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1、第 1 页 国税局长在全省国税系统所得税管理工作会议上的讲 话 特征码 tHDEmxjywOZydAHPBmXa 同志们: 这次所得税工作会议非常重要。同志将对所得税工作 进行全面总结和部署,请大家抓好落实。下面,我讲四点意见。 一、提高认识 所得税是一个与经济发展程度正相关的税种,从原理上讲 既有利于公平,也有利于效率。国际上,多数发达的市场经济 国家都实行以所得税为主体的税制结构。新中国建立到改革开 放以前这段时间,我国也有所得税,但是很不规范,收入规模 很小。1994 年税改,我国实行以流转税和所得税并重的双主体 税制结构,这才是真正意义上的所得税。十年来,全国所得税 收入增幅远远超出同
2、期税收收入增长水平,占 GDP 和财政收入 的比重日益提高,在国家对外开放、产业布局、区域发展中发 挥着十分重要的作用。近年来,随着国家政策的调整,全省国 税系统所得税管户比 20XX 年增长了 11 倍,达到 50000 多户; 20XX20XX 年共完成所得税收入 52.9 亿元,年均增长 第 2 页 24.6,明显高于同期国税收入增长水平,而且增速一年快过 一年。 所得税的收入形势很好,这与全省各级管理部门尤其是基 层一线的同志做了大量工作,摸索了一些所得税管理的经验和 办法分不开。但全省国税系统所得税管理水平总体上并不高, 必须进一步加强。一是因为所得税在所有税种中是最复杂的, 它是企
3、业所有的生产、经营、管理、财务活动在税收上的总结 和反映,涉及面宽,覆盖面大,这一点在世界上是公认的。二 是因为我国所得税在税制上内外有别,在体制上两家共管,收 入上中央地方分享。这些因素虽然有一定的历史原因,也发挥 了历史性作用,但是由此带来的矛盾和问题必然反映到征管上, 增加管理的难度。三是因为国税系统自成立以来,一直是流转 税当家,所得税近两三年来才异军突起,思想准备、力量准备、 工作准备明显不足。特别是所得税史称“关门税种” ,干部队伍 丢掉的业务技能不是一时半会可以捡回来的。 随着我国市场经济体制的逐步完善和国民经济的结构优化、 产业升级、质量提高,所得税在经济和财政格局中的地位将更
4、 加重要,我们肩上的担子只会越来越重。这些年来,所得税工 作虽然取得了很大的成绩,积累了一些经验,但也存在不少问 题。所得税工作走到今天,可以说是形势喜人、形势逼人、形 势急人。我们必须根据总局的统一部署,在税收征管工作的总 体框架之下,采取办法和措施,迎难而上,精益求精,努力提 第 3 页 高全省国税系统所得税管理的质量和效率。 二、夯实基础 基础不牢,地动山摇。这些年所得税的管户和收入,在数 量上增长都很快,这种高增长所带来的隐忧是,一些基层单位 不是疲于应付,就是被冲昏了头脑,管理基础没有得到相应的 加强,与所得税目前和将来所处的地位极不相称,夯实基础刻 不容缓。一要弄清管户。加强与地税
5、、工商等部门的征管协作。 对 20XX 年所得税管理改革以来的管户情况,要严格按照法定征 管范围进行大清理、 “回头看” ,做到范围明确、管户清楚、归 队入列。二要规范核算。对企业财务核算的方式、手段、内容, 以及不同类型企业的会计处理习惯与税法的差异都要了解和监 控,对企业的生产经营模式、成本利润产生形式、关联企业交 易方式也要深入掌握。三要优化制度。努力克服所得税政策多、 弹性大等困难,积极探索所得税管理的新思路和新办法,在管 理制度的实用性和可操作性上下功夫,不断提高所得税管理的 规范化水平。四要强化分析。所得税已占我省国税收入总额的 15.6和增收总额的 20,成为国税收入的重要组成部
6、分,对 收入工作大局有着举足轻重的影响。要分析所得税收入构成, 切实掌握所得税的地区分布和重点。既要说得清楚过去,还要 把握得住将来,掌握组织收入工作的主动权。五要优化服务。 按照“三个一切”的要求,充分发挥国税部门的传统和优势, 把政策服务作为重点,依法用足用活政策支持地方经济和企业 第 4 页 发展,努力形成税法宣传普及、政策咨询及时、纳税辅导有效、 审批方便快捷、中介鉴证参与的所得税服务工作体系。六要搞 好所得税信息化建设。按照总局的统一部署和一体化原则,积 极稳妥推进所得税信息化建设工作。当前要在所得税信息的采 集、 “一户式”储存和分析利用上下功夫,为加强所得税征管服 务。 三、强化
7、管理 所得税管理既要运用一般的征管原理和方法,比如精细化、 科学化等要求,纳税评估、税收管理员等制度办法;也要探索 与所得税税种特点相适应的科学有效的管理方法。去年总局提 出了企业所得税管理的十六字方针:“核实税基、完善汇缴、 强化评估、分类管理” ,是做好新时期企业所得税管理工作的基 本思路,要长期坚持。这其中,核实税基是核心,汇算清缴、 纳税评估是主要手段,分类管理是工作方法。其目的,就是对 纳税人申报的收入成本费用以及纳税调整项目进行有效的审核 和控制,以正确核实应纳税所得额,堵塞征管漏洞,不断提高 企业所得税征管效率。 要核实管住税基。税基就是计税依据,所得税的税基就是 应纳税所得额。
8、核实税基是企业所得税管理的难点和重点。从 宏观上讲,要注重企业所得税收入与增值税收入以及经济增长 的相关性分析。密切关注经济增长的速度、质量和结构变化, 密切关注政策和征管等因素影响,切实掌握税源的总体、构成、 第 5 页 分布和发展变化的基本情况,发现税源管理中的薄弱环节和基 本问题,并采取有针对性的措施。具体来说,就是要把企业的 应纳所得税额核实准确。关键是要认定收入、核定成本、审定 扣除、搞好调整。一要强化对企业收入、成本、费用和损失等 事项的监控。密切关注企业的生产经营全过程,把企业的所有 应税收入,都纳入税收监控的范围;要严格按照政策规定,对 应税收入和减免税收入分别进行核实,防止互
9、相混淆。要加强 对企业成本、费用、损失等事项和财务会计核算情况的监控。 二要认真做好税前扣除项目的审核工作,重点要对税前扣除范 围、标准进行审核;特别是对弥补亏损、固定资产折旧、无形 资产摊销、国产设备投资抵免等跨年度的项目,要建立健全台 账,实行动态管理,核查企业年度申报表有关项目与税务机关 掌握的日常台账对应项目的数额是否一致等等。三要加强和规 范企业所得税减免税管理。要认真清理和规范减免税政策,严 格减免税的审批程序,坚决防止越权减免税,认真落实对企业 减免税的监督管理制度。同时,要加大对关联交易的审核,积 极推广应用税控装置,强化行政审批项目取消后的后续管理, 保护所得税税基的完整性。
10、 要改进汇算清缴。汇算清缴是企业年度所得税征收管理成 果和水平的集中反映,其质量不仅关系税收征管水平的高低和 国家税款的安全完整,还体现着税收服务的层次和水准。关键 是要明确主体、规范程序、优化服务、提高质量。汇算清缴工 第 6 页 作的责任主体是纳税人,应对全年应纳所得税进行自核自缴。 国税机关要做好组织、管理和服务工作,并负责对纳税人自核 自缴结果进行审核和评估。不能越俎代庖,也不能撒手不管。 要明确汇算清缴的流程、步骤、文书、手续,确保规范、严密、 有序。要根据企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况和 新特点,采取有针对性的措施,加强汇算清缴的政策宣传、纳 税辅导和培训工作,做到边汇缴
11、边辅导,边审查边调整,边宣 传边提高,对汇缴审查发现的问题,督促纳税人自我纠正、规 范核算,共同将税收政策落实到位,尽可能减少纳税人的涉税 风险,提高汇算清缴的质量。 要推进纳税评估。纳税评估是推进科学化、精细化管理的 重要方法。企业所得税纳税评估目前在全省国税系统已经起步, 取得了初步成果,但是应用的层次和效益还有很大的空间。关 键是要选择重点、建立机制、强化应用、注重结合。当前所得 税管户增长很快,进行普遍的纳税评估极不现实,只能选择重 点行业和重点企业进行评估,由此发现规律性、普遍性的问题, 带动面上纳税评估工作。要积极应用管理学、统计学等相关知 识,采用数学模型等计算方法,结合本地区企
12、业的实际水平, 合理测算运筹相关指标的均值和峰值,如行业税负、零申报指 标、财务比率指标、财务项目分析指标等,建立参照系,设置 预警线。省、市国税局要在一定时段内发布相关讯息,供广大 基层单位参考。纳税评估发现属于政策理解有误、逻辑计算错 第 7 页 误等一般性问题,可以采取约谈或提醒的方式督促纳税人自我 调整;涉嫌偷税的,要移交稽查部门查处,确保税款安全。由 于纳税评估牵涉面广,我们在积极推动所得税专项评估的同时, 要广泛建立联评机制。根据所得税与增值税的相关性,建立两 个税种的联评机制;根据国地税征管工作的协作性,建立两家 税务机关的联评机制;所有的征管信息和评估信息都应当全面 互通,才能
13、确实有效地提高纳税评估的质量和效率。 要实施分类管理。由于企业所得税纳税人遍及各行各业, 经济规模、经营方式、核算水平、信用程度各不相同,只有在 属地管理的基础上推行分类管理,才能收到事半功倍的效果。 关键是要确定标准、探索办法、找到规律、建立机制。税源管 理部门和税收管理员,在分片管理纳税人时,可从实际需要出 发,采用不同标准进行分类,并相应采取有针对性的管理方式。 对财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业, 着重加强日常管理和改善服务,掌握其生产经营和税源的变化 情况。对少数经营规模大,但账证不健全、纳税信用等级低的 企业,实施重点管理,加强对纳税申报的评估和检查。对新设 立
14、的企业,要尽快掌握第一手资料,加强政策的宣传辅导。对 一些账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业,要 督促其建账建制。同时,做好核定征收工作,合理确定标准, 保证公平合理。所得税主管部门要加强对分类管理办法的总结、 提炼和交流,从个别到一般,再从一般到个别,点面兼顾、纵 第 8 页 深结合,不断提高所得税管理水平。 四、加强领导 今后,各地税收管理质量的高低,将更多体现在所得税管 理上。可以说,谁重视所得税工作,谁就能赢得国税事业的未 来。各级领导班子都要重视、关心、支持所得税工作,把所得 税工作列入党组重要议事日程,努力营造领导重视、专业支撑、 一线征管的所得税工作体系。领导干部要带
15、头学习所得税政策 业务,加强调查研究,掌握实际情况,提高业务水平;领导班 子要定期听取所得税工作汇报,解决问题,总结经验,探索办 法,寻找出路,既要研究加强所得税工作的方法和措施,也要 有一些战略性的观念和思路,有力地指导和督促业务部门开展 工作。要把那些政治强、业务精、作风实的干部充实到所得税 管理队伍中去。要采取措施,切实提高干部队伍的所得税业务 水平。既要鼓励引导干部自觉学习,也要进行有组织、有计划、 有重点的教育培训。要把所得税业务培训,作为今后业务培训 的重中之重,优先考虑、优先安排。既要鼓励干部向书本和法 规学习,更要倡导到征管一线中实践提高;既要加强内部学习, 又要坚持向纳税人学习,继续选派干部到企业跟班作业,把所 得税管理作为培养干部的摇篮。同时,加强对所得税收入的考 核,重点探索建立所得税征管质量考核体系。通过年检的抽查、 复查,汇缴的抽审、复审,评估的抽评、复评,结合稽查信息 反馈,印证征管质量,实施重点考核。对造成税款流失的,在 第 9 页 分清责任的前提下,实施过错责任追究,对渎职、失职的依法 处理。要通过考核加强所得税征管质量建设,不断提高所得税 的管理水平和服务水平。
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