,742.90 1,083,655.13 -244,087.77 -18.38% 应收账款56,550.15 91,452.60 34,902.44 61.72% 预付款项89,676.90 148,844.45 59,167.56 65.98% 应收利息1,732.90 8,120.13 6,387.23 368.59%
18、 其他应收款6,380.79 15,809.82 9,429.03 147.77% 买入返售金融资产0.00 35,052.42 35,052.42 - 存货478,987.58 582,364.43 103,376.85 21.58% 其他流动资产6.37 5,061.17 5,054.80 79387.63% 流动资产合计:2,327,707.45 4,261,081.55 1,933,374.11 83.06% 非流动资产: 发放贷款及垫款145,019.76 166,610.20 21,590.44 14.89% 可供出售金融资产0.00 75,740.06 75,740.06 - 长
19、期股权投资104.97 701.60 596.63 568.36% 投资性房地产8,002.90 11,413.13 3,410.23 42.61% 固定资产430,378.40 460,843.66 30,465.26 7.08% 在建工程26,839.97 21,112.39 -5,727.58 -21.34% 固定资产清理118.48 100.01 -18.47 -15.59% 无形资产44,956.59 50,485.77 5,529.18 12.30% 长期待摊费用868.15 328.02 -540.13 -62.22% 递延所得税资产72,475.22 104,608.68 32
20、,133.46 44.34% 非流动资产合计728,764.45 891,943.51 163,179.06 22.39% 资 产 总 计3,056,471.89 5,153,025.07 2,096,553.17 68.59% 流动负债: 短期借款840.16 96,163.29 95,323.14 11345.88% 吸收存款及同业存放27,400.39 140,703.61 113,303.22 413.51% 拆入资金0.00 40,000.00 40,000.00 - 应付票据258,480.79 839,333.76 580,852.97 224.72% 应付账款844,298.1
21、6 1,165,013.23 320,715.07 37.99% 预收款项 582,910.84 887,194.68 304,283.83 52.20% 卖出回购金融资产款0.00 25,000.00 25,000.00 - 应付职工薪酬33,558.15 60,600.71 27,042.56 80.58% 应交税费52,263.46 113,378.69 61,115.23 116.94% 应付利息26.85 1,095.44 1,068.59 3980.24% 应付股利589.64 70.79 -518.85 -87.99% 其他应付款77,038.19 90,633.83 13,59
22、5.64 17.65% 其他流动负债418,118.44 624,736.38 206,617.94 49.42% 流动负债合计2,295,525.06 4,083,924.40 1,788,399.34 77.91% 非流动负债: 递延所得税负债346.58 2,962.14 2,615.57 754.68% 其他非流动负债1,495.40 870.00 -625.40 -41.82% 非流动负债合计1,841.98 3,832.14 1,990.17 108.04% 负债合计2,297,367.04 4,087,756.54 1,790,389.51 77.93% 所有者(股东)权益: 实
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 简化 资产负债表 利润 表解 要点
链接地址:https://www.31doc.com/p-5543725.html