集团公司财务集中管理设计方案.pdf
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1、共 24 页第 1 页 集团 公司 财务集中 管控 方 案 设 计 作 者:刘秉梁 一、财务集中管控的目的和意义 财务集中管控方案是集团财务管理的基础,其目的是依托网 络,合理规划集团财务集中管控的框架、内容、流程,做到财务 信息实时传递、共享和集中管理,保证信息真实、准确、完整、 有效,真正实现对下属各单位财务的集中监控的目的。集团公司 如何实施对子(分)公司的财务集中管控,是当前集团公司面临 的一个十分重要的问题。财务集中控制的目标是实现企业价值最 大化,合理配置集团资产,发挥集团优势,提高资本的运营效率。 而不仅仅是传统意义上控制一个企业的财务活动 的合规性和有效 性。实施集团化财务管控
2、,应与集团公司管理模式和战略方针目 标相适应,并要充分考虑集团公司的目前现状及各子(分)公司 的经营情况。理想的财务管控体系不能管得太死,又不能放得太 开,就目前公司的状况来而言适度集中管理模式模式较为合适, 根据公司发展情况逐步实施,稳妥推进,易缓不易急,最终达到 真正的财务集中管控。 二、方案设计 二、集团财务管控模式选择 集团财务管控模式分为直接管理和间接管理两种。一是对集 团公司的母公司、全资子公司应采用直接管理(包括:宁夏某某 共 24 页第 2 页 煤业有限公司、宁夏某某置业有限公司、宁夏某某煤业有限公司、 石嘴山汇生某某有限公司及以后接收的小神火洗煤厂、大石头煤 矿);二是对控股
3、子公司、参股子公司采 用间接管理(包括:宁 夏某某小额贷款有限公司、宁夏某某房地产开发有限公司); 根据集团公司对成员子公司的投资结构的不同,集团财务管 理分为三个层次: 第一层,对母公司和全资子公司的财务必须严格按照集团公 司的财务管理要求和制度执行。 第二层,对控股公司的财务管理要稍微松懈一些,应该允许 他们自行拟订财务管理制度,但不能出现与集团公司的财务制度 不一致或相矛盾的条款,各项财务制度和重大财务事项需经集团 公司的董事会或总经理审查批准后方可执行。 第三层,对参股公司的财务管理要比较松散一些。集团财务 管理部门不应该对他们限制具体内容,只需要通过集团公司派到 参股公司的董事,按照
4、公司章程的规定,参与投资、分配等重大 决策,掌握分析其财务状况、经济效益和重大变化等。 三、会计人员管控及机构设置 根据集团公司管理需要,设立二级集中式财务管理模式。各 子(分)公司财务部是集团财务部的派出机构,会计人员及会计 业务实行垂直管理。 子(分)公司会计人员其人事关系、考核权限、薪酬福利发 放等均在集团公司财务部。从财务负责人到一般员工均由总公司 共 24 页第 3 页 派驻,被委派人员不得在其所任职单位获取任何形式的、可能影 响其工作独立性的报酬或利益。通过对子(分)公司会计人员的 控制,加强财务监控,既保证其工作的独立性,又使其工作不会 被所派驻单位的管理层左右,使被派驻单位的管
5、理层受到相对独 立的监督,维护集团公司的整体利益,可以使总公司能全面掌控 子(分)公司的经营状况。 子公司的核算点仍然设在其公司经营所在地,这样做的好 处,一是可操作性强,便于管理。二是财务人员可以随时了解和 掌握本单位的生产经营情况,做到心中有数,有利于分析企业的 生产经营状况。 被委派财务人员实行“双线负责制” ,一方面要负责本公司 内部所有的财务管理事务,协助子公司总经理开展工作,参与子 公司的重要决策;另一方面,也要对总公司财务负责人负责,贯 彻总部的有关政策,同时,负有向总公司财务负责人报告本公司 重大财务事项和重要经营管理活动的责任。 四、资金管控模式 1、现金管控:各子( 分)公
6、司实行收支两条线管理,分别核 算收入和支出。按照收支两条线管理要求,在外部银行分设收入 账户、支出账户,用于归集各项资金收入和办理预算内款项转账 结算及现金支付。各子( 分) 公司收入账户由集团公司财务部监管, 支出账户现金流入的唯一来源是集团公司按批准预算拨入的款 项。各子( 分) 公司的收入和其他来源资金必须直接存(汇) 入其收 共 24 页第 4 页 入专户,不得截留和隐瞒,各项支出必须从支出账户中支付。根 据需要可开立专项账户,如:贷款帐户,运费帐户等,专项帐户 只限于专项资金的支付,不能挪做他用。开立专项账户需经集团 公司财务部门审核后方可办理。集团公司财务部为银行账户开立 及使用的
7、监管部门,各子( 分)公司银行账户的开立、变更及撤销 须书面报经集团公司财务部门批准后方可办理。各子(分) 公司经 集团公司审核确认的备案账户需开通网上银行(如果条件允许) , 便于资金的划转和拨付。 2、筹资管控:各子公司的筹资活动以子公司为主体,并选择 最佳的筹资方式,实行自筹自还。需筹资时必需先向总公司提出 申请,其内容包括:筹资数额、筹资渠道、筹资方式、筹资用途 及筹得资金的使用计划,经总公司同意后方可进行。不能盲目举 债, 增加筹资风险,未经总公司同意不得擅自对外筹资。 各分公司筹资活动以母公司为主体, 由母公司统一筹集资 金,统一安排使用,实行统筹统还,各分公司无权对外进行筹资。
8、各子 (分)公 司、母公 司之间的 资金借贷 ,实行有 偿使用, 即各公司之间借贷须支付利息。 3、投资管控:集团所有投资活动由总公司统一管理实 施, 各子(分)公司无权对外投资,需对外投资时各子(分)公司提 出投资计划及可行性报告,投资项目必须符合业集团公司投资的 战略意图和基本原则。由集团项目部进行调研、考察,并制定投 资计划,集团财务部对投资方案实施过程实施管控。 共 24 页第 5 页 (二)财务预算管控 财务预算制度是实施有效财务控制的重要手段,是总公司与 子(分)公司之间沟通的平台、控制的标准、考核的依据,是推 行子公司财务管理规范化和科学化的工具,也是促进子公司自我 管理、自我发
9、展的有效途径。集团公司统一组织财务预算管理工 作,建立健全财务预算管理责任制,分级确定预算执行单位,逐 级分解、落实预算指标,全员参与、层层把关、逐级负责,确保 实现集团公司总体预算目标。 集团财务预算管理应紧紧抓住费用预算与资金预算,不断拓 宽财务预算管理的范围,提高预算精度,加大财务预算执行情况 的考核力度,真正使预算起到刚性约束的作用。总公司在财务预 算控制体系中的主要工作内容如下:制订预算编制规程,指导各 子(分)公司及编制年度财务预算,汇总编制全集团财务预算, 检查和监控预算执行过程情况,对预算执行过程中的偏差提出处 理建议:审核子公司提出的预算目标调整申请;组织集团内部各 单位财务
10、预算完成情况的年度考评工作;提交财务考核与评价报 告;审核预算执行单位的预算外支出申请。 各子(分)公司应依据集团财务预算管理办法编制经营 预算、投资预算、筹资预算、财务预算。 各子(分)公司预算编制流程图(见图 1) 共 24 页第 6 页 图 1 子( 分) 公司预算编制流程图 根据集团公司资金预算管理办法 ,依据年度预算和当月生 产经营的实际情况,采取自下而上综合平衡的方法,按月编制全 额资金预算,将全部资金收支纳入预算管理。月度资金预算经总 经理审批后,由集团财务部根据资金情况及时拨付,子(分)公 司总经理可在预算资金范围内按预算支付项目逐笔审批。专项资 金及特殊事项由各子(分)公司提
11、出申请,报集团公司实行一事 一批。总公司财务部对子(分)公司每月申报的资金预算要严格 审查,资金使用用途做到:重点保留,次要削减,逐项压缩,严 业务 部门、 职能 部门 投资 部门、 财务 部门 财务 部门、 投资 部门 财务 部门 1 经 营 预 算 2 投 资 预 算 4 财 务 预 算 3 筹 资 预 算 经营预算 1. 分行业主营业务收入预算;2. 生产预算 ;3. 采购预算 ;4. 分行业 主营业务成本预算;5. 销售费用 预算 ;6. 管理费用预算;7. 人工成 本预算 ;8. 营业外收支预算;9. 税 金预算 ;10; 其他业务利润预算。 投资预算 1. 投资及收益预算 2. 固
12、定资产预算 3. 在建工程预算 筹资预算 1. 长、短期借款预算 2. 债券筹资预算 3. 财务费用预算 财务预算 1. 资产负债预算 2. 利润预算 3现金流量预算 长期资本计划 共 24 页第 7 页 格杜绝非生产性开支。同时对资金使用加强跟踪检查,避免资金 东借西用,保证资金使用的效率和安全。月 度资金预算审批流程 图(见图 2) 图 2 月度资金预算审批流程图 (三)资金的监控方式 一是通过收支两条线、资金预算报告制度监控其资金的流入 流出情况; 二是通过财务信息化平台(用友软件)及银行帐户监控其资 集团公司总经理 集团公司财务部门 4 修改调整预算方案 各子 (分 ) 公司 1 提交
13、月度资金 预算方案申请 集团公司财务部 2 初审、汇总 集团公司分管领导 3 审核预算方案 5 审查预算方案 集团公司财务部 集团公司财务部 6 修改调整资金预算 7 下达月度资金预算 调整预算方案? 共 24 页第 8 页 金使用情况;要求子(分)公司必须严格执行资金使用审批程序, 必须做到当天的资金收付业务及时入账,并在次日报送上日资金 日报表。公司总部通过财务信息平台核对资金的收支情况, (通过 网上银行,电话银行,银行短信通及时了解收入帐户和支出帐户 的即时余额)是否按照资金预算审批项目支付,做到及时监控。 如有异常情况及时汇报总公司财务负责人。 五、搭建信息化平台,实现资源共享。 搭
14、建信息化平台,推行“分级核算、集中管理”的信息化模 式。通过建立计算机网络系统,将子(分)公司的资金收支和预 算执行情况都集中在计算机网络上,采用先进的管理软件,达到 “统一计算机平台,统一规章制度,统一信息及业务编码,统一 管理,统一监督”的财务与业务一体化的要求,实现财务系统的 数据共享(逐步实现销售、供应、生产等系统数据共享) ,集团总 公司财务部可以随时调用和查询子(分)公司的记账凭证、财务 报表等信息,随时通过子公司的财务信息了解其经营情况,通 过 企业内部局域网或直接利用互联网,使集团公司可随时汇集各子 (分)公司财务信息,有利于提高企业资金运作的透明度;全面 掌握各个子公司的经营
15、情况,及时发现存在的问题,减少子公司 的经营风险和制止资产流失,实现高效率的信息化管理,保障财 务会计信息传递的效率和质量,提高管理决策的水平。 建立以董事会- 总公司财务部- 子公司财务部多层次紧密的财 务组织结构,实行“归口管理,分级核算,逐级审批”的财务管 共 24 页第 9 页 理模式;建立集团总经理 - 集团财务部经理- 子公司财务经理- 财 务人员信息沟通渠道,传递财务信息,明确决策规则、程序、权 限和责任等,进行科学的职务分工、严格的岗位位设置和严密的 授权管理。 六、内部审计监控。 设置独立的审计部门,全面负责集团公司内部审计,加强对 重大财务收支、投资项目、经济责任、经济效益
16、、经营决策以及 重点部门和单位的专项审计,使内部审计由查错纠弊向绩效型和 风险性审计转变。 内审的作用不仅在于监督子公司的财务工作,同时稽查、评 价内部控制制度是否完善和企业内各部门职能的效率,是监督、 控制内部其它环节的重要手段。通过内部审计,能够及时发现子 公司财务和经营中的问题并提出建议,以推动企业健康发展。 建立审计网络,定期对子公司进行年度审计;对各子(分) 公司总经理的调动进行离任审计,审查和评价子公司责任主体的 经济责任履行情况;对子公司的一些工程项目、经济合同、对外 合作项目、联营合同等进行单项审计;定期或不定期地对子公司 的内部控制机制的有效性进行评估,监督和完善子公司的内部
17、控 制制度。 内部的审计监督对子公司财务控制具有非常大的作用,审计 在集团管理化控制中有着不可替代的作用,内部审计机制的建立 是财务控制的重要保障。 共 24 页第 10 页 八、集团总部及子(分)公司的职责及权限 ( 一) 集团公司财务部的职责 负责各子(分)公司的会计基础及核算工作的指导,负责资 金预算的审批、监控资金使用情况,负责各子(分)公司的会计 报表审核及汇总,负责各种制度的制度、修改和完善;负责资金 的筹集、纳税管理;处理外界有关事宜。 ( 二) 各子(分)公司财务部的职责 负责本公司的会计核算;负责本公司纳税管理;负责本公司 资金筹集及纳税工作。 九、岗位设置 某某煤业公司需设
18、置 3 人,财务主管 1 人(同时兼某某公司 审核岗位) ,核算会计 1 人,出纳一人(兼某某公司出纳) ,某某 公司设核算会计 1 人,现某某只有 2 人,需及时补充核算会计 1 人以满足工作需要。 集团财务部现有 7 人,其中:财务部长 1 人,副部长 1 人, 财务人员 5 人,具体岗位设置:会计核算管理、会计报表审核汇 总 1 人;公司本部会计 1 人;出纳 1 人;筹资管理、预算管理 1 人;税收管理、资本金管理、对外投资管理 1 人。 五、集团公司财务管理的主要内容 预算管理。集团公司根据国家的经济政策和产业政策,结合 集团的实际情况,提出集团下年度的生产经营总体计划,提供给 共
19、24 页第 11 页 子公司作为指导性大纲。各子公司编制的预算经集团公司审核、 汇总、调整、平衡后正式下达,作为子公司考核的依据。 投资管理。集团公司对子公司的对外投资、重组以及一定规 模上的改造、扩建项目进行全过程的管理。 资金管理。就目前集团公司实际情况,采用收支两条线加资 金预算管理。 资产管理。集团公司各子公司应对所管理的资产保值增值负 责。子公司资产的分离、合并、租赁、拍卖、重组、等产权变动 事项以及子公司的物资盘亏、盘盈、毁损、报废、出租等应分别 经集团公司和有关部门审批后实施。 价格管理。集团公司内母子公司间相互提供产品和劳务由集 团公司统一定价,实行模拟市场价格。各子公司对产品
20、和劳务的 价格具有拟订权,集团公司对子公司所拟订的价格具有审定、协 调以及裁决权。 信息管理。集团公司财务部门应对各子公司的会计报表定期 收集、汇总、分析,并及时提供给决策部门和决策人,定期进行 财务评价。 财务制度的管理。集团公司应该按照财政部的要求,制定适 合本集团公司内部财务管理的办法、财务会计制度、核算办法, 并根据实际情况的变化及时补充完善。 财务人员的管理。集团公司的财务部门负责管理各子公司会 计人员的业务培训、业绩考核、工作变动以及子公司财务主要负 共 24 页第 12 页 责人的任免等事项 财务管控体系是由以下子系统构成:财务人员管控系统、 财务制度管控系统、财务目标管控系统和
21、财务信息管控系统等, 它们相辅相成共同构成一个有机整体。 二、财务制度管控系统 以财务权力和责任为核心的内部财务制度是企业集团公司开 展财务活动的行为准则, 建立统一财务会计制度, 也是企业集团公 司实行科学财务管控的前提条件。 为了分析各子公司的经营情况, 比较其经营成果, 从而保证企 业集团整体的有序运行, 母公司还应根据子公司的实际情况和经 营特点, 制定统一的、操作性强的财务会计制度, 规范子公司重要 财务决策的审批程序和账务处理程序, 提高各子公司财务报表的 可靠性与可比性。通过建立大型计算机网络系统, 将下属子(分) 公司的财务信息都集中在计算机网络上, 母公司财务主管可以随 时调
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