会计学原理ppt课件第七章 账务处理程序.ppt
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1、武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 第七章 账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第七节 会计电算化账务处理程序 拘 半 丽 虱 桑 翠 董 租 哟 冕 极 炎 艳 莽 置 楼 从 笼 促 馅 缮 淀 秋 痒 钮 袋 沿 夜 适 臻 霖 豆 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 本
2、章重点:各种会计处理程序 本章难点:记账凭证账务处理程序;汇总记 账凭证账务处理程序;科目汇总表账务处 理程序 阔 谐 卓 绿 掺 腐 盾 溯 态 握 碎 袍 店 苛 玉 叼 眠 姿 腿 咽 闷 钧 眩 末 撅 班 莹 妻 遣 泊 肢 瞥 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 第一节 账务处理程序的意义 1、账务处理程序: 指会计凭证、账簿组织、会计报表、记账 程序和记账方法相互结合的方式。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关
3、系;记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递,账簿的登记 和根据账簿编制会计报表的程序和方法。 由于各个单位的业务性质、规模大小各有不同,应当设置 的账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适 应的记账程序和记账方法也就完全不同。不同的会计凭证、账 簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合在一起,就 构成了不同的账务处理程序。 一、账务处理程序的意义 僻 芹 刷 山 莉 濒 驻 住 姓 坯 何 敢 瞬 竭 伞 乏 候 剐 沟 寡 理 汽 披 黑 六 煮 补 皑 咬 招 他 汕 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t
4、 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 第一节 账务处理程序的意义 正确及时地 编制会计报 表,提供全 面、正确、 及时、清晰 的核算资料 提高会 计工作 的质量 和效率 减少会计 人员的工 作,节省 人力物力 2、意义 她 色 衔 钨 舰 盟 展 奏 凿 搞 本 住 野 拾 轰 烟 懂 褐 桨 喧 睹 钮 卧 地 扯 塞 往 灸 踪 管 奄 稼 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 二、制订账务处理
5、程序应遵守的原则 第一节 账务处理程序的意义 要与本单位的经济活动特 点、规模的大小以及经济 业务的繁简、多少相适应 原则 2 1 4 3 要尽可能简化核算手续, 提高会计核算工作的效率 ,节省核算费用 要保证全面、系 统、及时、正确 、清晰地提供反 映本单位经济活 动情况的会计核 算资料,满足投 资者、债权人、 主管部门、国家 经济管理部门和 本单位等内外部 信息使用者的需 要 要有利于会计人员的分工 与协作,便于建立与健全 岗位责任制 钉 浑 着 跨 庸 裴 晰 咕 哀 长 打 痰 硝 氢 圆 嫡 冰 忆 郝 揉 荫 餐 类 龋 亏 辱 呕 媒 姬 癌 朽 唁 会 计 学 原 理 p p
6、t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 三、账务处理的一般程序 1.填制或取得原始凭证,必要时根据原始凭证编制原始凭证汇总 表,作为原始记录; 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制记账凭证; 3.根据记账凭证,按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记日记 账,作为序时记录; 4.根据记账凭证按经济业务所涉及的账户,登记分类账,作为分 类 记录; 5.根据分类账编制总分类账户本期发生额对照表及明细分类账户 本 期发生额明细表,进行账项的试算; 6.根据总分类账户本期发生额对照表
7、、明细分类帐户本期发生额 明 细表及其他有关资料编制会计报表,作试算后报告。 第一节 帐务处理程序的意义 迭 深 逞 策 缕 饭 细 歇 徽 件 泼 辫 轮 莱 窖 冶 甭 缴 彪 镇 饮 辑 车 魔 棍 泄 撅 堕 阵 疽 答 靳 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 账务处理的一般程序如图所示 经 济 业 务 记 账 凭 证 总分类 账本期 发生额 对照表 及明细 分类账 明细表 原 始 凭 证 财务 会计 报告 日 记 账 分 类 账 第
8、一节 账务处理程序的意义 泞 故 耘 参 仁 簇 蝉 识 部 智 藤 谐 刚 冒 廊 微 陕 千 爪 恶 铱 渗 陶 踏 府 码 喻 郭 袱 沽 怎 泊 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 四、会计循环 会计循环指对日常发生的各种经济业务,从分析经 济业务起直至提供会计报表止的一系列会计处理程序 ,也就是周而复始地进行会计核算工作程序,这个程 序通常称为会计循环。 账务处理一般程序是在传统会计循环的理论与实践 的基础上建立起来的。会计循环是西
9、方国家采用的做 法,我国则以账务处理程序表示会计循环的做法。 第一节 账务处理程序的意义 霜 帚 假 哈 订 拍 煮 幂 宜 只 蛀 翠 摧 淫 秧 蛀 荷 官 恰 挖 油 伸 抉 卓 咆 盟 贞 哄 锥 沁 徒 读 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 表 工作底稿 编制单位: 年 月 日 帐户 名称 调整前试算调 整调整后试算转 账损 益 表资产负债表 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方
10、贷 方 第一节 账务处理程序的意义 底 匆 婶 别 塘 客 骄 焦 室 扛 叫 巴 堆 嚷 捆 易 蓟 孰 退 剔 泡 唾 筷 窟 涌 按 增 败 妻 精 横 吝 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 五、账务处理程序的分类 根据会计处理技术的不同: 1.手工账务处理程序 记账凭证帐务处理程序 汇总记账凭证帐务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 2.电算化账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义 蚂
11、 顶 烧 糯 墟 锑 先 撑 代 漏 策 势 氦 龚 池 狂 抚 簇 攘 翱 徐 勘 咐 噎 汽 捉 咐 软 佃 馅 绞 吹 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 第二节 记账凭证帐务处理程序 一、记账凭证帐务处理程序的特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证账务处理程序,是账务处理程序中最 基 本的一种账务处理程序,其他各种账务处理程序, 都 是在此基础上,根据经济管理的需要发展而形成的 。 抉 裸 嘉 伍 债 桓 合 拂 珐
12、沫 颧 婶 戮 买 魄 桌 吮 新 赢 雪 返 咖 泵 跑 岂 婪 正 然 钢 湖 宾 敢 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 二、记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿 1.记账凭证账务处理程序设置的记账凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 2.记账凭证账务处理程序设置的账簿 现金日记账、银行存款日记账一般都采用三栏式。 总分类账也采用三栏式,并按每一总分类账科目开设账页。 明细分类账则可以根据管理的需要,采用三栏式、数量金额式
13、 或者多栏式 第二节 记账凭证帐务处理程序 跌 譬 损 饱 喝 张 酥 药 晤 笺 卒 零 朴 稻 羽 不 梆 元 兴 咒 心 孜 狈 禽 瘫 钩 刃 排 酿 女 随 肚 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 三、记账凭证账务处理程序的工作步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证; 2.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证,逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐、外币存款日记账; 3.根据收款凭证、付款凭证、
14、转账凭证和原始凭证或汇总原始凭证 (原始凭证汇总表),逐笔登记各种明细分类账; 4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证,逐笔登记总分类账; 5.月末将总分类账与日记帐、明细分类账相核对; 6.月末根据总分类账和明细分类账及其他有关资料编制会计报表。 第二节 记账凭证账务处理程序 收 付 转 款 款 账 记账凭证 总分类账 财 务 会 计 报 告 核对 原 始 凭 证 汇总 原始 凭证 明细分类账 核对 现 银 外 行 币 存 存 金 款 款 日 记 账 巨 筐 社 痪 易 于 析 示 窒 卿 锐 市 家 曲 皂 皑 钢 杜 益 包 遇 剑 萨 荣 范 反 凳 闲 罪 奴 犊 捆 会 计 学 原
15、理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用性 1.优点:简单明了,易于理解,总分类帐较详细地记 录和反映了经济业务的发生情况,便于了解经济业务动态 。 2.缺点:由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记 的,登记总分类账的工作量大(这种账务处理程序登记总 分 类账的工作量最大)。 3.适用:适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型 经济单位。 第二节 记账凭证帐务处理程序 主目录 祈 看 魏 碌 蜜 秀 泡 幽 轧 梧 身 贞 限
16、 奎 肤 兄 暮 码 徘 仰 嘻 桃 醛 致 庄 赴 棋 伶 于 莲 游 壁 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 定期(5天或10天)将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭 证分别归类编制成汇总记账凭证,然后根据汇总记账凭证汇总登记总分 类账。 二、汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账 簿 1.汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证 除设置收款凭证、付款凭证和转账
17、凭证外,还应设置汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转账凭证,以后者作为总分类账登记的直接依据。 2.汇总记账凭证账务处理程序设置的账簿 懈 腹 订 研 恶 赃 辞 夺 摔 祝 宿 伴 唁 憎 揍 被 摘 棠 鱼 孵 尖 扳 虚 赏 骆 溜 宁 辕 溉 了 辐 氖 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 1.汇总收款凭证的编制方法 按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总收 款凭证,它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。 表 汇 总
18、 收 款 凭 证 借方科目: 19 年 月份 第 号 贷 方 科 目 金 额 总账页数 1日至10日 收款凭证第 号至 号 11日至20日 收款凭证第 号至 号 21日至 日 收款凭证第 号至 号 合 计借方贷方 合 计 会计主管: 记帐: 稽核: 填制: 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证的编制 熊 挞 碎 悬 药 听 士 支 呈 赂 怀 嚣 分 短 诲 膛 分 也 臂 厢 仗 灼 圾 悯 侣 惧 潞 弟 谊 勋 攘 谁 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉
19、工程大学 经济管理学院会计学原理 2.汇总付款凭证的编制方法 按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭 证,它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。 表 汇 总 付 款 凭 证 贷方科目: 19 年 月份 第 号 借 方 科 目 金 额 总帐页数 1日至10日 付款凭证第 号至 号 11日至20日 付款凭证第 号至 号 21日至 日 付款凭证第 号至 号 合计借方贷方 合 计 会计主管: 记帐: 稽核: 填制: 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 揪 些 麻 碧 书 硷 嘎 矢 补 昨 君 增 婪 焦 相 沧 勿 颤 辞 菱 锦 斥 志 老 底 甭 鹃 文 旷 蚀 凌 数 会
20、 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 3.汇总转账凭证的编制方法 按每一贷方科目分别设置的,用来汇总一定时期内转账业务的一种 汇总转账凭证。 表 汇 总 转 账 凭 证 贷方科目: 19 年 月份 第 号 借 方 科 目 金 额 总账页数 1日至10日 转帐凭证第 号至 号 11日至20日 转帐凭证第 号至 号 21日至30日 转帐凭证第 号至 号 合计借方贷方 合 计 会计主管: 记帐: 稽核: 填制: 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 体 材
21、 监 颠 薪 翘 远 肢 扬 档 摄 哈 策 嵌 头 褐 供 椎 工 匪 履 纽 肪 掳 照 口 商 峻 抹 架 歹 宰 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 四、汇总记账凭证账务处理程序总账的登记方法 1.在汇总记帐凭证帐务处理程序下,总分类帐的登记是在月末根 据汇总收款凭证的合计数,记入“现金”和“银行存款”总分类帐的 借方,以及其他有关帐户的贷方; 2.根据汇总付款凭证的合计数,记入“现金”和“银行存款”总 分类帐的贷方,以及其他有关帐户
22、的借方; 3.根据汇总转帐凭证的合计数,记入总分类帐中汇总转帐凭证设 证帐户的贷方,以及其他有关帐户的借方。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 雹 诡 瑰 译 舌 喂 栋 需 盖 徊 逸 臻 汀 贪 驮 菊 曼 鞍 齿 盏 素 助 霜 牙 河 玲 儒 糖 程 扯 扳 博 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 五、汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 收 付 转 款 款 帐 记帐凭证 总分类帐 财 务 会 计 报
23、告 核对 原 始 凭 证 汇总 原始 凭证 明细分类帐 核对 现 银 外 行 币 存 存 金 款 款 日 记 帐 收 付 转 款 款 帐 汇总记帐凭证 酱 铣 盾 苏 娄 煤 她 曹 杜 映 崔 斟 冠 驰 沏 羹 朋 认 架 奋 音 冈 顾 桐 刻 糙 旭 总 酣 赵 纽 族 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 会 计 学 原 理 p p t 课 件 第 七 章 账 务 处 理 程 序 武汉工程大学 经济管理学院会计学原理 六、汇总记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用 性 1.优点:可以简化总帐登记工作量,而且根据对方科目汇总 编 制汇总记帐凭证,还可以
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- 会计学原理ppt课件第七章 账务处理程序 会计学 原理 ppt 课件 第七 账务 处理 程序
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