提高我国自主创新能力的税收政策思考.docx
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1、第 1 页 提高我国自主创新能力的税收政策思考 特征码 KXlzShNxNHHjJjnTTuYU 党的十六届五中全会提出必须提高自主创新能力,把 增强自主创新能力作为科学技术发展的战略基点和调整产业结 构、转变增长方式的中心环节。温家宝总理在十届全国人大四 次会议上明确指出:完善自主创新的激励机制,实行支持企业 创新的财税、金融和政府采购等政策。因此,制定、完善并妥 善运用激励自主创新的税收政策,是重要的政策调控手段。 一、我国现行科技税收优惠政策存在的主要问题 (一)生产型增值税不利于促进高新技术产业的投资 我国现行增值税类型是生产型增值税(东北地区除外) ,在 一定程度上制约了高新技术产业
2、的发展。高新技术企业一般是 资本有机构成高的企业,而固定资产投资和更新设备中所含增 值税不能抵扣,加重了企业负担,影响企业投资的积极性,特 别不利于资本密集型和技术密集型的高新技术企业适时更新改 造,妨碍企业技术进步,不利于企业根据市场调整产品结构和 产业结构。影响了高新技术产品的出口。由于出口的高新技术 商品中固定资产所含税款没有抵扣,出现退税不彻底,必然会 第 2 页 提高价格水平,降低这些商品在国际市场的竞争力。此外,与 其他产业相比,高新技术产业无形资产和开发过程中的智力投 入往往占高新技术产品成本的绝大部分,但这些投入并不能抵 扣,这也导致了高技术产业增值税负担偏重,增加了科技投入
3、的负担,容易挫伤企业技术创新投入的积极性。 (二)税收优惠存在一定的缺陷 一是税收优惠方式缺陷。我国现行的科技税收优惠主要手 段是税率优惠和税额的定期减免等直接优惠形式为主,优惠方 式单一。税收直接减免虽然有操作简便、易为征纳双方把握等 优点,但其缺点也是明显的:1.税收直接减免只能在一段时期 内使用,因而,对于高技术产业发展中持续的创新行为缺乏有 效的激励;2.税收直接减免一般在高新技术企业成立初期使用, 而由高新技术企业成长特点所决定,该阶段企业很难或很少获 利,该项政策难以给企业带来实际利益;3.税收直接减免,属 于投资后的鼓励,引导企业的作用不显著,且容易导致税收流 失。 二是优惠标准
4、缺陷。1. 高新技术开发区内外企业不平等。 以区域为标准对高新技术开发区内外的高新技术企业区别对待, 导致在区域外的企业即使是技术密集、知识密集企业,却不能 享受同等的税收优惠。2.内外资企业地位不对等。外资优惠于 内资,国有企业、集体企业比民营、私营企业优惠,不利于公 平竞争。3. 优惠力度偏小。具有直接性质的所得税优惠,仅限 第 3 页 于有收益的企业才能实际受益,而具有间接优惠性质的企业科 研投入的加扣优惠政策,也只限于研发费用比上年实际增长 10%以 上且赢利的生产性企业。因此,某些税收优惠政策由于存在条 件限制,其真正的激励作用并没有发挥出来。 (三)鼓励企业增加研发投入的税收优惠政
5、策作用有限 我国的研究与开发费用(RD)只占销售收入的 1%, 这几年略有增长,但还是偏低,而西方发达国家中的跨国公司 都在 10%以上,技术进步是需要投入的,在这样的税收环境下, 我国对于技术研究开发的低投入必然导致技术进步的缓慢。首 先从享受研发费用的支出范围看,国外研发费用的经常性支出 中科技人员工资占最大比重,而我国高新技术企业有计税工资 扣除限制,而实际上科技人员工资已超过扣除标准,势必加重 企业税负。其次,从研发费用的财务和税收处理看,我国采取 的是将研发费用金额列人管理费用,作为当期成本一次扣除。 对企业增加研发投入、促进技术创新实际起到的激励作用十分 有限。 (四)风险投资和孵
6、化器缺乏明确的税收优惠政策 风险投资和孵化器都是高新技术企业成长不可或缺的融资 工具,而且是根据高新技术产业投资周期长、风险大而特别设 立的融资工具,但是长期以来我国对上述两种融资工具的税收 支持是不够的。现行的增值税政策使高科技产品比一般产品税 负要高,压抑了风险投资的发展。其次,在投资收益所得税上, 第 4 页 虽然国家对高科技企业已有一定税收优惠政策(如享受 15的 所得税税率) ,但是对高科技企业的投资者却没有所得税方面的 优惠,风险资本投资于高科技企业所得的股息、红利或分回利 润要双重征税,投资于高科技企业风险大,优惠政策少,因此 无法有效引导广大投资者参与投资,也就无法促进风险投资
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