公司成本费用管理制度.pdf
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1、第1页 共 14 页 *公司成本费用管理制度 第一章总则 第一条 为了加强集团公司成本费用管理,降低成本费用消耗,提高经济 效益和市场竞争力,根据国家有关会计法律、法规和相关制度规定,结合集 团公司的特点,制定本办法。 第二条 成本费用管理的任务。 (一)正确执行成本费用开支范围,准确及时地计算产品成本和期间费 用。 (二)寻求降低成本费用的途径和方法,促使集团公司人、财、物的合 理使用。 (三)综合反映集团公司生产经营成果,为经营决策提供真实可靠的信 息。 (四)提高集团公司成本费用管理水平,完善成本费用管理体制。 第三条 成本费用管理的原则。 (一)成本费用最低化原则。集团公司相关部门及时
2、分析、寻求降低成 本费用的各种因素,制定科学合理的成本费用目标,通过各种成本费用管理 手段,进行有效的控制和监督,力争以最小的人力、物力、财力投入获得最 大的产出,达到成本费用最低化目标。 (二)全面成本费用管理原则。为了达到成本费用最低化的目的,集团 公司实行生产经营全过程的全面成本费用管理体制。 (三)成本费用责任制原则。为了实行全面成本费用管理,集团公司推 行分级、归口的成本费用责任制。 (四)成本费用科学化管理原则。在成本费用管理中广泛应用系统科学、 可行性研究、决策分析、目标管理、价值工程、数学方法等技术,实现成本 费用管理科学化、标准化、规范化。 第四条 成本费用管理的要求 : (
3、一)严格遵守法律、法规,维护财经纪律。在成本费用管理中,集团 第2页 共14页 公司所属单位的各级会计机构和会计人员必须严格遵守国家有关会计法规、 会计制度和集团公司财务会计制度的有关规定,依法办理成本费用的会计处 理工作。 (二)加强会计监督。各级会计机构和会计人员要对成本费用的合法性、 合理性和有效性进行监督,对违反国家和集团公司会计制度和财务制度的支 出一律不予办理。 (三)保证成本费用核算质量,正确、及时核算成本费用,建立健全成 本费用管理的基础工作。一切成本费用的核算资料,如:凭证、账簿、报表 等,必须真实、准确、完整,并符合财务制度和会计制度的规定。 (四)严格遵守成本开支范围和费
4、用开支标准,不准乱挤、乱摊、乱计 成本。 (五)开展成本费用分析,挖掘降低成本费用的潜力,编制先进可行的 成本费用计划。 (六)进行成本费用的预测,建立目标责任体系。 (七)组织成本费用指标分解,实行归口管理,落实经济责任制。 第二章职能机构及职责 第五条 成本费用管理体制。 集团公司根据生产经营管理的特点,在成本费用管理上实行集团公司、 直属子(分)公司、车间三级管理体制。 (一)集团公司财务部负责成本费用的核算和管理。 (二)集团公司直属子(分)公司是集团公司内部核算单位,是集团公 司成本费用核算和管理的中心。 (四)子(分)公司所属车间、班组是集团公司的基层组织,实行内部 直接成本核算。
5、 第六条 成本费用管理责任制。 根据集团公司经济体制和成本费用的构成特点,为保证集团公司目标总 成本的实现,必须强化成本费用管理,建立成本费用管理责任制,实行分级 归口分责任部门的成本费用管理。 第3页 共14页 第七条 实行各级领导成本管理责任制。 (一)总裁(总经理,经理)成本管理职责 1.遵守财经纪律, 负责贯彻执行国家和企业的有关方针、政策,加强经营 决策。 2.组织各职能部门和基层单位, 建立各级成本管理制度, 督促经营管理部 门及财务部门将成本费用指标分解下达到各有关单位,实行分级归口管理, 并建立严格的控制考核制度。 3.组织与领导各职能部门和基层单位努力增产节约,提高产品质量、
6、 降低 成本、完成各自的成本费用指标,对企业生产经营效益负全部责任。 (二)总会计师(经营副总经理、副经理)制定并落实企业的经营管理 计划,严格执行财经法规,检查各职能部门、子(分)公司经营管理工作计 划的执行情况,提出调整经营策略的建议,并对企业的经济效益负直接责任。 (三)总工程师协助总裁(总经理,经理)在生产技术方面推行新工艺、 新技术,合理集中生产,搞好挖潜改造,做到技术先进,经济合理,并对其 经济效益负责。 (四)其他副总裁(副总经理、副经理)要充分关注成本费用控制问题, 对成本费用控制及企业的经济效益负有相应责任。 (五)车间、部门领导负责落实上级下达的成本费用指标,严格执行财 经
7、法规和集团公司有关成本费用管理方面的规章制度。 (六)班组是执行成本计划的基层单位,班组长必须保证矿井或车间下 达的月度成本计划的完成,并与工资分配直接挂钩。 第八条 实行部门成本管理责任制。 集团公司成本费用管理,在实行分级、归口管理的同时,还按成本费用 构成的主要内容,如材料、工资、电力、费用等分解为单项成本,落实到各 职能部门,实行单项成本包干办法,以保证成本费用计划的实现。各职能部 门的主要责任是: (一)经营管理部门 1.组织编制企业生产、经营计划,并负责汇集、平衡、协助领导落实。 第4页 共14页 2.负责生产、劳动、物资各项消耗定额的制订下达,使各项消耗定额保持 平均先进水平,促
8、进生产的发展和消耗的降低。 3.负责检查、考核、分析相关成本费用的执行情况。 4.负责对相关成本费用进行预测,不断提出新的管理目标。 (二)财务部门 1.负责制定有关成本管理制度。 2.参与制定各项费用定额、储备定额。 3.参与制定内部计划价格和产品建议价格。 4.负责编制成本计划,进行标准成本指标的制定 5.负责成本分析,参与成本预测、监督和考核。 6.负责成本的综合业务核算,监督生产费用开支,进行成本控制。 7.组织和指导子 (分)公司开展成本管理和经济核算工作,不断总结和推 广降低成本方面的先进经验。 8.加强成本核算的基础工作, 及时提请有关部门对材料消耗定额、工时定 额进行修订。 (
9、三)生产技术部门 1.负责落实年、季、月的生产计划和作业计划, 组织合理调度, 实现安全、 均衡生产。 2.制定生产定额,提高工时利用率,减少停工、窝工浪费,超额完成生产 任务。 3.改革生产工艺过程,缩短产品生产周期,减少在产品、半成品、产成品 的资金占用,协助销售部门对在产品、半成品、产成品进行盘点。 4.监督执行各种物资消耗、能源消耗定额,降低产品成本。 5.积极开展产品的加工利用,提高产品质量,增加综合效益。 6.组织推广新技术、新工艺流程,为提高劳动生产率、确保安全生产、降 低产品成本,制订科学的技术组织管理措施。 (四)机电动力部门 1.负责全部设备的管理。 按设备管理的规定, 建
10、立设备台账, 制定设备管 第5页 共14页 理制度和科学合理的设备利用定额,详细登记每台设备的记录,实行牌板管 理和动态管理。 2.编制设备更新、运转、维修、保养等计划,使各项设备处于良好的运转 状态,提高设备的完好率、利用率、降低待修、节约维修保养费用。 3.制订动力消耗定额, 加强用电管理, 严格计量考核, 消灭大马拉小车和 空负荷运转现象,做好避峰填谷和转供电的收费工作,减少损失,节约用电。 4.制订各项配件消耗定额和储备定额,参与编制配件采购计划, 监督考核 配件的验收、保管,逐步降低配件消耗,减少资金占用。 (五)人力资源和劳资社保部门 1.组织编制劳动工资计划, 制订劳动定额和劳动
11、保护措施, 改进劳动组织, 提高劳动生产率。 2.优化劳动力结构,减少窝工浪费,提高出勤率和工时利用率。 3.严格工资计划管理, 明确工资开支范围, 不得乱增开支渠道, 控制工资 总额。 4.编制劳动保护费用计划,节约劳动保护费用支出。 (六)物资供应部门 1.负责材料成本的落实, 树立供管结合, 以管为主的思想, 加强各种材料 消耗的管理,在保证生产和产品质量的前提下,降低消耗,节约材料成本。 2.负责编制采购计划和各种物资的储备定额,严格按定额控制进货, 合理 储备。 3.合理优化物资的采购和运输渠道,降低材料采购成本。 4.制订物资消耗定额,逐步扩大定额范围,严格按定额或限额发料。 5.
12、组织回收复用,建立交旧领新、丢失赔偿等制度。 6.加强物资储备的日常管理,保证财产物资的安全完整。 (七)销售部门 1.编制销售计划,掌握市场动态,根据用户需求,增加新品种,做到产品 适销对路。 2.加强产品质量的监督和管理,不断提高优质品率,提高经济效益。 第6页 共14页 3.定期组织有关部门基层单位在产品、半成品、产成品进行盘点。 4.负责货款回收,努力降低应收账款,降低销售费用。 (八)车间 1.根据子(分)公司批准或下达的成本计划,编制各自生产消耗计划,并 将生产消耗计划分解落实到所属班组,以保证子(分)公司成本费用和内部 成本计划的完成。 2.根据子(分)公司有关成本核算的规定,
13、正确及时地进行车间成本核算 和成本报表的编制。 3.分析和检查生产消耗计划和班组成本指标的完成情况,进行调查研究, 分析成本升降原因,不断采取措施,挖掘降低成本的潜力,寻求降低成本的 新途径。 4.组织班组成本管理,开展班组经济核算工作,定期进行生产消耗分析。 (九)班组 1.根据车间下达的任务、 计划和要求, 结合班组生产特点, 落实班组经济 核算,将产品、产量、品种、质量、工时利用与原材料、工具消耗等指标分 解落实。 2.大力开展班组经济核算, 组织员工监督各项指标的执行情况, 促进产量、 质量、工时利用等指标的提高。 3.定期检查与总结各项指标的完成情况,分析原因,肯定成绩,积累经验,
14、找差距,订措施,改进班组生产管理工作。 (十)其他部门都要围绕提高企业的经济效益,做好本职工作,节约费 用支出,为完成成本费用计划而努力。 第三章成本预测 第九条 成本预测是指根据成本特性、各种经济技术条件的相关数据和情 况,结合发展前景,采用一定的科学方法,对集团公司(子、分公司)未来 期间的一定产品,项目或方案的成本水平及变动趋势进行预计和测算。 搞好成本预测,对集团公司(子、分公司)掌握未来成本发展变化方向, 加强成本管理,妥善安排资金,挖掘降低成本的潜力,增强市场竞争力,提 第7页 共14页 高企业经济效益都具有十分重要的意义。 第十条 成本预测的步骤。 (一)确定预测对象和目标。 (
15、二)收集、整理成本预测资料。 (三)选择恰当的方法进行成本预测。 (四)分析、修正预测结果,提出最优方案。 第十一条成本预测的方法。 成本预测的方法一般分为定性预测法和定量预测两大类。预测时应根据 预测对象的特点和预测的目的来选用,要综合运用多种定量和定性预测方法 并相互进行检验,做出必要的修正,最终确定成本预测值。 第十二条目标成本的预测。 目标成本是按集团公司(子、分公司)事先确定的,需要在一定时期内 通过成本管理工作达到的成本水平。 目标成本的预测是在综合考虑未来一定时间内有关新产品的数量、单价、 税金和利润等因素的基础上进行的成本预测。通常根据产品价格、成本、利 润三者之间的内在关系用
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