中国非营利组织财务管理指南.pdf
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1、Winrock Chinese NGO Capacity Building Program NGO Management Series # 5 Financial Management 1 温洛克民间组织能力开发项目 参考资料系列之五: 财务管理 中国非营利组织财务管理指南 Financial Management Guidelines for Chinese NGOs 温洛克民间组织能力开发项目 Winrock NGO Capacity Building Program 2005 温洛克民间组织能力开发项目 参考资料系列之五:财务管理 Winrock Chinese NGO Capacity
2、 Building Program NGO Management Series # 5 Financial Management 2 温洛克民间组织能力开发项目 参考资料系列之五: 财务管理 前言 温洛克非营利组织管理参考资料系列由温洛克民间组织能力开发项目组织编纂,旨 在为中国非营利组织的管理问题提供指导性的参考。本系列共包括8 个分册。中国非营利 组织财务管理指南是参考资料系列之五。本分册成形的初衷是为温洛克民间组织能力开发 项目 2004 年在昆明举办的“民间组织财务管理培训班”而编写的。2005 年,温洛克在北京 又举办了“财务管理与非营利会计制度交流会” 。通过培训后的反馈,我们了解
3、到,本分册 的内容基本上涵盖了国内非营利组织在财务管理中的常见问题。为了符合更多组织的管理需 求,现在对这份资料再次进行修改,希望本分册在会计和财务管理的概念和方法上都是一份 有价值的实用指南。 本分册是在财政部颁布的民间非营利组织会计制度2005 年元月生效之前完稿的。 温洛克认为将本分册依据制度进行与时俱进的修改非常有必要,但是由于时间等各方面 的原因没有进行这样的修改,我们感到遗憾。同时,我们也感觉到这是迫切的需要,并真诚 希望早日有专家接受这项挑战。 中国非营利组织财务管理指南是由香港乐施会中国项目的资深项目审计员徐姚辉先 生为温洛克民间组织能力开发项目编写的。他不仅担任了中国非营利组
4、织财务管理课程的编 写和讲授,而且对于目前国内的非营利组织的财务现状、面临的问题,尤其是实务操作都非 常了解。 本项目花了一年多的时间在寻找愿意给中国非营利组织专门设计财务管理课程的合 适的专家, 之后发现徐老师是一位非常认真,并且特别关心如何帮助组织建立健康的财务制 度的专业人士。 徐老师已经很多年和许多乐施会支持的非营利组织有过长期的合作,对国内 非营利组织的财务管理十分了解。在此, 我们对香港乐施会以及徐姚辉先生本人为温洛克项 目所做的贡献表示诚挚的感谢。 根据本项目在财务管理方面所做的辅导工作,对于非营利组织,如何写年度报告、财产 和风险管理、 如何找到适当的运作费用以及如何协调他们现
5、在的注册方式(或者还没有注册) 和上级主管单位和资助方不同的财务规范等等,都是大家相当关心的问题。本分册重点讨论 了这些问题, 囊括了基于中国非营利组织实践经验的会计实务,探讨了如何实行新的非营利 组织会计制度的实用方法。 希望读者在徐姚辉先生为温洛克民间组织能力开发项目编写的非营利组织财务管理指 南中找到富有含金量的内容。在利益相关者、一个在现有或将来可能的资助方眼里,在政 府和社会的舆论中,健全的财务制度是衡量组织诚信透明度必不可少的条件。我们希望本手 册帮助解决非营利组织在财务管理方面的困惑并对于建立、健全财务制度有所裨益。 朱丽亚 温洛克民间组织能力开发项目主任 Winrock Chi
6、nese NGO Capacity Building Program NGO Management Series # 5 Financial Management 3 温洛克民间组织能力开发项目 参考资料系列之五: 财务管理 目录 Table of Contents 1 中国非营利组织财务管理现状. 1 Current Situation of Financial Management by Chinese NGOs 1.1 目前非营利组织面临的困难和挑战 1 Difficulties and Challenges Faced by Chinese NGOs 1.2 非营利组织应对困难和挑战的
7、策略 1 Strategies for Dealing with these Challenges 2 财务诚信与透明 . 2 Financial Credibility and Financial Transparency 2.1 由“假帐”引发的财务信用危机 2 Financial Fraud and Ensuing Credibility Crisis 2.2 非营利组织的财务诚信价值观塑造 2 Establishing the Value of Credibility 2.3 非营利组织组织的监督问责机制 3 Mechanisms to Ensure Control and Accou
8、ntability 2.4 来自非营利组织同行的相互监督和约束机制互律 3 Mutual Discipline Arising from Mutual Supervision and Restraint among NGOs 2.5 来自非营利组织内部的治理机制自律 3 Self-Discipline Arising from Internal Management 2.6 来自非营利组织外部的监督机制他律 7 External Discipline Arising from External Supervision of NGOs 2.7 非营利组织组织的财务责任 10 Financial
9、Accountability of NGOs 2.8 非营利组织财务管理的公共责任问题 10 Social Responsibility of NGOs in Terms of Financial Management 2.9 非营利组织财务管理道德问题. 11 Ethical in Issues Financial Management by NGOs 3 非营利组织财务管理 . 12 NGO Financial Management 3.1 非营利组织成长与财务管理需求 12 Winrock Chinese NGO Capacity Building Program NGO Managem
10、ent Series # 5 Financial Management 4 温洛克民间组织能力开发项目 参考资料系列之五: 财务管理 NGO Development and Financial Management Needs 3.2 财务管理内容 . 13 Content of Financial Management 3.3 财务管理目标 . 14 Objectives of Financial Management 3.4 管理方法及与非营利组织有关的现行财务法规体系 14 Management Approaches and Present Financial Regulatory Sy
11、stem for NGOs 3.5 财务管理工作 . 15 Financial Management Operations 4 非营利组织财务内部控制制度. 16 Internal Control Mechanisms for NGO Financial Management 4.1 内部控制内容 . 16 Content of Internal Control 4.2 内部控制方法 . 16 Methods of Internal Control 4.3 内部控制目标 . 17 Objectives of Internal Control 4.4 内部会计控制的局限性 . 17 Limita
12、tions of Internal Accounting Control System 4.5 内部会计控制体系评估 . 17 Evaluation of Internal Accounting Control System 4.6 建立会计控制制度 . 18 Setting up an Accounting Control System 4.7 会计控制内容 . 19 Content of Accounting Control 4.8 非营利组织主要项目类型及控制要点 19 NGO Project Classification and Key Points in Control System
13、 4.9 财务舞弊与差错的纠正程序 20 Financial Errors and Fraud and Processes to Correct Them 5 财务计划和筹资管理 . 21 Financial Planning and Fundraising Management 5.1 财务管理战略 . 21 Strategies for Financial Management 5.2 非营利组织业务计划及财务预算 21 Planning and Financial Budgeting for NGOs Winrock Chinese NGO Capacity Building Progr
14、am NGO Management Series # 5 Financial Management 5 温洛克民间组织能力开发项目 参考资料系列之五: 财务管理 5.3 非营利组织预算管理流程 22 Budget Process for NGO Financial Management 5.4 非营利组织机构收支预算 23 Budgeting Income and Expenditure 5.5 项目资金预算 . 27 Budgeting Project Funds 5.6 筹资财务管理 . 28 Financial Management for Fundraising 6 资金结余及基金管理
15、 . 30 Balance Allocation and Fund Management 6.1 资金结余分配原则 . 30 Principles of Balance Allocation 6.2 基金分类及分配 . 30 Principles of Fund Classification and Distribution 6.3 基金报告及分析 . 31 Fund Reporting and Analysis 7 与财务管理相关的创新理念 . 32 Innovations Related to Financial Management 7.1 非营利组织理财文化建设理念 32 Concep
16、ts of Financial Management and NGO Corporate Culture 7.2 税收筹划理念 . 32 Concept of Tax Planning 7.3 加入 WTO 对非营利组织财务管理的新机遇和挑战. 33 Opportunities and Challenges to NGO Financial Management as a Result of China Joining the WTO 7.4 财务公共关系理念 . 33 Concept of Financial Public Relations 7.5 非营利组织市场营销理念 34 Conce
17、pt of Cost-Recovery for NGOs 8 审计 . 35 Auditing 8.1 内部审计 . 35 Internal Auditing Winrock Chinese NGO Capacity Building Program NGO Management Series # 5 Financial Management 6 温洛克民间组织能力开发项目 参考资料系列之五: 财务管理 8.2 外部审计 . 35 External Auditing 9 非营利组织适用会计及财务报告. 36 Accounting And Financial Reports 9.1 非营利组织现
18、在普遍采用的会计核算方式及其特点分析 36 Common Accounting Method Used by NGOs and Characteristics 9.2 西方非营利组织财务报告架构及特点分析 36 Financial Reporting Framework used by Western NGOs and Characteristic 9.3 符合中国非营利组织特点和财务状况的报告架构及特点分析 37 Financial Reporting Framework for Chinese NGOs and Characteristics 9.4 适合非营利组织的会计-基金会计及类似会
19、计方法 38 Fund Accounting and Other Accounting Methods for NGOs 9.5 非营利组织财务报告体系 39 Financial Reporting System for NGOs 9.6 财务报告金字塔特性 . 39 Pyramid Feature of Financial Reporting 9.7 报告使用者对会计信息的不同需求和关注 40 Different Needs and Concerns among Users of Financial Reports 10 非营利组织适用会计 . 41 NGO Accounting 10.1
20、会计核算的一般要求 41 General Requirements for Accounting 10.2 会计科目 /会计帐设置要求 41 Requirements for Creating Chart of Accounts 10.3 收入管理 . 42 Income Management 10.4 支出管理 . 44 Expenditure Management 10.5 流动资产管理和营运 45 Current Asset Management and Operation 10.6 固定资产管理和营运 48 Fixed Asset Management and Operation 10
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