税收政策变化论文.docx
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1、第 1 页 税收政策变化论文 特征码 mKgLjcHlZjNlLlwKmksL * 1999 年,在总体经济形势发生重大变化的情况下,税务部门不 断深化税制和征管改革,完善税收政策,通过建立健全征收堵 漏新机制,采取了一系列挖潜堵漏的措施。这些措施包括:和 工商部门配合清理了工商登记后不办理税务登记等情况的漏征 漏管户,加大了商业增值税的专项检查力度,在全国范围内开 展了发票大检查,对欠税户进行了清理,加强了国有企业所得 税的征管,在部分地区安装了税控加油机和出租车税控计价器 等具有高新技术含量的税务设备,对税收优惠到期的企业恢复 征税,对个体共的纳税定额进行了全面核定和调整,全面加强 对个人
2、所得税的征管,大力打击出口骗税并采取措施实施反避 税。在党和政府的领导和全力支持下,由广大纳税人的通力配 合,通过全体税务人员的努力,1999 年税收已经突破一万亿元, 创造了新的纪录。 1999 年的税收政策的变化主要有如下几个方面。 第 2 页 一、 关于鼓励社会投资,拖动经济增长的税收政策规定。 1、 关于固定资产投资方向调节税。 由 1999 年 7 月 1 日起至 1999 年 12 月 31 日止,对实际完成 的投资额,按规定税率减半征收,2000 年 1 月 1 日起暂停征收。 现行规定税率根据不同的投资类别,分为零税率、 5%、10%、15%、30%五档。 在征收时应注意: 1
3、999 年 7 月 1 日前实际完成的投资额照章权额纳税; 按照权责发生制,按照合同约定实现销售收入的,在 1997 年 7 月 1 日前已经收到的销售收入(如房地产开发企业的预收 房款、定金等) ,也不能减半征收。 由于各种原因上半年和下半年的投资额划分不清的,由税务 部门确定。 第 3 页 2、 关于储蓄利息收入所的这个征收个人所得税。 这一征收新领域的开辟,意义非常重大,纳税户一举增加了数 十倍,需要注意的几个问题: 利息税并不是一个单独的税种或新的税种,而是个人所得税 的一小部分,征收范围是在我国境内存储人民币和外币所得的 利息。 税率为 20%.计算方法为:应纳税额=利息金额税率 征
4、收时间从 1999 年 10 月 1 日期,此日期前产生的利息不征 税。 由银行代征代缴。 3、 调整房地产市场若干税收政策。 营业税。对个人购买并居住超过 1 年的普通住宅,销售市面 征营业税;不足 1 年的,对销售价格减去购入价以后的差额征 收营业税。个人自荐自用的普通住宅,销售时免征营业税。企 事业单位按照房改成本价、标准价出售的普通住宅,销售时免 第 4 页 征营业税。 契税。个人购买自用普通住宅减半征收契税;积压空置的商 品房,2000 年以前销售的,免征营业税和契税。积压空置商品 房,指 1998 年以前已经建成,到 1999 年 7 月 31 日以前仍然没 有销售的。 土地增值税
5、。居民个人所有的普通住宅,转让时免征土地增 值税。 上述政策从 1999 年 8 月 1 日起执行。 二、 关于促进企业技术进步、技术改造、科技成果转化、科研 机构转制方面的税收政策。 1、 中关村科技园区。 对中关村科技园区的税收优惠,粗看和别的地方无关,但由于 有明显的政策突破,意义和作用都十分重大。 软件开发生产企业有关税收政策。 第 5 页 园内一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品,可以 按照建议办法,按 6%的征收率计算缴纳增值税,同时,可以开 具增值税发票,允许购入单位抵扣。 对软件开发企业实际发放的工资总额,在计算企业所得税时 允许全额扣除。 2、 科技成果转化。 有关税收
6、政策根据中华人民共和国科技成果转化发制定。 科研机构的技术转让收入免征营业税,高等院校的技术转让 收入从 1999 年 5 月 1 日期免征营业税。 科研机构和高等院校技术培训、技术转让、技术服务收入, 免征企业所得税。 上述政策从 1999 年 1 月 1 日期开始执行,没有时间限制。 3、 科研机构转制。 有关政策根据国务院办公厅有关文件制定,解决国家部委管理 第 6 页 的 10 个国家局所属 242 个司局及科研机构专职的有关问题。 营业税。从 1999 年起到 20XX 年年底止,5 年内免征技术转 让收入的营业税。 土地使用税。免征科研开发自用土地的土地使用税,没有规 定时间。 企
7、业所得税。从 1999 年起到 20XX 年年底止,5 年内免征企 业所得税。 4、 鼓励技术创新、发展高科技税收政策,有关文件于 1999 年 12 月 2 日颁布。 增值税。 计算机相关企业销售自行开发生产的软件产品按 17%征收, 对实际税负超过 6%的部分,既征既退。 生产企业的小规模纳税人,按照 6%征收率计算缴纳;商业 企业的小规模纳税人,按照 4%征收率计算缴纳。均可以由税务 部门待开增值税发票。 第 7 页 营业税。对单位和个人,不论内资、外资、个人,从事技术 转让、技术开发、技术咨询、技术服务取得的收入,免征营业 税。另外,有关文件对本条税收政策在执行中牵涉的审批环节 和名称
8、解释有详细规定。 企业所得税。 对社会力量包括企业、事业、社会团体、个体共户、个人资 助科研机构和高等院校的科技研究的,发生的开发费用,可以 在应纳税所得额中全额扣除。本条规定突破了现行税法的规定。 (现行税法规定,允许由应纳税所得额中扣除的捐赠只能是公 益救济性的,而且不得超过当年应纳税所得额的 3%) 。 软件开发企业实际发放的共额,在计算应纳税所得额时,准 予全部扣除。 外商投资企业、外国企业所得税。 资助科研机构和高等院校的科技研究的,发生的开发费用,可 以在应纳税所得额中全额扣除。 (和内资企业不同的地方在于, 外商投资企业、外国企业的公益救济性捐赠原本就没有 3%的限 第 8 页
9、定。 ) 关于进出口税收。 对企业为生产产品而进口所需的自用设备和技术(包括配件) ,可以免征关税和进口环节增值税。 对列 入科技部和外经贸部高新技术出口目录的产品,凡是退税率没 有达到征收率的,可以按照 17%退税(例如征收率为 15%,也按 17%退税) 。但需要经过国家税务总局的批准。 5、 支持技术改造。 (中共中央已决定,但文件还没有发布,因 为操作上还需要解决一些细节问题) 。 企业使用国产设备进行技术改造,对国产设备的价值可以在税 前扣除 40%.例如,1999 年技术改造使用国产设备 1 亿元,则 4,000 万元可以在企业所得税税前扣除。需要注意的几个问题。 计算基础是技术改
10、造使用国产设备价值的 40%. 第 9 页 具体操作很难,技术操作办法已经拟定并报国务院审批。倾 向性意见是当年一次扣除,不用分年扣除。 考虑到实际情况,已经建议以今年应纳税所得额为基数,既 扣除本条规定的 40%以后,应纳税所得额不得低于 1999 年的数 额。 等文件正式发布以后才执行。 6、 技术开发费。 1999 年 3 月 25 日已经发布了企业技术开发费税前扣除办法 。 企业实际发生的技术开发费,允许在缴纳所得税前全额扣除。 如果技术开发费比上年实际增长 10%以上,按照实际发生额 再加上 50%税前扣除。例如:1998 年技术开发费实际发生额为 100 万元,1999 年为 12
11、0 万元,税前可以扣除 180 万元,即 120+12050%. 第 10 页 三、 关于鼓励外贸出口方面的税收政策。 1、 提高出口退税率。 提高出口退税是一条国际惯例。在我国,出口退税经历了很艰 难的过程,刚改革开放的时候是征多少退多少,1995 年调整退 税政策,退税率由原来的 17%、3%改为 9%、6%、3%,降低幅度 非常大。由于改变以后出现了外贸滑坡,1998 年调整为 11%、8%、5%,1999 年再次提高,大约达到 13.8%,退税额可能 增加好几百亿。 出口税率。1999 年 1 月 1 日起,机电、纺织、化工、轻工、 机械及设备、电子及仪器仪表的出口退税率提高为 17%
12、,农机、 纺织原料、钟表、水泥的出口退税率提高为 13%,有机化工原 料、涂料、燃料的出口退税率提高为 11%.调整当时还执行 6%出 口退税率的,一律提高到 9%.农产品出口退税率提高到 5%. 随着加强征管,骗取出口退税的现象明显减少,1999 年 7 月 1 日起,再一次大幅度提高。调整以后,大部分产品的出口 退税率改为 17%(包括服装) ,一部分产品改为 15%(调整前执 行 13%、11%的) ,原来执行 9%的,提高到 13%.农产品仍为 5%. 第 11 页 2、 “以产顶进”钢材予以退税。 指宝山钢铁厂已经可以生产的、原来依赖进口或因不能出口退 税而应影响价格等因素继续进口甚
13、至同一产品先出口再进口的 钢材品种,在国内销售以后视同出口给予退税优惠。 3、 计划内出口原油实行退税。 四、 关于外商投资企业给予鼓励的税收政策。 1、 设在中西部地区的外商投资企业,从 1999 年起,减按 15% 的税率征收企业所得税。 在现行优惠政策执行期满后三年内,减按减按 15%的税率征 收企业所得税。档同时由若干个优惠政策同时实行时,优惠税 率最低到 10%. 上述优惠政策从 2000 年 1 月 1 日起施行。但要注意: 若“两免三减”到 1999 年 12 月 31 日正好结束,则不能享 受上述优惠政策。 第 12 页 只有“两免三减”的期限跨过 2000 年 1 月 1 日
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