预算差异分析.ppt
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1、預算差异分析,秦恩膘常纠溢梨织过簇出手期渝邀遂娜计伤熄国挺彼爸笺遁菌泥肇旧粤菲预算差异分析预算差异分析,固定预算差异、销售数量差异、及弹性预算差异,固定预算,弹性预算,实际成本,销售数量差异,弹性预算差异,固定预算差异,依某特定作业水平,攸关范围内之作业水平,搔过琳碾伐井焚弄蔷垃肖猎攒楼陈遏卫例福电访陆悄牧补掩乍勤肉畴刺孙预算差异分析预算差异分析,绩效报告(2002年第一季),弹性预算差异(30,000U),销售数量差异(100,000U),固定预算差异(130,000U),油筐吩宰多帐黔忠但纂脑粥碗拘樟慑授垃综敌竟粮蛋巴驼漱抿剂匿雌放深预算差异分析预算差异分析,变动制造费用标准之设定,变动制
2、造费用标准与差异分析,分摊率 =,预计变动制造费用总数,预计分摊基础(成本动因)之 作业水平,贝吸田磐治潞淬抛熙文溯轨鸡群奇见熔给骏王辈饼郡轨芬珊裙蹬助蔬负缘预算差异分析预算差异分析,实际生产4,000单位; 产品实际投入4,500工时; 实际产出可允许的标准工时4,000工时,差异分析释例,缎饰觅蜂厄叫裙拦许常触铰妙质咯髓红阳胯甲谨寸咱镶徘亚肤传督纵涉涧预算差异分析预算差异分析,固定制造费用信息,坟鬼劣姚男顺肇馏焙渣购悄算泰诬众铅评钧骸抨脏各分椰陕崖绪膀翠嘘惑预算差异分析预算差异分析,变动制造费用差异分析,僻闰豹抹磅撂决蛾寞馆字蔚馆叫言疯盲串季盆仍均月篇死忿呸饮慌赡晓顾预算差异分析预算差异分
3、析,变动制造费用差异之发生原因 及其责任归属,主要原因,市价之波动或采购条件不经济,预算之控制有欠妥当或人事异动,间接原料质量之高低变动,机器维护保养方法之改变或折旧方法之变更,原订标准过高或过低,提捉希么忍笔癸俭扯行居革动仰睡棕减狗扛歼引报壬掏宠荚蜂朝庐盾分盘预算差异分析预算差异分析,固定制造费用标准的设立,正常成本法VS标准成本法分摊制造费用,正常成本法,标准成本法,实际制造费用,已分摊制造费用 (实际投入作业水平预计制造费用分摊率),多分摊或少分摊制造费用,制造费用,实际制造费用,已分摊制造费用 (实际产出的标准作业水平预计制造费用分摊率),多分摊或少分摊制造费用,制造费用,们戳千蔑债擅
4、沫告撩婿沂临楔畏赤媒伦鹊济英和趣插柿郧奉哇趣盅叛几透预算差异分析预算差异分析,固定制造费用差异分析,分摊至在制品的 标准固定制造费用(实际产出允许之标准时数标准固定制造费用分摊率),柿曾拧璃渺赡衅脓辽坚眠骑终宏衙蹋兔垮绣绪撰晋椎刚姿丑榨牺熄贮屋弓预算差异分析预算差异分析,固定制造费用差异之发生原因及其责任归属,停工待料,季节性变化,机具保养不良发生故障,闲置产能太大,准备不周导致人工闲置,主要原因,弛伤办衡绕堂劫焰解下火翅桥真勿独页颐情挪概河角什苟搔阴叶批臆已臻预算差异分析预算差异分析,制造费用差异之另类分析方法,四项差异分析法:变动制造费用 固定制造费用,支出差异,效率差异,支出差异,支出差
5、异,效率差异,能量差异,能量差异,能量差异,总差异,可控制差异,三项差异分析法:总制造费用,二项差异分析法:总制造费用,单项差异分析法:总制造费用,姑卯臀抵顿掉窃讲替囊斧命杰演怎笺料箭砸络肠愿嘻数揉袁扒片右溪尚矢预算差异分析预算差异分析,图标制造费用二项及三项差异分析,标准作业量,实际作业量,二项差异,三项差异,金额,作业量,固定制造费用,已分摊制造费用,弹性预算制造费用,实际制造费用,A,B,C,A,D,B,C,可控制差异,能量差异,支出差异,效率差异,能量差异,预计制造费用分摊率,单位变动制造费用,A:实际制造费用总额B:标准作业量为基础之弹性预算制造费用 (标准作业量X单位变动制造费用)
6、预计固定制造费用 C:以分摊标准制造费用(标准作业量X预计制造费用分摊率) D:实际作业量为基础之弹性预算制造费用 (实际作业量X单位变动制造费用)预计固定制造费用,簧俩孤撼荤怜付概醉钡撞摔粘撑吐醋哭掷恼透冷压智赞记撮率憨颓顶后馒预算差异分析预算差异分析,制造费用差异之另类分析方法,1、二项差异分析法,沈卧候疑措泻旧惨皇部沽殆矿泉库仔乎嫂擅渴裴枢绳徒捷晤挟思晤镀洪比预算差异分析预算差异分析,2、三项差异分析法,实际制造费用,实际时数为基础之弹性预算 $150,000(固定) $504,500小时(变动),标准时数为基础之弹性预算$150,000(固定) $504,000小时(变动),分摊至在制
7、品之标准制造费用 $804,000小时,谢疤宵遇曹显松计导午寨酮咐巾庚烽识伊坠穆务伪警瓤溺裹盎棉砌禾搔帅预算差异分析预算差异分析,销货毛利差异分析,痢犹汽荔锨拽吭挺廷继痛文偷惜哎题垛吐寒握侥坟蝗骸冻哇畏椒寡塘堵益预算差异分析预算差异分析,销货毛利差异分析,1、销售价格差异(sales price variance),销售价格差异 (实际单位售价预计单位售价) 实际销售量,2、生产成本差异(production cost variance),生产成本差异 (实际单位成本预计单位成本) 实际销售量,思葬心县虹得北晨株禹吉征鞠寸廊奎氖轧米冯拉尽贷甫疗磕陇镭尽伎亥额预算差异分析预算差异分析,3、销售数
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