经济法基础知识点总结..pdf
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1、09 经济法基础知识点总结 一、会计档案的保管期限 会计档案保管期限分为:永久保管和定期保管两类; 定期保管期限分为: 3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年五种; 会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起; 会计档案保管期限表: 1、会计凭证类:原始凭证15 年 记账凭证15 年 汇总凭证15 年 2、会计账簿类:总账15 年(包括日记总账) 明细账15 年 日记账15 年 现金日记账25 年 银行存款日记账25 年 固定资产卡片固定资产报废清理后5 年 辅助账簿 3、财务报告类: 包括各级主管部门的月、季度财务报告(包括文字分析)3 年 年度财务报告(决算) (包括文字分析
2、)永久 4、其他类:会计移交清册15 年 会计档案保管清册永久 会计档案销毁清册永久 银行余额调节表5 年 银行对账单5 年 二、会计档案的保管范围 会计档案包括: 会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计移交清册、 会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。 三、会计档案的销毁 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原 始凭证 ,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为 止。 正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。 销毁会计档案时,应当由单位的档案部门和会计部门共同派员监销。 四、审计
3、报告的概念 审计报告:是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实 施审计工作的基础上对被审计单位财务报告发表审计意见 的书面文件。 五、审计报告种类包括: 1 、无保留意见的标准审计报告 2、带强调段的无保留意见审计报告 3、保留意见的审计报告 4、否定意见的审计报告 5、无法表示意见的审计报告 根据会计法律制度的规定, 注册会计师对被审计单位财务会计报告进 行审计后出具的审计报告,分为标准审计报告和非标准审计报告 标准审计报告:指不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保 留意见的审计报告。 非标准审计报告:指审计报告以外的其他审计报告,包括带强调事项 段的无保留意见的审计报告和非
4、无保留意见的审 计报告。 非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报 告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报 告。 六、消费税的征收范围 消费税的征收范围:烟,酒及酒精,鞭炮、焰火,化妆品、贵重首饰 及珠宝玉石, 高尔夫球及球具, 高档手表,游艇, 木制一次性筷子, 实木地板,成品油,汽车轮胎, 摩托车,小汽车等商品。 七、所得税项目 (一) 、纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、 税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业在计算应纳税所得额时,下列项目准予扣除: (1)、企业按照规定计算的固定资产折旧,准予
5、扣除。 (2)、企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。 (3)、企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的, 准予扣除: 已足额提取折旧的固定资产的改建支出; 租入固定资产的改建支出; 固定资产的大修理支出; 其他应当作为长期待摊费用的支出。 (4)、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12以内的部 分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 (5)、企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在 计算应纳税所得额时扣除。 (6)、企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额 时扣除。 (二)、纳税人在计算应纳税所得额时不得扣除的项目 (1)、向投资者支付的股息、红利
6、等权益性投资收益款项; (2)、企业所得税税款; (3)、税收滞纳金; (4)、罚金、罚款和被没收财物的损失; (5)、企业发生的在年度利润总额12以内扣除的公益性捐赠支出 以外的捐赠支出; (6)、赞助支出; (7)、未经核定的准备金支出; (8)、与取得收入无关的其他支出。 八、个人所得税免税项目 根据规定,退休工资、保险赔偿和国债利息收入,属于个人所得 税的免税项目。 九、关税完税价格的确定 根据规定,进口关税及其他国内税收,不计入到进口货物关税完税价 格中。 十、根据企业所得税法律制度的规定: 企业应当自年度终了之日起5 个月内,向税务机关报送年度企业所得 税纳税申报表,并汇算清缴,结
7、清应缴应退款。 十一、所得税不准税前扣除项目: 根据规定,税收滞纳金不得在企业所得税前扣除;纳税人的生产、经 营因违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款,以 及被没收财物的损失, 不得在税前扣除, 但纳税人逾期归还银行贷款, 银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。 十二、个人所得税项目 根据规定: 退休工资、保险赔偿和国债利息收入,属于个人所得税的 免税项目。 十三、房产税项目 (一)、房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。 1 、从价计征 :从价计征的房产税, 是以房产余值为计税依据。 房产税依据房产原值一次减除10% 30% 后的余 值计算缴纳。
8、2 、从租计征: 从租计征的房产税,是以房屋出租取得的租金 收入为计税依据。 (二)、房产税的税率 房产税采用比例税率,依照房产余值从价计征的,税率为1.2 ; 依照房产租金收入计征的,税率为12。 从 2001 年 1 月 1 日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用 于居住的,可暂减按4的税率征收房产税。 十四、契税项目 (一)契税的纳税人:是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的 单位和个人。 (二)、契税征税范围:契税以在我国境内转移土地、房屋权属的 行为作为征税对象。 土地、房屋权属未发生转移的, 不征收契税。 (三)、 土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及 土地、房屋权
9、属的典当、继承、出租或者抵押等,均不属于 契税的征收范围。 十五、资源税项目 资源税的计税依据: 1 、纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。 2 、纳税人开采或生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。来 3 、扣缴义务人代扣代缴资源税的,以收购未税矿产品的数量为课税 数量。 4 、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的,以应 税产品的产量或主管税务机关确定的折算比率换算成的数量为课 税数量。 5 、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划分的,一律按 原油的数量为课税数量。 根据规定,开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税。 纳税人开采或者生产资源税
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