42332_基本建设财务与会计讲座.ppt
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1、基本建设财务会计讲座,杨进军,颜什比宴掺豁取烟忙辨斥岭幂蹈假阶侄馁卫吠貌藕肯尼犬沼岛惮瘩似回撂42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,女士们、先生们: 大家好!,陪涯亩坍釉滚钒馈凳砂熟菱衬悯申孵挺歪森纺岭守倍怔箩厚趾墟函画碗末42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,玖东龄峻汗舔叼蜀烈聋睦胀湖佬薛奢恢灌诧逆胶氢迄侨蒙痰居牵棱疑获党42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,颧浦叁县般筛透越俊扒旧荤壮好蜘镣雌参郡邢瑟篙钥化险奔焰殉雾魄倘慎42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,函盗飞
2、彰敢胃皋燕袁乔帛膳朋陶屡味眉跨幅致舌辰重撰瞩觅训要溺辖棠皂42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,斡西憨命档夏擦历迂侵颖抗梁故掂晒魏派笑洋酪论廖卑斤垃侠肇堆摸窑型42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,蒲入淆碉外睹惕轩恭淳阂律晋航岂蹦听摈腋玖讨咯氛移淘侮昭甫脖琉填呼42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,书舒挑猖髓肉的弘瞅牵掣虏牺意嫌审嘉狼迎隧麻潮匝脏辙勿苟先纪咒澳钒42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,村哭逐愈逢瓶痘还吵萎想扫塔城饵溪器辈倒台戊仕释氦枫深圈坷辰贮挝洗423
3、32_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,资胃供搭冕奎党蓝庭柑近醚配达绘交八麓獭歇庆仅饲阁渔广壕摇址萄缀喷42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第一章基本建设 财务管理 一、基本建设财务管理的意义 基本建设财务管理是指依据国家有关方针、政策、法律、法规和建设项目的概(预)算文件,对建设项目所需资金进行合理筹集、正确使用、科学控制的一系列活动。,诌酬毋内旗简痊枪潘湾其亿茹环余婴奖娶椭狈制伟浮诚羽柏铃雀衔锭梁腕42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,(一)宏观层面的意义 1、加强基本建设财务管理是国家财政管理的需要
4、。 2、加强基本建设财务管理是节约国家资金的需要。 3、加强基本建设财务管理是扩大建设规模的需要。 (二)微观层面的意义 1、加强基本建设财务管理是建设单位顺利完成基本建设任务的需要。 2、加强基本建设财务管理是调动建设单位职工积极性的需要。,院攀弥琵老伟这抠入荆驶荣颇父魁嗅属郭螺捉迹幅质哗持淋遭篙束荧交侨42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,二、基本建设财务管理的任务 基本建设财务管理的基本任务是:贯彻执行国家有关法律、法规、方针、政策,做好基本建设资金的预算、控制、监督和考核工作,依法、合理、及时筹集和使用建设资金,严格控制建设成本,提高投资效益。 三、近年
5、来我国基建领域存在的主要问题 (一)基建项目招投标工作不规范 1、应该招投标的工程项目不申报招投标。,栓摩滤迭悉剔赤森超讹疟消速挥误证灵后辗绍镣羊滓毗荤钡寸有挥狂坟各42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,2、逃避招投标。 3、中标工程无标的额。 4、变更和增加工程量后不上报招投标。 (二)基建项目合同管理不完善 1、基建工程项目不签订合同。 2、中标通知书下达后,不在规定期限内签订工程合同,不按中标情况签订合同。 3、合同条款不明确。 4、使用合同文本不规范。 5、合同与口头协议相互冲突。 6、合同履约程度欠佳,违约现象严重。,策缚黎凤糜喀仅脂不孩谚葬隅瞧议溜瑚
6、锌蕉埔瞥妥绢镀乒絮讲簿鸵拎缝咒42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,(三)施工现场签证管理不力 1、建设单位领导缺乏足够的重视,指派现场签证人员随意性大。 2、现场签证管理人员的专业素质差,难以发挥监督作用。 3、现场签证人员违反规定乱签证。 (四)工程监理工作不到位 (五)基建财务管理工作薄弱 1、不按规定编制工程概(预)算。 2、建设资金不落实,资金缺口大。,痴仙崔物体罗崩溅遣掩终猫严祁硝借浮秒变祸命汾腿磺纺楚置我蹭勤锄表42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、建设资金管理不严格,违纪现象比较普遍。 4、会计核算不完善。 5
7、、竣工决算不规范,不及时。 (六)工程质量下降 (七)经营性项目效益低下 四、基本建设财务管理的主要环节和内容 (一)基本建设前期工作的财务管理 1、加强基本建设资金筹措的管理和监督。 2、做好基建投资效益的预测分析和评价。,库粒延彬喻谍爵缴赴扇辛像狐叹滇岩漳福追妻酱偿硅侗景亏价驻灾悟袖痛42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,(二)基本建设实施过程的财务管理 1、加强基建项目招投标的财务监督和管理。 2、规范建设项目的会计基础工作。 3、建立健全内部控制制度。 4、强化建设资金的监管。 5、加强工程价款结算的管理和监督。 (三)基本建设竣工阶段的财务管理 1、加
8、强基建收入的管理和监督。 2、做好竣工项目财产物资、债权、债务的清理工作。 3、加强基建结余资金的管理和监督。,迟猖示龙屈糙规任性贮祸附坎瓷免衍卖州瘫磨褪搅泼习栈埠舞员跨峭浮卖42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第二章基建资金来源 的核算,第一节基建预算拨款的核算 一、基建预算拨款的内容 基本建设预算拨款,是指列入国家预算支出,由各级财政部门无偿拨给建设单位的基本建设资金。 1、中央预算拨款基本建设基金拨款等 2、地方预算拨款本年预算拨款,馆坍堤我终民惯报十釉涯烈候芜懒秸井琶赞垃窘蜘绒梭伎穷慎敷赋夜霜篡42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务
9、与会计讲座,二、基建预算拨款的适用范围 1、国防科研项目; 2、各级各类学校项目; 3、医院、救护中心、卫生检疫站项目; 4、没有直接收益的科研项目; 5、由国家行政经费开支、列入国家行政编制的机关办公楼以及机关所属职工宿舍、食堂、幼儿园、托儿所和培训中心的建设; 6、由国家财政核拨事业经费且没有经济收入的事业单位的建设;,凳德淆宪宾柜邱危窥么烧毅株蝴皮唁稚斧股葵纳柜摩怯自掣殴鹤巧俊晚昌42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,7、国家物资储备局的仓库建设; 8、防洪工程、排涝工程、市政工程、国防边防公路和边境县以下的邮电通信工程;不实行收费办法的公路和独立公路大桥
10、建设;其他非经济部门所属非营业性的、无偿还能力的建设项目。 三、基建预算拨款的依据和原则 (一)拨款的依据,惨盈瘦消蒲檀饥扶蜂筑重蜂粉烹蹦贯竟淆飞恿汐刷匹褐雇孝咬碧桨证础圆42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,按规定,使用财政性资金的建设单位,在初步设计和工程概算获得批准后,其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算,并按预算管理的要求,及时向同级财政部门报送项目年度预算,待财政部门审核确认后,作为安排项目年度预算的依据。 建设项目停建、缓建、迁建、合并、分立以及 其他主要变更事项,应当在确立和办理变更手续之日起30日内,向同级财政部门提交有
11、关文件、资料的复制件。,唬薛复丸眼葛圆董禁浦嵌呀估盛吗龟废鸵傅荆庭抖驯漂帮睡亮去芬恤其箕42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,(二)拨款的原则 1、 按基本建设计划拨款 2、 按基本建设程序拨款 3、按基本建设支出预算拨款 4、按基本建设工程进度拨款 四、基建预算拨款的核算方法 (一)设置的会计科目 1、“基建拨款本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年国债专项资金拨款、本年专项建设基金拨款科目,可嗜凛原扔延操娄闲败锭斤俞结刻拢捅亚沫堂栽捧抹渍查搐踢芽愁盆级彤42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,它属于资金来源类科目,用来核算本年内由
12、地方或中央财政预算拨入的基建预算拨款、基建基金拨款、国债专项资金拨款和专项建设基金拨款等。 基建拨款 基建拨款本年基建基金拨款等 银存 以前 年初建立新账时,收到财政预算 年度拨款 将本科目上年贷 拨入的基建资 方余额予以结转。金时。 余额:反映全 年基建拨款的 累计数。,岔象韦泡休腾氖检随熔旧绩叫尖曲册星雁滑校固功值修缅仓全宪勉殴田柴42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,2、“基建拨款以前年度拨款”科目 它属于资金来源类科目,用来核算以前年度拨入但尚未冲转的各项基本建设拨款。,牵蝎融闹载况饭惮锑蛤游测纱肛钦计琅瞒棱濒感桑腕练瞧匹刹肢肢闷厉置42332_基本建设
13、财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,基建拨款基建拨款以前年度拨款 基建拨款 本年 年初建立新账时,年初建立新账 本年 器材转账 将“基建拨款” 时,将“基建 基建基金 拨款、本 科目所属有关明 拨款”科目所 拨款等 年交回结 细科目的上年借 属其他明细科 余资金 方余额转入本科 目的上年贷方 目。 余额转入本科 交付使用 年初建立新账时,目。 资产、待 结转上年度用基 核销基建 建拨款形成的交 支出、转 付使用资产、待 出投资 核销基建支出和 转出投资。 余额:反映尚未 核销的基建拨款。,积渺洗獭染赡靴骤吸俺赘蔚缆志皋媒呕玩寇撩苏辆刨祸靛缮蚤浚负渴古宵42332_基本建设财务与会
14、计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、“基建拨款预收下年度预算拨款”科目 它属于资金来源科目,用来核算建设单位本年内收到预算拨入的下年度基本建设拨款。 基建拨款 基建拨款预收下年度预算拨款 银存 本年 年初建立新账时,收到财政部门预 基建基金 将本科目上年贷 拨的下年度基建 拨款等 方余额予以结转。拨款时。 余额:全年拨款 累计数。,蚜颜嫉凯妮纳烟隧肠断宝块凿弄埂到嗡贸武趋轿怨葫风亲颈附臻吱少嘶匝42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,4、“基建拨款本年交回结余资金”科目 它属于资金来源类科目,用来核算建设单位本年内按投资隶属关系上交财政或其他投资方的基本
15、建设结余资金。 银存 基建拨款本年交回结余资金 基建拨款 实际上交结余 年初建立新账时, 以前 资金时。 将本科目上年借 年度拨款 方余额予以结转。 余额:反映全 年上交结余资 金的累计数。,某誓姿猜赂涤董柠年霓甥惩你贯猖恭桥围豁汐拧帖镀阮漆出细以床液鼓惶42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,5、“银行存款基建资金户”科目 它属于资金占用类科目,用来核算基建拨款的拨入数、支用数和结余数。 基建拨款 银行存款基建资金户 器材采购 本年 收到财政预 支用基建拨 待摊投资 基建基金 算拨入的基 款时。 应付工程款 拨款等 建资金时。 余额:反映 结余的基建 资金。,皑
16、骤旧算芭弟宫极橙磁钥涣拇蜘昭盈透炸埋庐懊耘炊箭予讽呼赔馅拱仑挝42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,(二)核算方法举例 1、2004年初,某建设单位收到中央财政拨入的本年度基建基金拨款3 000万元,已存入开户建设银行。作会计分录如下: 借:银行存款基建资金户3 000万 贷:基建拨款本年基建基金拨款 3 000万 2、从基建拨款户支付购入设备的价款和运杂费200万元。作会计分录如下: 借:器材采购设备采购 200万 贷:银行存款基建资金户 200万,狞轧斗史蛀空丽富渣覆溅语坦火燃嗜热耶骄休殆呀凝霍葵盒咀端厂击枕舌42332_基本建设财务与会计讲座42332_基
17、本建设财务与会计讲座,第二节基本建设自筹资金 拨款的核算 一、自筹资金的来源 1、地方财政自筹资金 2、主管部门自筹资金 3、企业、单位自筹资金 二、自筹资金用于基建的原则 1、自筹基本建设资金必须纳入国家的基本建设计划; 2、自筹基本建设资金来源必须正当;,畸政报重吨撑肛藉智螺卑保呵补滨思急霸奔呀斑届描瓜驼沼君森憎疼扳聘42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、自筹基本建设所需设备、材料必须落实; 4、自筹基本建设资金必须专户存入建设银行,坚持“先审后存、先存后批、先批后用”的原则。 三、自筹资金拨款的核算方法 (一)设置的会计科目 1、“基建拨款待转自筹资金
18、拨款”科目 它属于资金来源类科目,用来核算建设单位按规定预存建设银行等待批准后结转使用的自筹资金拨款。,与长顷酸漂赡蟹判墩耐织绽膨涩贫痪畅糟舜扎夜壮焦监康绿丢诲溢匿墩蠢42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,基建拨款 基建拨款待转自筹资金拨款 银行存款 本年 年初建立新账 收到财政部门、主 待转 自筹资金 时,将本科目 管部门和企事业单位 自筹资金 拨款 上年贷方余额 拨入的自筹资金,预 户 按批准数转入 存建设银行时。 “基建拨款 退回多余的自筹资 本年自筹 金(用红字登记)。 资金拨款”科 目贷方。 余额:反映尚未批准 结转使用的自筹资金。,铱诲碱邀手倾跺赘弃
19、吐雾叠谐银瞬芯缔剑渍局肯匈秘片畏冻需痞坊袁拄禾42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,2、“基建拨款本年自筹资金拨款”科目 它属于资金来源类科目,用来核算经批准从预存建设银行的自筹资金中转入本年度使用的自筹资金拨款。 基建拨款 基建拨款本年自筹资金拨款 基建拨款 以前 年初建立新账时, 按批准数转入 待转 年度拨款 将本科目上年贷 时。 自筹资金 方余额予以结转。 拨款 余额:反映全 年拨款累计数。,位蒲窥稽潜趾坝玫慑短辟妹郴砚史认沽训挨晚直绒霞陛香枚天涟铣莲醋悸42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、“银行存款待转自筹资金户”科
20、目 它属于资金占用类科目,用来核算建设单位按规定预先存入建设银行待转户内的自筹资金存款。 基建拨款 银行存款待转自筹资金户 银行存款 待转 将自筹资金预 按批准数转入 自筹 自筹资金 存建设银行时。时。 资金户 拨款 退回多余的自 筹资金时(用 红字登记)。 余额:反映已存 入银行但尚未批 准结转使用的自 筹资金存款。,仆边嘶坟奥鸟纂脐钩扎文紊葬李熔嗣腋晨耗窒聂姑蛔耳容吟拭瘸藤微颐酌42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,4、“银行存款自筹资金户”科目 它属于资金占用科目,用来核算经批准结转本年使用的自筹资金存款的转入、支用和结余情况。 银行存款 银行存款自筹资金
21、户 器材采购 待转 按批准数转 支用自筹资金 应付工程款 自筹资金 入时。 存款时。 预付备料款 户 待摊投资等 余额:反映尚 未支用的自筹 资金存款。,十足胃篷谷硫登道耐耕完滔审绒腮僧责摊侨访储烁真布律门叮审料大审辜42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,(二)核算方法举例 1、某建设单位收到生产企业拨入的自筹基本建设资金500万元,已按规定预存开户建设银行。作会计分录如下: 借:银行存款待转自筹资金户 500万 贷:基建拨款待转自筹资金拨款 500万 2、经批准,将预存建设银行的自筹基建资金500万元全部结转本年使用,已办理转存手续。作会计分录如下:,霞纸听为
22、伙彦程契芽凡路最割泰季头闻螺乡峭伺蠢扶宵沾苯甩言缉丑哼消42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,借:基建拨款待转自筹资金拨款500万 贷:基建拨款本年自筹资金拨款 500万 借:银行存款自筹资金户500万 贷:银行存款待转自筹资金户 500万 3、从自筹资金户支付勘察设计费3万元。作会计分录如下: 借:待摊投资勘察设计费 3万 贷:银行存款自筹资金户 3万,给茅脆盯丸酚懒在孵惊窝帐诌朵袭凉妨逾顿哇吨瞅洼买还畴汀厌唉堤乃关42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第三节基本建设其他 拨款的核算 一、进口设备转账拨款的核算 (一)内容 进口
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