2018年单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难精选.pdf
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1、.精品文档 . 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 1 / 13 2018 年单位内部控制工作中存在的问题与 遇到的困难精选 单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 内部控制是卫生事业单位重要的管理办法,科学、合理 的内部控制可以规范单位内部管理,确保卫生事业单位资产、 资金的安全、完整,能有效控制串通舞弊和贪污腐败,促进 卫生事业单位走向良性发展轨道的重要保证。因此,卫生事 业单位的内部控制制度必须不断地完善和改革,以适应新形 势下卫生事业的发展。 一、卫生事业单位内部控制的现状 卫生事业单位有限的财政拨款远远不能满足事业发展 的需求,特别是差额拨款的卫生事业
2、单位,事业经费出现严 重不足,但在合理的经费需求得不到满足的同时,奢侈浪费 的现象,甚至违法、违规行为却屡禁不止,这其中除了领导 的个人原因外,更重要的是内部管理缺乏有效的控制和监督, 这有可能给卫生事业单位造成较大的经济损失 1. 内部控制环境薄弱,内控意识淡薄 内控环境是卫生事业单位实施内控的基础。目前一些卫 生事业单位的领导不太了解也不重视内部控制制度,片面地 认为卫生事业单位的资金主要来自财政预算安排,单位按规 定取得资金和使用资金,不需要内控,以至于出现经费支出 .精品文档 . 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 2 / 13 失控的现象,没有充分认识到
3、内部控制是一个系统工程,它 涵盖单位工作的全流程、全方位,是全员参与的过程,认识 上的忽视、偏差导致了一些卫生事业单位的内部控制制度建 设明显滞后 2. 财务管理制度不健全,财务会计核算不规范 一些卫生事业单位的财务管理制度不健全,或会计岗位 责任不清,权责不明确,或程序不规范,许多财务事项的处 理仅是遵循惯例,管理的随意性较大; 有些单位虽有内部财 务管理制度,但很不完整,且相互间不协调配套。由于人员 编制有限,不合理的兼岗现象较为普遍。如在财务印鉴保管 上,存在支票、财务章和法人章同时由出纳员保管; 把非税 收入挂在往来账上,以此来隐藏收益; 有的单位固定资产管 理中出现有账无物,或有物却
4、未入账; 不同单位之间资产转 移,未办理相应手续,存在账外资产。资产内控制度的不健 全造成错误和舞弊行为时有发生,导致资金安全得不到保证。 3. 预算控制比较薄弱,缺乏有效的约束 内控意识的缺乏使得一些卫生单位内部没有形成规范 的预算约束制度,预算编制过于简单,没有细化到具体的支 出项目,计划性不强,对各项支出缺乏预见性,实际执行中 预算往往出现较大的调整或追加,预算的编制完全流于形式, 更谈不上预算控制,导致单位办公费、招待费、差旅费、公 车运行维护费等开支随意性很大,严重超支,甚至出现公用 .精品文档 . 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 3 / 13 经费
5、支出挤占专项经费的现象。 4. 人员素质低,内控执行缺乏刚性约束 有的卫生事业单位会计人员虽然内控制度较完善,但会 计和有关人员对内控的重要性认识不足,执行过程中未严格 按制度执行,又没有合理的奖惩制度相配套,使得内控的执 行失去了刚性,从而导致内控关键环节失控或串通舞弊,难 以有效发挥内控在卫生事业单位中的重要作用。 5. 缺乏有效的内、外部监督机制 一些单位未设专门的审计机构和人员,不能独立开展内 控控制为主的审计监督。形同虚设的内审削弱了单位内部的 监督作用,审计工作很难在内控及改进工作等方面发挥有效 作用。而财政、审计部门的监督仅停留在一般经济事项的监 督上,缺乏对被审计单位内控制度是
6、否健全进行有效的监督 和考评。 二、建立、健全卫生事业单位内控的对策 在深化改革的新形势下,卫生事业单位内部控制制度的 最终目标就是保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、 财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服 务的效率和效果。因此,当前要以事业单位内部控制规范 ( 试行 ) 的实施为契机,进一步加强和完善卫生事业单位的 内部控制工作。 1. 提高内控意识,树立全员参与的新观念 .精品文档 . 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 4 / 13 卫生事业单位领导在内控体系中居主导地位,对单位内 控制度的合理性、有效性负主要责任,必须加强对卫生事业
7、单位领导人的宣传培训,使其切实履行健全单位内控的职责, 同时要加强对全体员工,特别是财务人员的职业道德教育和 业务培训,使他们能认真实施各项财务管理制度,有效发挥 财务监督作用,杜绝不法行为的发生。 2. 完善单位治理结构,构建良好的控制环境 内控环境中的重要内容是单位的法人治理结构,管理层 通过实施内控,使内控制度成为单位之法,任何人不得游离 其之外,每个成员都必须无条件遵循,唯有此才能培育良好 的内部控制环境,只有好的内控环境才能真正发挥内控的重 要作用。 3. 实行会计人员岗位责任制,建立考核评价制度 合理设置会计岗位,明确每个岗位人员的责任,加强会 计人员之间的相互监督,做到“内部牵制
8、”,避兔会计记账 与档案保管、记账与复核、会计记录与财产保管、业务经办 和审核一人兼任,财务票据与印章不得一人掌控,使不相容 职务能够起到分离制约的作用。加强关键环节内部控制,明 确单位内部财务管理控制中的关键控制环节、关键控制点和 控制方法,重点关注政府采购、资产使用与处置等环节,加 强收入及票据的管理,禁止设立“小金库”。对关键岗位实 行定期岗位轮换制度,定期对财务人员进行综合考核、奖优 .精品文档 . 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 5 / 13 罚劣,以保证内部控制制度的严格执行。 4. 建立、健全财务审批制度,加强对会计业务程序的控 制 明确日常财务
9、开支权限范围、审批程序,实行逐级逐笔 签字的财务审批制度,建立重大支出集体决策制度和责任追 究制度,形成责任明确、有权有责的管理控制体系,以国库 集中收付为依托, 严格执行政府采购制度,对大型基建项目, 设备采购等要按规定统一招标,实行阳光采购。日常公用支 付采用公务卡结算,以确保财政资金的正确使用和规范化运 行。 5. 发挥审计部门作用 要提高内部审计机构的层次,强化其权威性和独立性, 对单位内部定期进行各项审计,发现问题及时纠正,并加强 跟踪落实审计决定、审计意见,真正做到通过内部审计加强 内部会计控制,提高单位各项管理水平,通过各项制度的执 行落实,加大制度执行的监督检查力度,监督各项内
10、控制度 的执行情况。 小结 总之,建立与实施有效的内部控制制度,要以贯彻执行 国家财经法律法规和规章制度为前提,遵循全面性、 重要性、 制衡性、适应性、成本效益的原则,建立适合本单位实际情 况的内部控制体系,并组织实施,使单位各部门、各岗位相 .精品文档 . 2016 全新精品资料 -全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 6 / 13 互监督、制约和合作,从而达到维护国有资产安全,保证卫 生事业单位自身竞争力的提高和单位发展战略目标的实现。 单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 新形式下,建立健全行政事业单位建立内部控制,是顺 应现代管理发展的需要,加强财务管理的重要措施,也是贯 彻落实
11、中央关于党风廉政建设和反腐败工作新部署、新要求、 扎紧制度笼子的需要,但是笔者在审计中发现,部分行政事 业单位内部控制工作存在诸多问题,为此,本文试通过对相 关问题进行梳理,提出加强健全内控防范机制的建议,为进 一步加强行政事业单位内控制度建设提供参考。 一、行政事业单位内部控制建设的重要性 行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成 部分,是指单位为了保护资产的安全、完整,提高会计信息 质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政 策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率,实现 经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 1. 保障国家财政资金的安全和完整 由于
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