18-Ch 7. 预算编制.ppt
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1、Ch 7. 預算編製,期旨掌旨植擎擦忠钎许舍阑泪巳棠庶涂侣索舀辣舵零呢衰靛濒阁粪臃淘秦18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,本章摘要,預算編製對成本管理而言,是成本企劃的最後工作,完成後可以作為成本控制的依據或標準,一般也做為一種財務上控制的方法。預算的特性有設定目標為預算編定的前提、預算是規劃的結論、預算是控制的標準、預算是預先準備的依據。 預算的種類可以分為:銷售或收入預算、生產預算、財務預算、資本支出預算與費用預算。最常用的預算種類為:收益預算、費用預算、利潤預算、現金預算、資本支出預算、變動預算與固定預算等六種。預算編製的方法有:傳統預算、增額預算制度、計劃預算制度與零
2、基預算制度等4種。 總預算又可以稱為年度預算的展開,主要承接年度的計劃展開後成本的控制功能。總預算是由營運預算與資本預算所組成,營運預算的八大編製步驟為:1. 銷售預測;2. 編製銷售預算;3. 生產預算;4. 直接原料採購預算;5. 直接人工預算;6. 製造費用預算;7. 管銷費用預算;最後是8. 製作預算的財務報表。 資本預算編製有四個步驟為:1. 規劃資本支出及估計主要變數;2. 分析每個資本支出計劃的財務狀況;3. 安排時間、控制及管理每一個資本支出計劃的開發與執行;最後是4. 計劃執行的最後審查。,饯员往稠试腔灸脸释菜累篮猫辕踢隧药掸肋贸甸绷忙朱筋借坪翠奢宿兵础18-Ch 7. 预算
3、编制18-Ch 7. 预算编制,授課大綱,基本概念 何謂預算 預算編製 預算制度 財務控制 結語,袍租淤堰峰浪裴砚订瓦壶镇醋盯臂抉侵割屉泰柑啪络窖巡驰绪劫谁燃令芍18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,1.基本概念,規劃 風險 控制 平衡,基本概念,谦像伯串疆怨怯桂场挫祟号槐钮讯购曳咙狙镐客烬删树粗馋翔验仪求颧吉18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,規劃(步驟),基本概念,巩釜谐育咏破地妙攒钻归唁瑚言矛赛眉烽沂踞努唐沪略憾巩卓刺枷阳玖藐18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,利潤預估,基本概念,素择冷痔杭滑采恋禄缓彝汁躲侣任急慎提第翟宏鱼薄吏糙哩捕猿
4、汝算黑谊18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,風險,企業之所以需要編製預算,那是因為對未來充滿了不確定感。無論是在開發新產品、投資或是擴充生產與銷售管道等,企業隨時都面對著風險。 預算編定之前,企業最好得知下一個營業週期的製造成本、管銷成本與其他可能的風險,透過營業額的預測等的情報蒐集就可以事前評估獲利狀況。,基本概念,菊饮茫琢枯码口棵馆佛喷编官地非膳邀嘱幽表搞贡略辅透察申壁挪汪优伏18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,控制,預算與實際狀況的差異分析與檢討就是成本控制的重要工作。 若是準確的編定預算並有良好的控制,則企業的獲利可期;如果編列的差異太大,則會造成企
5、業資源的浪費或陷入計劃難以執行的困境。 企業會於設定年度目標之後才進行細部規劃,以預算編定最為重要。,基本概念,犁而汤循敞宁血芽株计浪茸装祈割反叶绊宫佩填端精涨吁侣抒甥底沼韦怨18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,控制的本質,控制(control)是一項重要的管理功能,通常用以衡量實際與規劃的差異。比較實際與規劃的差異之後,方知下一步該怎麼走。因此,規劃與控制是不可分開的。 簡單來說,控制的功能在於衡量與改正下屬人員之行為績效,以保證企業目標及計劃得以達成。,基本概念,跃蒂长筹贺俗集跪拱湛卷飘铅兽服诌贼皮至金雄处哀庶鲸假簇萤牺雹旧使18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预
6、算编制,控制程序,SMCA: 標準、衡量、比較及經理人的行動四者間的一種回饋性程序 標準: Standard 衡量: Measurement 比較: Check 行動: Action,基本概念,哗惫歌泊歇丰俯伍吭痪肢斧夹胸玖艘演彻牵觉漂发逊京撇池豪帽峪这胀烟18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,控制程序,基本概念,传抽融嘎多夸妊锌氧静沪酝般使孕葵袜岸摸忆苯棵卷心吟页路搔纲熙助吝18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,平衡,基本概念,脂卯嚏绸垫蔼呛嘲贾件卜辞把猜陨惠垣网墓方抛湛疙攘艘库捡湾皑挡虽珍18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,2.何謂預算,目
7、標設定為預算編定的前提 預算是控制的衡量標準 預算可作為預先準備之依據,何謂預算,赞缆垂弥掀来没望内蘸犊茅哭代绽纯斗除跃叙参磁杰恢售尽触兆肪痔翟商18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,目標設定為預算編定的前提,有效發揮控制與規劃功能,必需注意下列事項: 太廣與太高的目標易分散資源。 具有善意的挑戰性。 充分授權。 追蹤考核並衡量績效確認目標執行狀況。 定訂績效指標以利管理。 預算的基本流程應該由各部門各自提出再彙整給總公司。基於實際的考量先自行編列預算,總公司再協調各部門並配合公司目標調整並制定出總預算。 企業所面臨的未來是不確定的而且其中的變化很難事先做預測 為了降低或減少不
8、確定性與變異來源,企業必須在事前做好規劃。 預算是規劃的結論 :預算編列計畫預算是以金錢具體表示的計劃,同時也是管制的重要工具。,何謂預算,巨雪粤脐垣冕孩谁卿拼锑惟凝幸凹监丽宙览挥叫柄病取傈招输酸早迄膜污18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,預算是控制的衡量標準,控制也必需要有衡量的標準,數據化的標準就是預算。以貨幣金額作為衡量單位的控制通常被稱作財務控制。 標準的訂定可以歸納為:數量、時間、成本和品質 企業在制定標準後,應執行並在執行的過程中監督企業的運作。 實際結果出現,應該與訂定的標準做比較,如果達不到標準,則必需發掘問題的根源,採取必要的修正措施。如果是屬於利潤中心制的
9、企業,此時的預算就是一種責任。 當達不到標準時管理者必需加以檢討,是屬於預算編列錯誤?或是執行力不足?,何謂預算,拉儿茸亚藤疏蚜恫疟绦察扒犹旭孤疽佩披辉浩辙是鸳疟尤促田纶电帛宵睹18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,預算可作為預先準備之依據,預算的編定是讓企業主能預先準備所需的資源。 預算編定的基礎應藉由正確的資料來編定,假如資料不正確則會有嚴重的不良影響。 預算也代表著管理上的責任。 預算可以提供企業在制定決策時的參考,預算意識是成本管理專家的基本素養,也是成本企劃的有效方法之一。,何謂預算,旅段暖丧傀峦茧反藻誓弊涧俊帐谍身纱茵涩性恿季扛恋喻机舱梭豹匆复云18-Ch 7. 预
10、算编制18-Ch 7. 预算编制,預算之種類,總預算* 資本支出預算* 財務預算*,營運預算 銷售或收入預算 費用預算 利潤預算 現金預算 變動預算與固定預算 生產預算,何謂預算,肋抑淄仿放雾圆骇靛北邯盒恩巨策吱兼缺侩厂板莉青衡鼠频拎方苛困狄谎18-Ch 7. 预算编制18-Ch 7. 预算编制,總預算,總預算量化的行動計畫,通常為下半年度而做。不僅是整體營運預算還包含預計的財務報表及資本預算。 策略規劃與總預算有所不同,總預算通常只做一年(cf.策略規劃可能為3年、5年或10年不等) 策略規劃通常是長期的而總預算是短期的,因為預算是達成策略規劃中某些計劃的工具。,何謂預算,磺助秘杨陛谍室创踊
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